Бухгалтерия в 2018 году

Что изменится в работе бухгалтера в 2018 году

С 2018 года в работе много изменений. Чтобы вы ничего не пропустили, мы подготовили таблицу с обзором самых важных поправок. Она поможет вам разобраться в новых правилах и подскажет, как их применять на практике.

Главные изменения – новый МРОТ, рост предельных баз по страховым взносам, больше
компаний должны платить НДС как налоговые агенты. Также изменили состав доходов,
которые освобождены от налога на прибыль, разрешили применять обычные ставки
НДС при экспорте, ограничили льготы по налогу на имущество. Все важные поправки
с 1 января 2018 года, которые повлияют на вашу работу, смотрите в таблице.

Что изменилось

Суть поправок

Как применять

Основание

МРОТ

Увеличили минимальный размер оплаты труда

С 1 января 2018 года минимальный размер оплаты труда вырос с 7800 руб. до 9489 руб.

Увеличьте зарплату, если она ниже нового МРОТ. Используйте его также при расчете пособий, отпускных и др.

Подробнее:

– Как установить размер зарплаты;
– Что изменить в расчетах из МРОТ с 1 января 2018 года

Статья 3 Закона от 28 декабря 2017 № 421-ФЗ

Налог на прибыль

Уточнили состав доходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль

С 1 января 2018 года при расчете налога на прибыль не нужно учитывать:

Оформлять передачу активов выгоднее как вклад в имущество компании. Полученную сумму тогда не нужно включать в доходы. Если оформить передачу как помощь от учредителя, надо платить налог на прибыль. Исключение – имущество компания получает от учредителя с долей участия больше 50 процентов.

Подробнее:

– Какие доходы не облагаются налогом на прибыль;
– Как учитывать вклад в имущество

– имущество, имущественные и неимущественные права, которые получены в качестве вклада в имущество организации, если внесение такого вклада предусмотрено учредительными документами. Вклады в имущество на увеличение чистых активов с 2018 года надо включать в доходы;

Подп. «б» п. 1 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ

– имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, которые выявлены в результате инвентаризации с 1 января 2018 по 31 декабря 2019 года;

П. 1 ст. 1 Закона от 18 июля 2017 № 166-ФЗ

– безвозмездно полученные поручительства (гарантии) в сделках между российскими небанковскими организациями безвозмездно полученных услуг;

Подп. «г» п. 1 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ

– невостребованные дивиденды, которые восстановлены в составе нераспределенной прибыли. С 1 января 2018 года эти доходы выделили в отдельный подпункт в Налоговом кодексе РФ;

Подп. «а» п. 1 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ

– обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд.

П. 2 ст. 1 Закона от 27 ноября 2017 № 342-ФЗ

Изменили порядок учета расходов на НИОКР

С 1 января 2018 года в составе расходов на НИОКР можно учитывать:

– не только зарплату сотрудников, которые участвуют в НИОКР, но и страховые взносы, начисленные на эту зарплату в соответствии с Налоговым кодексом РФ;
– премии и другие стимулирующие выплаты за производственные показатели;

Можно учесть больше расходов на НИОКР.

Подробнее:

– Как учесть при налогообложении расходы на НИОКР

П. 2 ст. 1 Закона от 18 июля 2017 № 166-ФЗ

– затраты на приобретение исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, которые используются только для НИОКР.

П. 2 ст. 1 Закона от 18 июля 2017 № 166-ФЗ

Исключили из состава расходов платежи (взносы) организаций-работодателей на обязательное страхование, на накопительную часть трудовой пенсии и добровольное негосударственное пенсионное страхование (п. 16 ст. 255 НК РФ).

П. 2 ст. 1 Закона от 18 июля 2017 № 166-ФЗ

С 1 января 2018 года затраты на НИОКР по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2008 № 988, можно включать не только в текущие расходы, но и в первоначальную стоимость созданных нематериальных активов.

Установите один из вариантов в учетной политике.

Подробнее:

– Как изменить учетную политику для целей налогообложения

Подп. «в» п. 2 ст. 1 Закона от 18 июля 2017 № 166-ФЗ

С 1 января 2018 года организация вправе не сдавать в ИФНС отчеты о выполненных НИОКР, если такие отчеты размещены в государственной информационной системе. При этом инспекцию надо уведомить о том, где именно размещен отчет.

