НДС на УСН при превышении лимита 2026: пошаговый план

С 2026 года порог освобождения от НДС на УСН снижен до 20 млн руб. Если доход вашей компании за 2025 год превысил эту сумму — вы уже плательщик НДС. Нужно выбрать ставку (5%, 7% или 22%), начать выставлять счета-фактуры и подавать квартальные декларации. Ошибки в уплате НДС грозят штрафом 20% от суммы налога, а при доказанном умысле — 40%.

4 млн рублей в год — столько дополнительно заплатит компания с выручкой 80 млн руб., если выберет ставку НДС 5%. А если ошибётся с выбором ставки — зафиксирует решение на 3 года без права отката. Именно с такими рисками столкнулись сотни тысяч компаний на упрощёнке, когда с 1 января 2026 года порог освобождения от НДС рухнул втрое — с 60 до 20 млн руб.

Это касается не только крупного бизнеса. По данным ФНС, в России зарегистрировано более 6,8 млн субъектов МСП. До 15% из них имеют доход от 10 до 60 млн рублей — и именно этот сегмент поэтапно становится плательщиком НДС. Лимит продолжит снижаться: 15 млн в 2027, 10 млн в 2028 году.

В этой статье — пошаговый план: как определить свой статус, какую ставку НДС выбрать (с расчётами для трёх типов бизнеса), как перестроить учёт и чего стоит бездействие.

Важно

С 2026 года основная ставка НДС повышена до 22% (ФЗ N 425-ФЗ от 28.11.2025). Если вы видите в старых статьях ставку 20% — это данные до 2026 года. Все цифры в этой статье актуальны на февраль 2026 года.

Что изменилось: порог освобождения от НДС на УСН снижен до 20 млн

До 2025 года компании на УСН вообще не платили НДС. Затем федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ ввёл обязанность по НДС для упрощенцев с доходом выше 60 млн руб. Казалось, это затронет немногих.

Но ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ изменил расклад: с 1 января 2026 года порог снижен до 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ). Одновременно основная ставка НДС выросла с 20% до 22%.

Что это значит на практике: если ваша компания на УСН заработала за 2025 год больше 20 млн руб. — с 1 января 2026 вы обязаны исчислять и уплачивать НДС. Автоматически, без уведомлений.

Поэтапное снижение лимита: 2026–2028

Порог продолжит падать. Вот график, который стоит заложить в стратегию:

Год	Порог освобождения от НДС	Кто платит НДС	Основание
2025	60 млн руб.	Доход за 2024 > 60 млн	ст. 145 НК РФ (ред. 176-ФЗ)
2026	20 млн руб.	Доход за 2025 > 20 млн	ст. 145 НК РФ (ред. 425-ФЗ)
2027	15 млн руб.	Доход за 2026 > 15 млн	ст. 145 НК РФ (ред. 425-ФЗ)
2028+	10 млн руб.	Доход за предшеств. год > 10 млн	ст. 145 НК РФ (ред. 425-ФЗ)

Важно

Законопроект N 1256655-8 принят Государственной Думой в третьем чтении, но на дату подготовки материала ещё не вступил в силу. Он предусматривает сохранение порога освобождения от НДС для УСН на уровне 20 млн руб. в 2027–2029 годах. До официального опубликования закона действуют текущие нормы НК РФ: снижение порога до 15 млн руб. в 2027 году и до 10 млн руб. с 2028 года.

Через два года НДС будут платить практически все компании на упрощёнке с выручкой от 10 млн руб. Министр финансов Антон Силуанов заявил, что снижение «затронет лишь 15% МСП». Но для этих 15% — а это сотни тысяч компаний — изменения кардинальны. Если ваш доход близок к лимиту, отслеживайте его в течение года — как это делать, мы разобрали в статье «Как ИП на УСН не пробить лимит и не слететь на ОСНО».

Показательна реакция рынка: на фоне реформы НДС бизнес активно осваивает АУСН — за минувшую зиму число пользователей режима выросло в разы. Многие ищут способы избежать администрирования НДС.

