Прогрессивный НДФЛ 2026: расчёт для собственника

Прогрессивный НДФЛ 2026 — это пятиступенчатая шкала 13/15/18/20/22%, и повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме сверх порога. У собственника три канала личного дохода — зарплата, дивиденды и продажа доли, — и каждый считается по своим правилам. Ниже разложим механику и посчитаем налог на конкретных суммах.

Ещё пять лет назад собственнику хватало одного правила: «13% — и не думать». Сейчас личные деньги, которые вы выводите из бизнеса, попадают под прогрессию, и вопрос «сколько я реально потеряю» перестал быть простым.

Прогрессивная шкала НДФЛ 2026 собирается с бюджета всё активнее: поступления от повышенных ставок исчисляются десятками миллиардов рублей уже за первые месяцы года. Чем плотнее работает прогрессия, тем выше цена ошибки в расчёте личной нагрузки.

Главная путаница — в том, что зарплата идёт по шкале до 22%, а дивиденды считаются по отдельной шкале максимум 15%, и пороги между ними не складываются. Разберём прогрессивный НДФЛ 2026 по полочкам и доведём до цифры — сколько за год заплатите лично вы.

Как устроен прогрессивный НДФЛ 2026: пять ступеней шкалы

Прогрессивный НДФЛ 2026 для основного дохода — это пять ступеней: 13%, 15%, 18%, 20% и 22%. Чем выше годовой доход, тем выше ставка, но не «вся» сразу, а по частям (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Шкалу ввели не в этом году. Прогрессию запустил Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ с 1 января 2025 года, и в 2026-м она продолжает действовать.

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ принёс другие изменения (например, рост НДС с 20% до 22%), но пятиступенчатую шкалу НДФЛ и пороги ст. 224 НК РФ для резидентов он не пересматривает. Для собственника-резидента в 2026 году ставки те же, что и в 2025-м.

В основную (трудовую) базу входят зарплата, премии, отпускные и другие вознаграждения по трудовому договору и договору ГПХ. Именно эта база облагается по полной пятиступенчатой шкале.

«Фиксированная сумма» в таблице — это уже начисленный налог со всех предыдущих ступеней. К ней добавляется повышенная ставка только на ту часть дохода, что превысила очередной порог.

По официальной информации ФНС о прогрессивной шкале НДФЛ, повышенные ставки применяются к части дохода сверх установленных порогов, а не ко всей сумме.

Главное заблуждение: повышенная ставка — на всю сумму дохода, а не только на превышение

Самый частый страх собственника звучит так: «Если я попал в ставку 18%, значит, отдам 18% со всего дохода». Это не так — и разница в деньгах огромная.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ, повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а к части, превышающей порог. Каждая ступень «съедает» только свой кусок дохода.

Возьмём годовой доход 6 млн ₽ по основной базе (зарплата директора). Посчитаем двумя способами — неправильным и правильным.

Разница между «страшным» расчётом и реальным — почти 200 000 ₽. Фактический налог при доходе 6 млн ₽ составляет 882 000 ₽, то есть эффективная ставка ≈ 14,7%, а не 18%.

Здесь важны два понятия. Предельная ставка — это максимальная ступень, в которую вы «дотянулись» (в примере — 18%). Эффективная ставка — фактический средний процент налога со всего дохода (здесь — 14,7%). Для собственника считать нужно именно эффективную: она почти всегда заметно ниже предельной.

Три канала дохода собственника — три разные базы

Собственник получает деньги из бизнеса по трём каналам: зарплата директора, дивиденды и продажа доли. Ключевое, что упускают почти все: это три разные налоговые базы с разными правилами, и они не суммируются для определения ставки (п. 6 ст. 210 НК РФ).

Зарплата директора — основная шкала 13–22%

Зарплата директора входит в основную налоговую базу и облагается по полной пятиступенчатой шкале 13–22% (п. 1 ст. 224 НК РФ). НДФЛ с неё исчисляет, удерживает и платит работодатель как налоговый агент (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Зарплата директора-собственника не может быть ниже МРОТ — в 2026 году это 27 093 ₽ в месяц (ст. 133 ТК РФ). А вот что выгоднее платить себе — зарплату или дивиденды — мы подробно разобрали в отдельной статье зарплата или дивиденды: что выгоднее собственнику.