Подп. «г» п. 2 ст. 1 Закона от 18 июля 2017 № 166-ФЗ

Изменили порядок применения повышающих коэффициентов амортизации

С 1 января 2018 года:

Пропишите в учетной политике для целей налогообложения величину повышающих коэффициентов и состав основных средств, которые амортизируете с их применением.

Подробнее:

– Готовый образец формулировки в учетную политику;
– Как рассчитать амортизацию основных средств с применением повышающих (понижающих) коэффициентов в налоговом учете

– запретили применять повышающий коэффициент (2,0) при амортизации зданий с высокой энергетической эффективностью;

Подп. «а» п. 2 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ

– разрешили применять повышающий коэффициент (3,0) при амортизации объектов, которые используются в сфере водоснабжения и водоотведения. Перечень таких объектов должно установить Правительство РФ.

Подп. «б» п. 2 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ

Разрешили применить инвестиционный налоговый вычет при покупке и модернизации основных средств

С 1 января 2018 года организации смогут вместо амортизации сразу вычесть часть стоимости основных средств из суммы налога на прибыль, если такую возможность предусмотрят в региональном законе

Пропишите выбранный способ списания затрат в учетной политике.

Подробнее:

– Кто может воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом

П. 47 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ

Уточнили правила расчета резерва по сомнительным долгам

С 1 января 2018 года при расчете резерва дебиторскую задолженность уменьшают на встречную кредиторскую задолженность начиная с самой старой

Уменьшать сначала долги, которые возникли раньше, Минфин требовал и до поправок.

Подробнее:

– Как определить сумму резерва по сомнительным долгам

П. 40 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ

Расширили список безнадежных долгов

С 1 января 2018 года в расходах можно учесть долги физлиц, которых суд признал банкротами

Долги банкротов считают погашенными, поэтому их можно списать в расходы, не дожидаясь, когда истечет срок исковой давности. Раньше Минфин запрещал включать такие долги в расходы (письмо от 23 мая 2017 № 03-03-06/2/31460)

П. 40 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ

Скорректировали правила учета имущества, полученного от собственников унитарных предприятий

С 2018 года унитарные предприятия не учитывают в доходах только стоимость безвозмездно полученного от собственников имущества. Деньги, которые унитарное предприятие получило от собственника, нужно учитывать в составе внереализационных доходов – признавать такие доходы нужно так же, как субсидии, по правилам пункта 4.1статьи 271 Налогового кодекса РФ

Отражайте полученные активы с учетом новых требований.

Подробнее:

– Как учесть основное средство, полученное от собственника

Подп. «а» п. 36 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ

НДС

Дополнили перечень операций, которые освобождены от НДС

С 1 января 2018 года не облагаются НДС материальные ценности, которые передаются из госрезерва ответственным хранителям и заемщикам при освежении и замене имущества госрезерва

Начисляйте с разницы между ценой реализации с учетом налога и ценой их приобретения с НДС, если ответственные хранители и заемщики продают такие ценности. Льгота в таком случае не действует.

Подробнее:

– Как учесть освежение госрезерва при расчете НДС

Ст. 1 Закона от 14 ноября 2017 № 316-ФЗ

Дополнили перечень операций, которые облагаются по ставке 0 процентов

С 1 января 2018 года нулевую ставку применяют не только при экспортных поставках, но и при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта. Речь идет о товарах, ранее помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории либо под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, свободного склада

Чтобы воспользоваться нулевой ставкой, представьте в инспекцию документы, которые названы в статье 165 Налогового кодекса РФ

П. 1 ст. 1 Закона от 27 ноября 2017 № 350-ФЗ

В России вводится система tax free для иностранцев, которые приобрели товары в розничной торговой сети

С 1 января 2018 года иностранные граждане смогут возвращать НДС при вывозе товаров, приобретенных в некоторых розничных магазинах. Перечень розничных организаций, участвующих в системе tax free, утвердит Правительство РФ

Продавцы товаров вправе принимать возвращенный налог к вычету

Ст. 2–3 Закона от 27 ноября 2017 № 341-ФЗ

Экспортерам разрешили начислять НДС по обычным ставкам

С 1 января 2018 года экспортеры смогут отказаться от применения нулевой ставки налога по экспортным поставкам и некоторым услугам, связанным с экспортом.

Чтобы отказаться от нулевой ставки, в налоговую инспекцию нужно подать заявление. Отказ возможен на срок не менее 12 месяцев в отношении всех экспортных операций, по которым разрешили начислять НДС по ставкам 10 или 18 процентов. Срок подачи заявления – не позже 1-го числа квартала, с которого экспортер отказывается от нулевой ставки.