Как понять, что вы стали плательщиком НДС

Есть два сценария утраты освобождения. Важно различать их, потому что от этого зависит дата начала уплаты НДС.

Сценарий 1: доходы за 2025 год превысили 20 млн руб.

Если ваш совокупный доход за 2025 год оказался больше 20 млн — с 1 января 2026 года вы плательщик НДС. Автоматически. Подавать уведомление в ФНС не нужно — освобождение предоставляется и утрачивается без заявлений (ст. 145 НК РФ).

Сценарий 2: превышение в течение 2026 года

Если на начало 2026 года вы освобождены от НДС (доход за 2025 был меньше 20 млн), но в течение года ваш доход накопительным итогом пересечёт 20 млн — обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Пример

Компания на УСН «доходы минус расходы» начала 2026 год с освобождением от НДС — доходы за 2025 составили 18 млн руб. К марту 2026 совокупный доход с начала года достиг 22 млн руб. С 1 апреля 2026 компания обязана исчислять и уплачивать НДС по выбранной ставке.

Какие доходы учитываются при расчёте лимита

Доходы для лимита в 20 млн руб. определяют по кассовому методу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это подтверждает письмо Минфина от 03.10.2024 N 03-07-11/95799.

Что это значит: в расчёт попадают деньги, фактически поступившие на счёт или в кассу. Не отгрузки, не начисления — а реальные поступления. Если вы выполнили работу, но оплату получите позже — в доход этого периода она не попадёт.

Три варианта ставки НДС на УСН: какую выбрать

Когда обязанность по НДС возникла, вам нужно выбрать одну из трёх ставок. Это ключевое решение — оно определит налоговую нагрузку на ближайшие 3 года.

Критерий	5%	7%	22% (10%, 0%)
Порог доходов (с дефлятором 1,090)	До 272,5 млн руб.	До 490,5 млн руб.	Любой
Вычет входного НДС	Нет (ст. 170 НК РФ)	Нет (ст. 170 НК РФ)	Да (ст. 171–172 НК РФ)
Книга покупок	Не нужна	Не нужна	Нужна
Книга продаж	Нужна	Нужна	Нужна
Минимальный срок применения	12 кварталов (3 года)	12 кварталов (3 года)	Без ограничений
Досрочный отказ	Однократно в первые 4 квартала (новелла 425-ФЗ)	Однократно в первые 4 квартала (новелла 425-ФЗ)	—
Кому подходит	Услуги, IT, консалтинг	Услуги, IT, консалтинг	Торговля, производство с высокой долей закупок

Ключевое различие: при ставках 5% и 7% вы не можете принять к вычету входной НДС. Он включается в стоимость приобретений. При ставке 22% вычет работает в стандартном порядке.

Важный нюанс для УСН «доходы минус расходы»: входной НДС, который нельзя принять к вычету, не теряется. По документам от поставщиков он включается в стоимость приобретений и попадает в расходы — а значит, уменьшает налог по УСН.

Пороги доходов (250 млн и 450 млн) индексируются на коэффициент-дефлятор. На 2026 год он составляет 1,090 (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 N 734). Поэтому фактические пороги — 272,5 млн и 490,5 млн руб.

Когда выгоднее платить 5%, а когда — 22%: расчёт на примере

Разберём три типа бизнеса с одинаковой выручкой 80 млн руб. в год.

Вариант A: IT-компания (мало закупок с НДС)

Доля расходов с входным НДС — 20% от выручки (16 млн руб.).

• НДС по ставке 5%: 80 млн x 5% = 4 млн руб.
• НДС по ставке 22%: 80 млн x 22/122 = 14,43 млн руб. Вычет: 16 млн x 22/122 = 2,88 млн руб. Итого: 14,43 – 2,88 = 11,55 млн руб.

Ставка 5% выгоднее почти в 3 раза.

Вариант B: торговая компания (средний уровень закупок)

Доля закупок с НДС — 60% от выручки (48 млн руб.).

• НДС по ставке 5%: 80 млн x 5% = 4 млн руб.
• НДС по ставке 22%: 14,43 млн руб. Вычет: 48 млн x 22/122 = 8,66 млн руб. Итого: 14,43 – 8,66 = 5,77 млн руб.

