Отчёт ДДС: как составить прямым и косвенным методом

Отчёт ДДС составляют двумя методами. Прямой — собирают все поступления и платежи напрямую из банковских выписок и кассы, разносят по справочнику статей и трём потокам. Косвенный — отталкиваются от чистой прибыли и корректируют её на амортизацию и изменения оборотного капитала. Оба метода дают одинаковый итоговый чистый денежный поток. Для оперативного контроля берут прямой метод, для анализа «прибыль есть, а денег нет» и для банков — косвенный. Ключ к достоверности — стабильный справочник статей, верная классификация по потокам и обязательная сверка с P&L и балансом.

Вы выгрузили выписки за квартал, свели движение денег в Excel — а отчёт не бьётся с прибылью. По P&L компания заработала 12 млн, по ДДС на счёте минус. Где-то «уплыл» транзитный НДС, статьи от месяца к месяцу скачут, перевод между своими счетами засчитался как оборот. И главный вопрос собственника на обороте 100–500 млн: управленка и бухгалтерия расходятся — кому верить?

В этой статье — не теория про три потока (что такое ДДС и зачем он, мы разобрали отдельно), а методика, как составить отчёт ДДС руками. Покажем оба метода на сквозном примере, спроектируем справочник статей, настроим контрольную сверку с прибылью и балансом, разберём пять типичных ошибок и дадим структуру шаблона. К концу вы сможете собрать ДДС, которому можно доверять, и понять — тянуть его в Excel или пора в единый контур 1С.

Что нужно знать перед тем, как составить отчёт ДДС

ДДС — это факт движения денег по трём потокам: операционному (текущему), инвестиционному и финансовому. Операционный — деньги от основной деятельности: поступления от покупателей, оплата поставщикам, зарплата, налоги. Инвестиционный — покупка и продажа долгосрочных активов: оборудование, недвижимость, доли. Финансовый — привлечение и возврат денег: кредиты, займы, вклады собственников, дивиденды.

Сама логика деления на три потока взята из бухгалтерского стандарта — ПБУ 23/2011 (утв. Приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н). Детали разграничения бухгалтерского и управленческого отчёта — в следующем разделе.

Что такое ДДС по сути, зачем он собственнику и как его читать вместе с прибылью и балансом — мы подробно разобрали в гайде что такое ДДС и как читать управленческую отчётность. Здесь сразу переходим к делу: как этот отчёт составить.

Бухгалтерский ОДДС или управленческий ДДС — не путать

Когда собственник ищет «как составить отчёт ДДС», он почти всегда имеет в виду управленческий инструмент — таблицу, по которой видно, откуда пришли деньги и куда ушли. Но в нише это слово означает сразу два разных отчёта, и их важно развести.

Бухгалтерский ОДДС (отчёт о движении денежных средств) — регламентированная форма. Правила его составления установлены ПБУ 23/2011, действующая форма — по ФСБУ 4/2023 (утв. Приказом Минфина России от 04.10.2023 № 157н, ред. от 07.11.2025), ОКУД 0710005, обязательна начиная с отчётности за 2025 год. За периоды до 2025 года форма ОДДС применялась по Приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н — с отчётности за 2025 год её заменила форма по ФСБУ 4/2023, поэтому старый бланк брать уже нельзя. Составляется ОДДС прямым методом, раз в год, входит в состав годовой бухгалтерской отчётности, сдаётся в ФНС, используется банком.

Управленческий ДДС — без обязательной формы и регламента. Любая аналитика (по направлениям, ЦФО, проектам), любая периодичность (месяц, неделя, день), оба метода на выбор. Его задача — не отчитаться перед государством, а дать собственнику управлять деньгами. Именно его вы и собираете, когда строите ДДС «для себя».

Важная связка: методология трёх потоков в управленческом ДДС берётся из бухгалтерского стандарта, поэтому правила классификации (что куда относить) удобно опереть на ПБУ 23/2011. Но дальше управленческий отчёт живёт по своим правилам — вы вправе детализировать его как угодно.

И ещё одна оговорка, которая часто становится аргументом в пользу управленки. Субъекты малого предпринимательства и НКО вправе вести упрощённый учёт и формировать упрощённую бухгалтерскую отчётность — это право даёт ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте». А поскольку отчёт о движении денежных средств в состав упрощённой отчётности не входит, такие организации могут его не представлять. То есть формально сдавать ОДДС многим не нужно — а вот потребность видеть движение денег и не уйти в кассовый разрыв остаётся у любого бизнеса. Поэтому управленческий ДДС строят даже те, кому бухгалтерский ОДДС закон не требует.