Подробнее:

– Как отказаться от нулевой ставки

Подп. «б» п. 1 ст. 1 Закона от 27 ноября 2017 № 350-ФЗ

Сократили перечень необлагаемых операций

С 1 января 2018 года реализация лома и отходов цветных металлов облагается НДС. Платить НДС должны будут покупатели, которые станут налоговыми агентами. Раньше такие операции были освобождены от налогообложения

Перечисляйте продавцу стоимость товаров без учета НДС, если покупаете лом и отходы черных и цветных металлов, алюминий вторичный и его сплавы и сырые шкуры животных. Сумму налога перечислите в бюджет.

Подробнее:

– Как платить НДС при реализации металлолома;
– Как налоговому агенту удержать и перечислить в бюджет НДС;
– Как налоговому агенту оформить счет-фактуру

П. 3, подп. «б» п. 5 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ

Расширили состав налоговых агентов

С 1 января 2018 года покупатели черного и цветного металлолома, сырых шкур животных, а также вторичного алюминия и его сплавов признаются налоговыми агентами по НДС

Подп. «б» п. 5 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ

Ограничили права на вычет НДС

С 1 января 2018 года запретили применять вычет по товарам, работам и услугам, приобретенным за счет бюджетных субсидий и инвестиций. Покупатели обязаны вести раздельный учет входного НДС по таким расходам. Если раздельный учет есть, суммы НДС можно включать в расходы по налогу на прибыль

Восстановите НДС, если приняли налог к вычету, а затем получили субсидию на компенсацию затрат.

Подробнее:

– Как восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету

П. 12 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ

Уточнили понятия «раздельный учет» и «распределение входного НДС»

С 1 января 2018 года закрепили обязанность вести раздельный учет входного НДС по облагаемым и необлагаемым операциям. По покупкам только для операций, которые освобождены от НДС, налог к вычету не принимайте, даже если доля расходов по ним не превышает 5 процентов

До поправок Минфин, ФНС и суды придерживались аналогичного мнения. Чтобы исключить ошибки и споры, пропишите правила раздельного учета в учетной политике.

Подробнее:

– Как вести раздельный учет НДС

Подп. «г» п. 12 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ

Страховые взносы

Увеличили лимиты по страховым взносам

В 2018 году начисляйте взносы на выплаты в пределах лимитов:

– 1 021 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование;

– 815 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

С выплат работникам, которые не превышают лимит, перечисляйте пенсионные взносы по тарифу 22 процента. С сумм свыше лимита – по тарифу 10 процентов.

Взносы на социальное страхование на выплаты, которые превышают лимит, не начисляйте.

Подробнее:

– По каким тарифам начисляют взносы в 2018 году

Постановление Правительства РФ от 15 ноября 2017 № 1378

У инспекции есть больше причин не принимать отчетность по взносам

С 2018 года инспекторы не примут расчет, в котором не сойдутся выплаты между разделами 1 и 3. Исправьте расчет в течение пяти рабочих дней, если получили сообщение об ошибке. Тогда датой сдачи расчета будет считаться день, когда вы его сдали первоначально

Проверяйте расчет по новым контрольным соотношениям. При нестыковках исправьте ошибки или подготовьте пояснения.

Подробнее:

– Что будет, если сдать расчет по страховым взносам с ошибками;
– Как сдать ЕРСВ за 2017 год

П. 78 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ

Предприниматели по-новому рассчитывают страховые взносы «за себя»

С 2018 года сумма страховых взносов ИП не привязана к МРОТ.

В 2018 году предприниматель с доходом менее 300 000 руб. заплатит 26 545 руб. на обязательное пенсионное страхование и 5840 руб. на обязательное медицинское страхование. Помимо этого, предприниматель должен уплатить 1 процент с доходов сверх 300 000 руб. до 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Добровольные взносы в ФСС России по-прежнему надо считать из МРОТ.

Подробнее:

– Как рассчитать страховые взносы за себя;
– Образец платежного поручения по взносам с дохода в пределах 300 000 руб.;
– Образец платежного поручения, если доход превысил 300 000 руб.

П. 77, 79 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ

Изменили срок уплаты страховых взносов ИП

С 2018 года предприниматели уплачивают пенсионные взносы с дохода более 300 000 руб. не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. До поправок перечислить взносы надо было раньше – не позднее 1 апреля следующего года

Страховые взносы с дохода более 300 000 руб. за 2017 год перечислите не позднее 2 июля 2018 года, так как 1 июля – выходной день.