Ставка 5% снова выгоднее: 4 млн против 5,77 млн.

Вариант C: оптовая торговля (высокая доля закупок)

Доля закупок с НДС — 80% от выручки (64 млн руб.).

• НДС по ставке 5%: 80 млн x 5% = 4 млн руб.
• НДС по ставке 22%: 14,43 млн руб. Вычет: 64 млн x 22/122 = 11,54 млн руб. Итого: 14,43 – 11,54 = 2,89 млн руб.

Здесь ставка 22% с вычетами выгоднее: 2,89 млн против 4 млн.

Вывод для руководителя: ставка 22% с вычетами побеждает только при доле закупок с НДС выше ~80% от выручки. Для большинства бизнесов — услуги, IT, консалтинг, производство — пониженные ставки дешевле.

Но есть нюанс. Ваши покупатели на ОСНО заинтересованы получить счёт-фактуру с НДС 22%. При ставке 5% они не смогут принять ваш НДС к вычету в полном объёме. Это может повлиять на решение контрагента работать с вами. Учитывайте структуру клиентской базы при выборе.

Совет

Перед выбором ставки НДС посчитайте долю расходов с входным НДС в вашей выручке. Если она ниже 80% — пониженная ставка 5% или 7% почти наверняка выгоднее. Если основные покупатели на ОСНО и требуют «полноценный» НДС — закладывайте это в расчёт.

Пошаговый план: что делать при переходе на НДС

Ни один конкурент не даёт развёрнутого чек-листа — что делать день за днём. Вот конкретный план.

Шаг 1. Рассчитайте оптимальную ставку НДС

Соберите данные за последние 12 месяцев:

• Структура расходов: какая доля приходится на закупки с НДС
• Состав контрагентов: сколько покупателей на ОСНО, сколько на УСН
• Планы роста выручки на ближайшие 3 года (помните правило 12 кварталов)

Проведите расчёт по трём вариантам (5%, 7%, 22%) — как мы сделали выше. Выбранная ставка фиксируется в первой декларации по НДС. После этого сменить пониженную ставку на общую можно только через 12 кварталов (3 года). Исключение: 425-ФЗ разрешил однократный досрочный отказ от пониженной ставки в первые 4 квартала.

Выбор ставки — решение на 3 года. Если вы не уверены в расчётах, обратитесь к налоговому консультанту. Специалисты ТопБухгалтер бесплатно рассчитают оптимальную ставку НДС для вашего бизнеса с учётом структуры расходов и планов роста.

Шаг 2. Настройте учётную систему (1С)

• Включите учёт НДС в 1С (модуль НДС)
• Настройте автоматическое выставление счетов-фактур
• Активируйте книгу продаж (обязательно для всех) и книгу покупок (при ставке 22%)
• Подключите ЭДО для электронных счетов-фактур

Шаг 3. Организуйте документооборот

Счёт-фактуру нужно выставлять в течение 5 календарных дней с даты отгрузки или получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). Требования к содержанию — в ст. 169 НК РФ.

Книга продаж: регистрируйте все выставленные счета-фактуры (постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Книга покупок: ведите только при ставке 22% и заявлении вычетов. При ставках 5%/7% она не нужна.

Шаг 4. Пересмотрите цены и договоры

• Пересчитайте цены с учётом НДС. Если товар стоил 100 000 руб. без НДС, с НДС 5% цена станет 105 000 руб.
• Подготовьте допсоглашения к действующим договорам. Без них вы не можете «просто добавить» НДС к цене.
• Уведомите покупателей о смене статуса.

Для покупателей на ОСНО ваш переход на НДС — скорее плюс: они получат вычет. Для покупателей на УСН — минус: ваши товары/услуги станут дороже.

Шаг 5. Подготовьтесь к первой декларации по НДС

Декларацию подавайте не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата — тремя равными частями: по 1/3 суммы до 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Важно

Декларация по НДС подаётся только в электронном виде через оператора ЭДО (п. 5 ст. 174 НК РФ). Бумажная декларация считается непредставленной — а это штраф по ст. 119 НК РФ. Если у вас ещё нет ЭДО — подключите до подачи первой декларации.