Прямой метод: собираем ДДС из банковских выписок и кассы

Прямой метод — самый наглядный способ собрать ДДС. Вы берёте фактические поступления и платежи и раскладываете их по статьям и потокам. Бухгалтер для этого не обязателен: всё видно из выписок.

Алгоритм из пяти шагов:

1. Выгрузите движения по всем расчётным счетам и кассе за период.
2. Уберите внутренние переводы между своими счетами — это не денежный поток, а перекладывание из кармана в карман.
3. Разнесите каждый платёж по статье справочника и потоку (операционный / инвестиционный / финансовый).
4. Сверните суммы по статьям и потокам — получите чистый поток по каждому из трёх.
5. Проверьте контрольное равенство: остаток на начало + чистый поток = остаток на конец.

Покажем на сквозном примере — оптовая компания «Альфа» с выручкой около 300 млн ₽ в год (та же, что в гайде по управленческой отчётности). Возьмём один квартал. Все суммы — фактические деньги, как пришли и ушли по счёту.

Итоговый чистый поток за квартал — +2,0 млн ₽. Если остаток денег на начало был 7,0 млн, то на конец должно получиться 9,0 млн — и ровно столько должно лежать на счетах и в кассе по факту. Если не сходится — где-то ошибка в разнесении или пропущен платёж.

Прямой метод лежит в основе российского бухгалтерского ОДДС (форма 0710005 строится именно так) и в основе оперативного управления — платёжного календаря, на котором собственник видит входящие и исходящие платежи по дням.

Косвенный метод: от прибыли к деньгам

Косвенный метод отвечает на главный вопрос собственника: «прибыль есть, а денег нет — почему?». Вместо сбора платежей он отталкивается от чистой прибыли и показывает, куда эта прибыль «утекла»: в запасы, в дебиторку, в погашение долгов. Поэтому его берут для увязки ДДС с P&L и для внешних пользователей — банков и инвесторов.

Важная оговорка: прямой и косвенный метод различаются только в части операционного потока. Инвестиционный и финансовый потоки в обоих методах считаются одинаково — прямым счётом по фактическим суммам. Косвенный метод (его логика идёт из МСФО (IAS) 7) корректирует чистую прибыль на неденежные статьи и изменения оборотного капитала.

Алгоритм для операционного потока:

• Берём чистую прибыль из P&L (отчёта о финансовых результатах).
• Прибавляем неденежные расходы: амортизацию основных средств и НМА, начисленные резервы. Это расходы в P&L, но деньги по ним не уходили.
• Корректируем на изменения оборотного капитала (конец периода минус начало по балансу): рост запасов — минус, рост дебиторки — минус, рост кредиторки — плюс (и наоборот).
• Получаем чистый денежный поток от операционной деятельности.

Соберём операционный поток «Альфы» косвенным методом — так, чтобы итог совпал с прямым (+6,0 млн ₽).

Дальше прибавляем инвестиционный (−5,0) и финансовый (+1,0) потоки — те же, что в прямом методе. Чистый денежный поток = 6,0 − 5,0 + 1,0 = +2,0 млн ₽. Тот же результат, что и прямым методом. В этом и фишка: два способа расчёта, один итог. Расхождение операционных потоков означало бы ошибку в данных.

В российской бухгалтерской форме ОДДС косвенный метод не применяется — форма 0710005 реализована по прямому методу. Это не запрет косвенного метода как такового: он остаётся полноценным инструментом МСФО и управленческого учёта. Просто отечественный бланк построен на валовых поступлениях и платежах, и косвенную логику в него «зашивать» не нужно.

Прямой или косвенный — какой метод выбрать

Методы не конкурируют — они отвечают на разные вопросы. Прямой показывает, через какие статьи прошли деньги. Косвенный объясняет, почему прибыль не равна деньгам. Сравним по ключевым критериям.

Вывод простой. Для оперативного контроля ликвидности и платёжного календаря собирайте ДДС прямым методом. Для анализа разрыва между прибылью и деньгами и для внешних пользователей — косвенным. В зрелой управленке ведут оба параллельно: прямой для ежедневного контроля, косвенный — для ежемесячной увязки с прибылью.

На практике держать два отчёта вручную тяжело — каждый месяц это двойная сборка. У наших клиентов оба метода собираются из одной базы автоматически: прямой ДДС идёт из проводок по счетам, косвенный — из связки P&L и баланса. Поэтому выбор «или-или» снимается сам собой — система отдаёт оба разреза без ручной работы.