Подробнее:

– Образец платежного поручения, если доход превысил 300 000 руб.

П. 79 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ

Больше выплат по авторским договорам облагаются взносами

С 2018 года страховые взносы нужно платить, если заключили договор отчуждения исключительного права либо лицензионный договор на результаты интеллектуальной деятельности, которые упомянуты в подпунктах 1–12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса РФ.

Раньше взносы начисляли только на выплаты по договорам об отчуждении исключительного права и предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства.

Уточнили размер вычетов по договорам, которые связаны с интеллектуальной деятельностью, на которые можно уменьшить базу по взносам

Больше выплат по авторским и лицензионным договорам облагаются взносами.

Подробнее:

– Как начислить страховые взносы на выплаты по ГПД и авторским договорам;
– Как лицензиату учесть вознаграждение по договору на передачу патентных прав, заключенному с гражданином;
– Кто должен начислять страховые взносы и на какие выплаты

Подп. «а», «в» п. 73, подп. «а» п. 74 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ

НДФЛ

Дополнили перечень необлагаемых выплат

С 1 января 2018 года уточнили перечень стипендий, которые не облагаются НДФЛ

Больше доходов не облагаются НДФЛ. Проверьте выплаты, чтобы излишне не удерживать налог и потом не возвращать переплату.

Подробнее:

– Доходы, которые не облагаются НДФЛ

П. 2 ст. 1 Закона от 27 ноября 2017 № 346-ФЗ

С 1 января 2018 года не облагаются НДФЛ выплаты гражданам – участникам долевого строительства при банкротстве застройщиков

П. 1 ст. 1 Закона от 27 ноября 2017 № 342-ФЗ

Изменили порядок уплаты налога с выигрышей в азартных играх

С 1 января 2018 года выигрыши до 4000 руб. не облагаются НДФЛ. Налог с выигрыша от 4000 до 15 000 руб. физлицо платит самостоятельно. Налог с выигрыша более 15 000 руб. удерживает и перечисляет налоговый агент

Налоговому агенту не нужно удерживать НДФЛ с выигрыша в лотерею или азартных играх, если он не превышает 15 000 руб.

Подробнее:

– Какие доходы не подпадают под НДФЛ;
– Как в справке 2-НДФЛ отражать доходы, которые не облагаются налогом в пределах установленных нормативов;
– Как в 6-НДФЛ отражать доходы, которые не облагаются налогом в пределах установленных нормативов

П. 2 ст. 1 Закона от 27 ноября 2017 № 354-ФЗ

Установили, как облагать доходы физлиц в виде процента (купона, дисконта) по отдельным обращающимся рублевым облигациям российских организаций

В отношении процента (купона) с 1 января 2018 года налоговую базу определят по формуле:

Сумма полученного процента (купона)

–

Сумма процентов исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентов

Положительная разница облагается НДФЛ по ставке 35 процентов. А доход от погашения облигаций (дисконта) НДФЛ не облагается.

Новое правило установили для облигаций, эмитированных с 1 января 2017 года

Доходы в виде процентов по облигациям российских компаний определяйте по-новому с учетом вычета. Ставки налога по операциям с ценными бумагами смотрите в таблице Ставки НДФЛ.

Подробнее:

– Как в справке 2-НДФЛ отражать доходы, которые не облагаются налогом в пределах установленных нормативов;
– Как в 6-НДФЛ отражать доходы, которые не облагаются налогом в пределах установленных нормативов

Подп. «б» п. 3, п. 4 и 5 ст. 1 Закона от 3 апреля 2017 № 58-ФЗ

Изменили порядок налогообложения материальной выгоды от экономии на процентах

С 1 января 2018 года материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ только в случаях, когда:

– средства получены от взаимозависимой организации (ИП) или работодателя;
– такая экономия фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения обязательства перед налогоплательщиком

Стало меньше случаев, когда надо удерживать НДФЛ с материальной выгоды.