Дивиденды — отдельная шкала 13/15%

Дивиденды облагаются по своей, двухступенчатой шкале: 13% на часть до 2,4 млн ₽ и 15% на сумму свыше (п. 1.1 ст. 224 НК РФ; подп. 3 п. 6 ст. 210 НК РФ). Ступеней 18%, 20% и 22% для дивидендов нет — даже если за год вы получили десятки миллионов.

Это критично для расчёта. Дивиденды в 30 млн ₽ облагаются не по «страшной» ставке 20%, а так: 13% с 2,4 млн + 15% с оставшихся 27,6 млн = 312 000 + 4 140 000 = 4 452 000 ₽. Эффективная ставка ≈ 14,8%.

НДФЛ с дивидендов удерживает не работодатель, а сама организация, которая их выплачивает (п. 3 ст. 214 НК РФ). Она считает налог отдельно по каждой выплате — а не нарастающим итогом за год, как по зарплате.

Продажа доли в ООО

Третий канал — продажа доли в компании. Здесь работает льгота: при непрерывном владении долей более 5 лет доход освобождается от НДФЛ в пределах 50 млн ₽ за период (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Условия — вы налоговый резидент, а в активах компании не более 50% недвижимости.

Часть дохода свыше 50 млн ₽ облагается как отдельная база по ставкам 13/15% (п. 1.1 ст. 224 НК РФ), а не по пятиступенчатой шкале. То есть и здесь предельная ставка — 15%, а не 22%.

Теперь — главная оговорка, которая экономит собственнику деньги. Базы зарплаты и дивидендов не суммируются для определения ставки (п. 2.1, п. 6 ст. 210 НК РФ). Это две независимые «корзины»: у каждой свой порог 2,4 млн ₽ и своя шкала.

И ещё одна частая ошибка: вычеты (на детей, на лечение, имущественные) уменьшают только основную базу — зарплату. К дивидендам они не применяются (ст. 218–221 НК РФ). Об этом подробнее ниже.

Сквозной расчёт: сколько заплатит собственник за год

Соберём всё вместе. Возьмём собственника, который за год получил доход по трём каналам, и посчитаем НДФЛ по каждой базе отдельно, а затем выведем эффективную ставку на весь личный доход.

Условие: зарплата директора — 6 млн ₽ (основная база), дивиденды — 20 млн ₽ (отдельная база). Продажу доли в этом году не делаем.

Обратите внимание: при доходе 26 млн ₽ фактическая ставка — около 14,7%, а не 20–22%, которых обычно боятся. Так работает раздельный учёт баз: дивиденды «не утаскивают» зарплату на верхние ступени и наоборот.

Если бы все 26 млн ₽ считали как единую прогрессию (что неверно), налог был бы заметно выше — за счёт того, что крупная часть дохода попала бы под 18–20%. Раздельные базы — это законная экономия, заложенная в самой структуре НК РФ.

Чтобы быстро прикинуть свою нагрузку по зарплате, найдите свой уровень дохода в таблице (расчёт по основной базе, п. 1 ст. 224 НК РФ):

Даже при доходе 50 млн ₽ эффективная ставка по зарплате — около 18,8%, а не 22%. Максимальные 22% начинаются только на сумму сверх 50 млн ₽.

Кто платит ваш НДФЛ и откуда берётся доплата по итогам года

У трёх каналов дохода — разные «плательщики» налога, и это часто становится сюрпризом. По зарплате НДФЛ удерживает и перечисляет работодатель (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). По дивидендам — организация, которая их выплачивает (п. 3 ст. 214 НК РФ).

То есть один налоговый агент за «всё про всё» не отвечает. Если вы получаете доход из нескольких компаний или по нескольким каналам, каждый источник удерживает налог только со своей выплаты — и видит лишь свою часть картины.