Справочник статей движения денег: как спроектировать

Справочник статей — это скелет ДДС. Если он стабилен, отчёт ДДС воспроизводим месяц от месяца и цифрам можно доверять. Если статьи плавают — сравнить два периода невозможно. Поэтому проектирование справочника важнее, чем сам формат таблицы.

Структура — три уровня иерархии:

1. Три потока — операционный, инвестиционный, финансовый.
2. Статьи внутри потока — доходные и расходные (поступления от покупателей, оплата поставщикам, зарплата, налоги, покупка ОС, тело кредита и т. д.).
3. Аналитики — направление, ЦФО, проект, контрагент. Это разрезы, по которым потом можно «провернуть» любую статью.

Сколько статей оптимально? Ориентир — 20–25 статей. Меньше — отчёт слишком крупный, не видно деталей. Больше — дробление, в котором тонет смысл. На обороте 100–500 млн этого диапазона хватает, чтобы видеть структуру денег и не утонуть в мелочах.

Правила классификации по потокам (где чаще всего ошибаются):

• Тело кредита или займа — финансовый поток (и выдача, и погашение). А вот проценты по займам — как правило, текущий (операционный) поток, если они не капитализируются в стоимость инвестиционного актива.
• Покупка основных средств — инвестиционный поток, не операционный.
• Дивиденды выплаченные — финансовый поток; дивиденды полученные — инвестиционный.
• Налоги — как правило, текущий поток.
• Лизинг — спорный случай: платёж нужно разносить на тело долга (финансовый) и проценты (текущий), а не одной суммой.

Основа классификации — деление на текущие, инвестиционные и финансовые потоки из ПБУ 23/2011. На него удобно опираться даже в управленческом ДДС, чтобы не изобретать свою логику.

Экспресс-аудит бухгалтерии

Проверим, сходится ли ваш ДДС с P&L и балансом — и где «теряются» деньги.

Посмотрим ваш справочник статей и классификацию по потокам, найдём, почему отчёт не бьётся с прибылью: транзитный НДС, переводы между счетами, путаница тела кредита и операционки. Покажем, как собрать ДДС, которому можно доверять.

Записаться на аудит

Как свести ДДС с P&L и балансом

Сборка ДДС не закончена, пока он не сошёлся с двумя другими отчётами. Контрольная сверка — это не финальная формальность, а рабочий инструмент: именно она ловит ошибки в классификации и пропущенные платежи.

Сверка с P&L — через косвенный метод. Он и есть мостик между прибылью и деньгами: чистая прибыль → корректировки на амортизацию и оборотный капитал → операционный поток. Если операционный поток, собранный прямым методом из выписок, не сходится с тем, что даёт косвенный расчёт от прибыли, — ищите расхождение в оборотном капитале или пропущенную операцию.

Сверка с балансом — главная контрольная точка. Чистый денежный поток ДДС за период обязан равняться изменению строки «Денежные средства и эквиваленты» в балансе: остаток на конец минус остаток на начало. В примере «Альфы»: чистый поток +2,0 млн ₽ = остаток 9,0 на конец − 7,0 на начало. Сходится — отчёт корректен. Не сходится — где-то ошибка в классификации или потерян целый поток.

Почему P&L и ДДС вообще расходятся по моментам — потому что прибыль считается методом начисления (по отгрузке), а деньги — кассовым (по факту оплаты). В налоговом учёте эти моменты признания закреплены ст. 271–273 НК РФ, а в бухучёте действует допущение временной определённости фактов хозяйственной деятельности — поэтому начисление и оплата по времени не совпадают. Это нормально и объяснимо через оборотный капитал. Подробно связь трёх отчётов и как читать P&L мы разобрали в отдельных гайдах.

Про погрешность: небольшие расхождения в пределах округлений (десятки рублей при суммах в миллионах) допустимы. Расхождение в тысячи и десятки тысяч — это уже сигнал об ошибке, его нужно искать, а не списывать на округление.

Шаблон ДДС в Excel и переход на автоматизацию в 1С

Большинство компаний начинают с Excel — и это правильный старт. Структура рабочего шаблона:

• Строки — статьи справочника, сгруппированные по трём потокам (операционный, инвестиционный, финансовый).
• Столбцы — периоды (месяцы), плюс столбец «План» для сравнения с фактом.
• Контрольные строки внизу: остаток денег на начало, чистый поток за период, остаток на конец, и отдельная строка сверки с балансом (расхождение должно быть нулём).

Такой шаблон собирается из выписок и работает. Но у Excel есть предел, и на обороте от 100–200 млн его видно отчётливо:

• Данные заносятся руками — человеческий фактор и время.
• Справочник статей «плывёт», если за него садятся разные люди.
• ДДС не сходится с P&L по построению — связь приходится восстанавливать вручную каждый месяц.
• Всё держится на одном человеке — ушёл в отпуск, и отчёт встал.