Подробнее:

– Как удержать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах

Закон от 27 ноября 2017 № 333-ФЗ

Используйте для 2-НДФЛ новые коды доходов и вычетов

С 1 января 2018 года действуют пять новых кодов для доходов и один – для вычетов

Применяйте новые коды, когда будете составлять справки 2-НДФЛ за 2017 год. Подробнее:

– Новые коды доходов для 2-НДФЛ;
– Коды и размеры вычетов;
– Как по-новому составить справку 2-НДФЛ за 2017 год

Приказ ФНС от 24 октября 2017 № ММВ-7-11/820

Уточнили порядок сдачи отчетности при реорганизации

С 2018 года правопреемник обязан подать справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за реорганизованную организацию, если она сама не сделала этого. Это правило не зависит от формы реорганизации

Сдавайте 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за реорганизованную компанию, если она сама не сдала эту отчетность.

Подробнее:

– Как сдавать налоговую отчетность в случае реорганизации;
– Порядок оформления и подачи налоговых деклараций за последний налоговый период при реорганизации организаций

П. 34 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ

Акцизы

Уточнили порядок обложения акцизом операций со средними дистиллятами

С 1 января 2018 года установлены новые физико-химические характеристики средних дистиллятов.

Вводятся свидетельства о регистрации лиц, совершающих операции по переработке средних дистиллятов.

Уточняется состав операций со средними дистиллятами, которые признаются объектом налогообложения

Проверьте правильность расчета акцизов.

Подробнее:

– Как платить акциз при операциях со средними дистиллятами

П. 19 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ

Повысили ставки акцизов на некоторые товары

С 1 января 2018 года увеличили акцизные ставки на:
– табачные изделия, электронные сигареты и никотиновые жидкости;
– легковые автомобили;
– автомобильный бензин;
– средние дистилляты.Ставки акцизов теперь устанавливают на полгода. Действующие ставки смотрите в таблице

Ставки акцизов теперь устанавливают на полгода.

Подробнее:

– Действующие ставки акцизов

П. 23 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ

Расширили перечень операций, которые не облагаются акцизом

С 1 января 2018 года от акцизов освободили:
– реализацию подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта;
– передачу собственнику подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, для их реализации за границу в таможенной процедуре реэкспорта

Проверьте правильность расчета акцизов, чтобы избежать переплаты

П. 3–4 ст. 1 Закона от 27 ноября 2017 № 353-ФЗ

НДПИ

Установили новые вычеты по НДПИ при добыче газа, газового конденсата и нефти

С 1 января 2018 года плательщики НДПИ могут применять вычеты:
– при добыче природного газа на участках недр, расположенных в Черном море;
– при добыче газового конденсата на всех месторождениях (в связи с получением широкой фракции легких углеводородов);
– при добыче нефти на территории Ханты-Мансийского автономного округа – Югры

Проверьте правильность расчета НДПИ, чтобы избежать переплаты

П. 7 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ, п. 55, 56 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ

Госпошлина

Изменили размеры госпошлины за регистрацию (перерегистрацию) СМИ

С 1 января 2018 года действуют следующие размеры госпошлины:

– 8000 руб. – за регистрацию и изменение регистрационных данных СМИ, продукция которых предназначена для распространения на всей территории России;

– 4000 руб. – за регистрацию и изменение регистрационных данных СМИ, продукция которых предназначена для распространения на территории региона или муниципального образования;

– 8000 руб. – за выдачу разрешения на распространение продукции зарубежных периодических печатных изданий на территории России

Перечислите госпошлину в бюджет по местонахождению органа, который совершает те или иные юридические действия. Сделать это нужно до подачи документов на регистрацию.

Подробнее:

– Как организации перечислить госпошлину в бюджет;
–Все размеры госпошлин за госрегистрацию, лицензирование и выдачу разрешений

П. 1 ст. 1 Закона от 29 июля 2017 № 253-ФЗ

С 1 января 2018 года при регистрации рекламных СМИ размер госпошлины увеличивается в пять раз.

При регистрации СМИ эротического характера размер госпошлины увеличивается в 10 раз.

При регистрации СМИ для детей, подростков и инвалидов, а также СМИ образовательного и культурно-просветительского назначения размер госпошлины уменьшается в пять раз.

П. 2 ст. 1 Закона от 29 июля 2017 № 253-ФЗ

ЕНВД

Больше компаний могут применять ЕНВД

Организации потребкооперации, у которых средняя численность сотрудников за прошлый год превысила 100 человек, могут применять ЕНВД до 31 декабря 2020 года. Раньше предельный срок был – 31 декабря 2017 года

Проверьте, вправе ли компания платить ЕНВД.