ФНС выпустила методические рекомендации по НДС для упрощенцев (письмо от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@), где ответила на 26 ключевых вопросов — от выбора ставки до обработки авансов переходного периода. Рекомендуем изучить.

Штрафы и последствия: сколько стоит бездействие

НДС — один из самых «штрафоопасных» налогов. Вот конкретные суммы, привязанные к реальной выручке.

Нарушение	Штраф	Пример (НДС = 1 млн руб./квартал)	Основание
Не подали декларацию	5% за каждый месяц, мин. 1 000 руб., макс. 30%	50 000 руб./мес., макс. 300 000 руб.	ст. 119 НК РФ
Не уплатили НДС	20% от суммы (40% при умысле)	200 000 руб. (400 000 при умысле)	ст. 122 НК РФ
Нет счетов-фактур / регистров	10 000–30 000 руб. (грубое нарушение) или 20% от неуплаченного налога, мин. 40 000 руб. (если занижена база)	200 000 руб. (если занижена база)	ст. 120 НК РФ
Подали декларацию на бумаге	200 руб. + декларация считается непредставленной	Плюс штраф по ст. 119	ст. 119.1 НК РФ
Блокировка счёта	Через 20 рабочих дней после просрочки декларации	Парализация бизнеса	п. 3 ст. 76 НК РФ

Внимание

При выручке 80 млн руб. и ставке НДС 5% квартальный НДС составит около 1 млн руб. Если не подать декларацию — штраф до 300 000 руб. плюс блокировка счёта через 20 рабочих дней. Одна ошибка может стоить дороже годового обслуживания у профессионального бухгалтера.

Отдельно отметим административную ответственность: на должностное лицо (директора) может быть наложен штраф от 300 до 500 руб. по ст. 15.5 КоАП РФ. Сумма символическая, но сам факт привлечения — неприятный сигнал. Ошибки в декларации по НДС — частый повод для камеральной проверки; что в ней проверяют и как подготовиться, мы разобрали в статье «Камеральная проверка 2026».

Мораторий на штрафы в 2026 году — но расслабляться рано

ФЗ N 425-ФЗ ввёл мораторий на штрафы для плательщиков УСН, которые впервые допустят нарушения по НДС в 2026 году. Мораторий распространяется на штрафы по ст. 119 и 122 НК РФ.

Однако мораторий не отменяет:

• Обязанность платить сам НДС (налог начислят в полном объёме)
• Пени за просрочку уплаты
• Ответственность за повторные нарушения

Мораторий — это подушка безопасности на первое время. Но рассчитывать на него как на стратегию — опасно.

Типичные ошибки при переходе на НДС

Ошибка 1: выбрали ставку без расчёта

Многие выбирают 5% «потому что меньше». Но, как показали расчёты выше, для оптовой торговли с долей закупок 80%+ ставка 22% с вычетами может оказаться дешевле. А ошибка фиксируется на 3 года (12 кварталов). Новелла 425-ФЗ даёт однократный шанс досрочно отказаться от пониженной ставки в первые 4 квартала — но лучше сразу посчитать правильно.

Ошибка 2: не выставляют счета-фактуры

Счёт-фактура обязательна при каждой отгрузке и получении аванса (ст. 168 НК РФ). Срок выставления — 5 календарных дней. Без счёта-фактуры ваш покупатель на ОСНО не получит вычет — и может отказаться работать с вами. А отсутствие счетов-фактур — грубое нарушение правил учёта (ст. 120 НК РФ): штраф от 10 000 руб.

Ошибка 3: принимают входной НДС к вычету при ставке 5%/7%

При пониженных ставках вычет входного НДС запрещён (ст. 170 НК РФ). Весь входной НДС включается в стоимость приобретений. Если ошибочно заявить вычет в декларации — ФНС доначислит налог и наложит штраф 20% от суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Ошибка 4: не пересмотрели цены и договоры

Если в договоре цена указана «без НДС», вы не можете просто добавить НДС сверху без допсоглашения. Нужно уведомить контрагентов и подписать новые условия. Если не поднять цены — НДС «съест» вашу маржу. При ставке 5% и выручке 80 млн это 4 млн руб. в год, которые вы отдадите из прибыли.