Когда с части дохода налог удержан не полностью, физлицо доплачивает его само (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ). А при нескольких источниках основного дохода налоговый орган сводит совокупную базу по итогам года: если общая сумма налога окажется больше, чем удержали все агенты вместе, разницу начислят к доплате по налоговому уведомлению (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Практический вывод простой: если основной доход идёт из двух и более мест, по итогам года вероятна доплата. Её лучше посчитать и зарезервировать заранее, а не узнавать сумму из уведомления ФНС.

Как собственнику легально снизить нагрузку

Снизить личный НДФЛ можно — но честно, без обещаний «минус половина налога». Рычаги у собственника конкретные, и важно понимать, на какую базу каждый из них действует.

Вычеты уменьшают только основную базу. Стандартные, социальные и имущественные вычеты (ст. 218–221 НК РФ) снижают зарплатную базу, а значит, уменьшают доход, к которому применяется прогрессия. Но к дивидендам вычеты не применяются — это нужно знать тем, кому обещают «снизить НДФЛ с дивидендов вычетами».

Тайминг крупных выплат. Разовая крупная выплата может «перепрыгнуть» доход на дорогую ступень. Распределение бонусов и выплат по годам помогает не выходить за порог разово — на уровне принципа, без расчёта «что выгоднее» (это отдельная тема, см. ниже).

Структура каналов вывода денег. Поскольку зарплата и дивиденды считаются по разным базам с разными порогами, само распределение дохода между каналами влияет на итоговую нагрузку. Здесь важно не «оптимизировать» кустарно: дивиденды без чистой прибыли или нерегулярные выплаты под видом дивидендов налоговая может переквалифицировать в зарплату (ст. 54.1 НК РФ). Граница между планированием и риском — вопрос расчёта.

Владение долей более 5 лет. При продаже доли третьему лицу освобождение от НДФЛ действует на сумму до 50 млн ₽ за период (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Это сильный инструмент при выходе из проекта или продаже бизнеса.

Какой канал вывода денег выгоднее именно при вашей нагрузке — зарплата или дивиденды — мы разобрали отдельно в статье зарплата или дивиденды: что выгоднее собственнику. А общий разбор законных способов снизить налоги бизнеса — в материале как уменьшить налоги в 2026 законными способами.

Где проходит граница между легальным планированием и риском переквалификации — вопрос не интуиции, а расчёта. В ТопБухгалтер этим занимается отдельная команда налогового консалтинга: считает нагрузку по всем каналам и собирает безопасную модель вывода денег, которую можно показать любой проверке.

Заберите расчёт своей нагрузки

Мнение эксперта

Владимир Болдов

Генеральный директор ТопБухгалтер

За последние годы я разобрал десятки расчётов личной нагрузки собственников с доходом 100–500 млн ₽, и почти каждый приходил с одной и той же ошибкой: складывал зарплату и дивиденды в один прогрессивный котёл и заранее боялся ставки 20–22%. На деле при раздельном учёте баз эффективная ставка у большинства выходит около 14–16%. Главное — считать налог по трём базам отдельно и резервировать доплату по итогам года заранее, а не узнавать сумму из уведомления ФНС.

Итого

Прогрессивный НДФЛ 2026 пугает максимальной цифрой 22%, но реальная нагрузка собственника почти всегда заметно ниже. Главное — считать эффективную ставку, а не предельную.

• Повышенная ставка — только на сумму превышения порога (п. 1 ст. 224 НК РФ). При доходе 6 млн ₽ налог 882 000 ₽, эффективная ставка ≈ 14,7%, а не 18%.
• Три канала дохода считаются по-разному: зарплата — по шкале 13–22%, дивиденды — по отдельной шкале 13/15% (без ступеней 18–22%), продажа доли — с льготой при владении более 5 лет. Базы не суммируются, вычеты к дивидендам не применяются.
• При нескольких источниках дохода возможна доплата НДФЛ по итогам года (п. 6 ст. 228 НК РФ) — её стоит посчитать и зарезервировать заранее.
• Чем выше доход, тем дороже привычка считать налоги постфактум. Заранее собранная модель вывода денег экономит собственнику сотни тысяч рублей легально.

Если хотите увидеть свою нагрузку в цифрах по всем каналам и понять, где платите лишнее, — налоговый консультант ТопБухгалтер посчитает модель и подготовит расчёт стоимости сопровождения за 1 рабочий день.