Подробнее:

– Кто может применять ЕНВД

П. 4 ст. 3 Закона от 2 октября 2012 № 161-ФЗ

Закон от 30 октября 2017 № 300-ФЗ

Предприниматели при расчете налога вправе вычесть все взносы в ПФР за себя

Предприниматели вправе уменьшить налог на взносы за себя в размере, который рассчитали по правилам пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ

Поправка действует при расчете налога за 2017 год

П. 64 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ

Предприниматели могут заявить вычет на покупку ККТ

С 1 января 2018 года предприниматели могут уменьшить сумму ЕНВД на расходы, связанные с покупкой и наладкой онлайн-ККТ (до 18 000 руб. за единицу)

Чтобы воспользоваться вычетом, зарегистрировать ККТ нужно в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года (для розничной торговли и общепита – до 1 июля 2018 года).

Подробнее:

– Как заявить вычет на покупку ККТ

П. 2 ст. 1 Закона от 27 ноября 2017 № 349-ФЗ

Патент

Предприниматели могут уменьшить налог на расходы на покупку ККТ

С 1 января 2018 года предприниматели вправе уменьшить налог не более 18 000 руб. на покупку каждого экземпляра ККТ. В расходы входят: стоимость кассы, фискального накопителя, модернизации, необходимых программ, услуги по установке, настройке и др.

Чтобы уменьшить налог на расходы, зарегистрировать ККТ нужно в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года (для розничной торговли и общепита – до 1 июля 2018 года).

Подробнее:

– Как заявить вычет на покупку ККТ

П. 3 ст. 1 Закона от 27 ноября 2017 № 349-ФЗ

Упрощенка

Изменили форму книги учета доходов и расходов

С 1 января 2018 года доходы и расходы при упрощенке нужно фиксировать в новой книге учета. Форму книги дополнили разделом V, в котором отражают сумму торгового сбора. Книгу можно не заверять печатью, если компания или предприниматель отказались от штампа

Проверьте, обновили ли в бухгалтерской программе форму книги учета доходов и расходов, и ведите ее на новом бланке.

Подробнее:

– Как отражать доходы и расходы в книге учета доходов и расходов при упрощенке;
– Как учесть торговый сбор при упрощенке

Приказ Минфина России от 7 декабря 2016 № 227н

Расширили перечень расходов, которые можно учесть при расчете единого налога

С 1 января 2018 года в расходы можно включать обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд по защите прав участников долевого строительства

Застройщики с объектом «доходы минус расходы» при расчете налога смогут учесть больше затрат.

Подробнее:

– Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

П. 3 ст. 1 Закона от 27 ноября 2017 № 342-ФЗ

Расширили перечень необлагаемых доходов

С 1 января 2018 года при расчете единого налога ТСЖ (ТСН), управляющие компании, садоводческие товарищества и кооперативы не включают в доходы суммы, которые поступают от собственников и жильцов для оплаты коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями

Поступления больше не нужно включать в доходы.

Подробнее:

– Доходы, освобожденные от налогообложения

П. 61 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ

Предприниматели при расчете налога вправе вычесть все взносы в ПФР за себя

Поправка действует при расчете налога за 2017 год

П. 62 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ

ЕСХН

Расширили состав налогов, которые должны платить сельхозпроизводители

С 1 января 2018 года плательщики ЕСХН освобождаются от налога на имущество только по тем основным средствам, которые используются в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции, а также при оказании услуг

Проверьте правильность расчета налога, чтобы избежать недоимки.

Подробнее:

– Какие налоги не нужно платить при ЕСХН

П. 57 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ

Транспортный налог

Декларацию по транспортному налогу сдавайте по новой форме

За 2017 год отчитайтесь по транспортному налогу на новом бланке

С отчетной кампании за 2017 год нельзя выбрать, по каким бланкам отчитываться – старым или новым. Сдайте отчетность только на новом бланке

Приказ ФНС от 5 декабря 2016 № ММВ-7-21/668

Заявление на льготу гражданин может подать без оправдательных документов

С 1 января 2018 года установили новое правило. Если гражданин подал в налоговую инспекцию заявление на льготу без документов, которые подтверждают такое право, инспектор запросит их у органов или организаций, которые располагают этими сведениями. Чтобы исполнить запрос, у них семь дней.

Если документы по запросу не предоставят, инспектор запросит их у самого гражданина.

Заявление на льготу можно подать в любую налоговую инспекцию.