Как НДС повлияет на ваш бизнес: цены, контрагенты, cash flow

Эту тему конкуренты игнорируют, а для руководителя она ключевая.

Влияние на цены и маржу

НДС — реальная нагрузка на бизнес. При ставке 5% и выручке 80 млн руб. вы заплатите 4 млн руб. в год. Если не скорректировать цены, эти деньги уйдут из вашей маржи.

Решение: пересчитайте цены, заложив НДС. Для B2B-клиентов на ОСНО это может быть нейтральным — они получат вычет. Для клиентов на УСН — рост стоимости, который нужно объяснить и обосновать.

Влияние на отношения с контрагентами

Разделите клиентскую базу на два сегмента:

• Покупатели на ОСНО. Для них ваш НДС — плюс. Они получат вычет и, возможно, будут готовы работать на прежних условиях.
• Покупатели на УСН. Для них ваш НДС — чистый рост цены. Они не могут принять его к вычету. Будьте готовы к переговорам.

Влияние на cash flow

НДС платится ежемесячно: 1/3 квартальной суммы до 28-го числа каждого месяца после окончания квартала. При квартальном НДС в 1 млн руб. это три платежа по ~333 тыс. руб. Заложите их в бюджет движения денежных средств.

Рост документооборота

Объём документов вырастет заметно: счета-фактуры при каждой отгрузке, книга продаж, квартальные декларации. Если у вашего бухгалтера нет опыта работы с НДС — это повод привлечь специалиста или передать учёт на аутсорсинг.

Совет

Составьте «карту влияния НДС» на ваш бизнес: посчитайте дополнительную нагрузку, оцените реакцию ключевых клиентов, скорректируйте бюджет. Это займёт 2–3 часа, но убережёт от сюрпризов в первом квартале.

Итого

Вот главное, что нужно запомнить:

1. Порог освобождения от НДС на УСН в 2026 году — 20 млн руб. Это втрое меньше, чем в 2025. Лимит продолжит снижаться: 15 млн в 2027, 10 млн в 2028.
2. Выбор ставки НДС (5%/7%/22%) — решение на 3 года. Считайте, а не выбирайте интуитивно. Для большинства компаний ставка 5% дешевле, но если доля закупок с НДС выше 80% от выручки — проверьте вариант с 22%.
3. При ставках 5%/7% нет вычета входного НДС. Входной НДС включается в стоимость приобретений. При 22% — вычет работает, но ставка выше.
4. Выставляйте счета-фактуры, ведите книгу продаж, сдавайте декларации электронно. Бумажная декларация по НДС считается непредставленной.
5. Пересмотрите цены и договоры. НДС напрямую влияет на маржу и отношения с контрагентами.
6. В 2026 году действует мораторий на штрафы за первые нарушения. Но это не повод откладывать настройку учёта — пени всё равно начислят.

Переход на НДС — это не просто новая строка в декларации. Это перестройка документооборота, настройка 1С, пересмотр договоров и квартальная отчётность. Если у компании нет опыта работы с НДС — ошибки в первый же квартал могут стоить сотни тысяч рублей.

Главные бухгалтеры ТопБухгалтер настроят НДС-контур, выберут оптимальную ставку и возьмут на себя всю отчётность по НДС. Гарантия возмещения штрафов при нашей ошибке прописана в договоре. Получите бесплатную консультацию главного бухгалтера — проверим вашу ситуацию и дадим план действий.

Данные актуальны на февраль 2026 года. Пороги освобождения от НДС снижаются ежегодно (15 млн в 2027, 10 млн в 2028+). Коэффициент-дефлятор 1,090 действует только в 2026 году. При принятии решений проверяйте актуальную редакцию НК РФ на consultant.ru или nalog.gov.ru.