Подробнее:

– Кто из граждан должен платить транспортный налог

П. 8 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ

Отменили несколько повышающих коэффициентов для расчета налога по дорогим автомобилям

1 января 2018 года для расчета транспортного налога по легковым автомобилям стоимостью от 3 до 5 млн руб. и в «возрасте» не старше трех лет установлен единый повышающий коэффициент 1,1. Коэффициенты 1,3 и 1,5 отменили

Налог уменьшится, так как для всех машин данной категории надо применять минимальный коэффициент, независимо от возраста автомобиля.

Подробнее:

– Как рассчитать транспортный налог

П. 68 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ

Налог на имущество организаций

Декларацию по налогу на имущество сдавайте по новой форме

За 2017 год отчитайтесь по налогу на имущество на новом бланке

С отчетной кампании за 2017 год нельзя выбрать, по каким бланкам отчитываться – старым или новым. Сдайте отчетность только по новой форме

Приказ ФНС от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271

Изменили порядок применения льгот по налогу на имущество

С 1 января 2018 года следующие льготы по налогу на имущество можно применять, только если они предусмотрены региональными законами:
– льготу по объектам с высокой энергетической эффективностью;
– льготу по имуществу, которое расположено в российской части дна Каспийского моря;
– льготу по движимому имуществу, принятому на учет после 1 января 2013 года

В некоторых регионах законы устанавливают дополнительные ограничения и льготы.

Подробнее:

– Кто имеет право на льготы по налогу на имущество

Ст. 381.1 НК РФ, п. 10 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ

П. 70 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ

Прописали порядок применения кадастровой стоимости, которую установили в течение налогового периода

С 1 января 2018 года при расчете налога на имущество по недвижимости иностранных организаций и по жилым объектам, которые не входят в состав основных средств, используется кадастровая стоимость, определенная на дату регистрации объектов в ЕГРН.

Новый порядок касается объектов, кадастровая стоимость которых установлена в течение года.

Подробнее:

– Как рассчитать налог на имущество

П. 9 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ

Земельный налог

Установлен порядок расчета земельного налога при изменении категории земли

С 1 января 2018 года при расчете земельного налога используется кадастровая стоимость, определенная на дату регистрации изменений в ЕГРН. Новый порядок касается земель, у которых в течение года меняется категория или вид разрешенного использования..

Сумму налога после изменений рассчитывают с учетом коэффициента владения.

Подробнее:

– Как организации рассчитать земельный налог

П. 72 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ

Особые экономические зоны

Дополнили перечень организаций, которые вправе применять нулевую налоговую ставку

С 1 января 2018 года нулевую ставку налога на прибыль могут применять организации, которые ведут туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа. По ставке 0 процентов облагаются все доходы, кроме дивидендов и доходов от операций с ценными бумагами.

Нулевую ставку можно применять, если организация соответствует условиям, указанным в пункте 3статьи 284.6 Налогового кодекса РФ.

Подробнее:

– По какой ставке платить налог на прибыль;
– Ставки налога на прибыль

Закон от 18 июля 2017 № 168-ФЗ

Льготы для ОЭЗ в Калининградской области

С 1 января 2018 года установили ставку НДС 0 процентов в отношении услуг по внутренним воздушным перевозкам, если пункт отправления или назначения – на территории Калининградской области

Проверьте правильность расчета, чтобы избежать переплаты и недоимки

П. 1–2 ст. 1 Закона от 27 ноября 2017 № 353-ФЗ

С 1 января 2018 года освободили от акциза некоторые операции с подакцизными товарами

П. 3 ст. 1 Закона от 27 ноября 2017 № 353-ФЗ

С 1 января 2018 года установили пониженные ставки налога на прибыль:

– 0 процентов – в течение шести налоговых периодов начиная с года, в котором была получена первая прибыль от реализации инвестиционного проекта;
– 10 процентов – в течение следующих шести налоговых периодов

Подп. «е» п. 10 ст. 1 Закона от 27 ноября 2017 № 353-ФЗ

С 1 января 2018 года ввели пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков на период по 2025 год включительно

П. 13 ст. 1 Закона от 27 ноября 2017 № 353-ФЗ

Увеличили максимальный лимит региональной ставки налога на прибыль

С 1 января 2018 года ставка, по которой налог перечисляют в региональный бюджет, устанавливается законами субъектов РФ и не может быть выше 13,5 процента (в 2017 году – 12,5 процента)

Проверьте правильность расчета, чтобы избежать переплаты и недоимки

Подп. «б» п. 1 и п. 3 ст. 1 Закона от 27 ноября 2017 № 348-ФЗ

Налог на игорный бизнес

Повысили налоговые ставки

Ставки налога устанавливают субъекты РФ в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. С 1 января 2018 года минимальный и максимальный размер налоговых ставок увеличили в два раза

Проверьте правильность расчета, чтобы избежать переплаты и недоимки.

Подробнее:

– Ставки налога

П. 7 ст. 1 Закона от 27 ноября 2017 № 354-ФЗ

Добавили новые объекты налогообложения

С 2018 года в перечень объектов налогообложения включили процессинговые центры интерактивных ставок тотализаторов и букмекерских контор

Подробнее:

– Какое оборудование облагается налогом на игорный бизнес

П. 6 ст. 1 Закона от 27 ноября 2017 № 354-ФЗ

Другие изменения

Установили коэффициенты-дефляторы на 2018 год

На 2018 год установили коэффициенты:
– 1,686 – для НДФЛ;
– 1,868 – для ЕНВД;
– 1,285 – для торгового сбора;
– 1,481 – для налога на имущество физлиц и патентной системы налогообложения

Из-за повышения коэффициентов увеличатся платежи по налогам. Для УСН также утвердили новый коэффициент – 1,481. Но он не повлияет на доходы и право применять этот спецрежим. Индексировать ее на коэффициент-дефлятор не нужно

Приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2017 № 579

Ввели курортный сбор

С 1 января 2018 года введен курортный сбор в Республике Крым, Алтайском крае, Краснодарском крае и Ставропольском крае.

Организации и ИП, которые оказывают в этих регионах гостиничные услуги, будут удерживать курортный сбор. Уплатить курортный сбор придется и сотрудникам, которых направили в указанные регионы в командировку. Взимать курортный сбор начнут не ранее 1 мая 2018 года.

Подробнее:

–Виды налогов, сборов и взносов, взимаемых на территории России

Закон от 29 июля 2017 № 214-ФЗ

Взыскивать недоимки по налогам инспекции смогут с банковских счетов в драгоценных металлах

С 1 июня 2018 года, если денежных средств на рублевых и валютных счетах недостаточно, инспекции вправе взыскать недоимку со счета в драгметаллах. Средства не взыщут с депозитного счета (вклада в драгоценных металлах), если не истек срок его действия

Налог взыщут из стоимости драгоценных металлов, эквивалентной сумме платежа в рублях. Стоимость драгоценных металлов определят из их учетной цены, установленной ЦБ РФ на дату продажи драгоценных металлов. Инспекция направит банку поручение на их продажу. Расходы по продаже возложат на налогоплательщика или налогового агента

Закон от 27 ноября 2017 № 343-ФЗ

Установили порядок международного обмена финансовой информацией в налоговых целях

С 2018 года организации будут представлять уведомления об участии в международных группах компаний

Уведомление должны представлять участники международной группы компаний. Случаи, когда его нужно представить, в какой срок и по какой форме – в статье 105.16-2Налогового кодекса РФ

Закон от 27 ноября 2017 № 340-ФЗ

Отменили паспорта сделки

С 1 марта 2018 года ЦБ РФ установил новые правила, по которым резиденты и нерезиденты будут представлять уполномоченным банкам подтверждающие документы и сведения при валютных операциях. Паспорта сделки заменит учет экспортных контрактов в банке

Проверьте, какие документы теперь оформлять по внешнеэкономическим контрактам.

Подробнее:

– Как поставить контракт на учет в банке;
– Перечень и срок представления в уполномоченный банк документов по валютным операциям

Инструкция ЦБ РФ от 16 августа 2017 № 181-И

Для предприятий, которые проводят закупки по Закону № 44-ФЗ, снят запрет на закупки ПО из стран ЕАЭС

С 2018 года запрет на госзакупки иностранного программного обеспечения не распространяется на ПО из стран ЕАЭС.

Утверждены правила формирования реестра евразийского ПО.

Программы и базы данных можно будет закупать по Закону № 44-ФЗ. Но только при условии, что евразийское ПО будет внесено в специальный реестр.

Подтверждением происхождения ПО из государств – членов ЕАЭС является наличие в реестре ЕАЭС сведений о таких программах.

Правила о запрете закупок иностранного ПО действуют, если заказчик приобретает ПО или права на него вследствие выполнения определенных контрактных обязательств

Постановление Правительства РФ от 20 декабря 2017 № 1594

Но не все поправки успели принять до 2018 года. Некоторые важные изменения планируют одобрить уже в этом году

По материалам из БСС «Система Главбух».