Переход на 1С (Управление нашей фирмой, Управление холдингом) снимает эти ограничения. Движения денег собираются из проводок автоматически, классификация по статьям задаётся один раз, а сходимость с P&L и балансом обеспечивается самой структурой данных, а не ручной подгонкой.

Это та архитектура, которую мы выстраиваем в управленческом контуре у клиентов: когда ДДС, P&L и баланс собираются из одной базы 1С, они сходятся по построению. Отчёт не нужно подгонять руками, и он не ломается, если ключевой сотрудник в отпуске.

Типичные ошибки при составлении ДДС

Эти пять ошибок встречаются почти в каждом «самосборном» отчёте ДДС. Каждая из них ломает либо структуру отчёта, либо его сходимость — и подрывает доверие к цифрам.

1. Смешение видов потоков. Тело кредита заносят в операционный поток, покупку оборудования — в текущие расходы. Результат: компания выглядит прибыльной по операционке, хотя на самом деле «проедает» кредиты. Тело кредита — это финансовый поток, покупка ОС — инвестиционный (ПБУ 23/2011). Перепутали — и структура денег врёт.

2. Путаница «сальдо vs обороты». В отчёт ставят только итоговое сальдо по статье вместо развёрнутых сумм. Денежные потоки отражают развёрнуто: отдельно весь приход, отдельно весь расход. Сворачивать (показывать только разницу) ПБУ 23/2011 разрешает лишь в отдельных случаях. Свёрнутый отчёт скрывает реальные обороты бизнеса.

3. Некорректный учёт НДС. Поступления и платежи заносят «грязными» — с НДС, смешивая транзитный налог с реальным потоком бизнеса. НДС можно сворачивать (показывать денежный поток без него), но только если этот способ закреплён в учётной политике. Иначе операционный поток раздувается на сумму транзитного налога. Здесь важна база: если статья «Поступления от покупателей» — 95 млн ₽ с НДС, то около 16 млн из них — транзитный НДС, который уйдёт в бюджет, а не доход компании.

4. Игнор внутренних перемещений и эквивалентов. Перевод денег с расчётного счёта в кассу или между своими счетами показывают как поток. Это не движение денег бизнеса, а перекладывание внутри компании. Валютно-обменные операции — тоже не поток (исключения прямо оговорены в ПБУ 23/2011).

5. Нет сверки с балансом. Отчёт собрали, а равенство «чистый поток = изменению остатка денег» не проверили. Без этой сверки любая из ошибок 1–4 остаётся незамеченной, и в отчёт попадают неверные цифры.

Покажу на типичном случае из практики, как это выглядит вживую.

Если ваш ДДС каждый месяц собирается руками и не сходится с прибылью — это чаще не проблема методики, а проблема архитектуры учёта. Мы ставим управленческий ДДС, который сходится с P&L и балансом из вашей 1С, без ручной подгонки, с персональной командой и прозрачным ценообразованием.

Мнение эксперта

Владимир Болдов

Генеральный директор ТопБухгалтер

На обороте 100–500 млн я почти всегда вижу одну и ту же картину: ДДС не сходится с прибылью из-за транзитного НДС в операционном потоке и переводов между своими счетами, засчитанных как оборот. За последний год мы поставили управленческий ДДС примерно 15 компаниям — и в 8 случаях из 10 расхождение с балансом снималось ещё до автоматизации, простым наведением порядка в справочнике статей. Совет: сначала два-три месяца отладьте справочник и правила классификации в Excel, и только потом переносите готовую логику в 1С — автоматизировать хаос бессмысленно.

Постройте ДДС, который сходится по построению

Итого

Составить отчёт ДДС, которому можно доверять, — это не про красивую таблицу, а про систему. Хороший отчёт ДДС держится на трёх вещах. Главные тезисы:

• Два метода под две задачи. Прямой — для оперативки и платёжного календаря (собирается из выписок). Косвенный — для увязки с прибылью и для банков. Итог у обоих одинаковый.
• Стабильный справочник статей (20–25 статей) и верная классификация по трём потокам — фундамент воспроизводимости. Зафиксируйте правила письменно.
• Обязательная сверка с P&L (через косвенный метод) и с балансом (чистый поток = изменению остатка денег). Не сошлось — цифрам нельзя верить.
• Управленческий ДДС ≠ бухгалтерский ОДДС — разные отчёты с разной целью, не подменяйте один другим.

Мини-алгоритм запуска ДДС с нуля: спроектируйте справочник статей → соберите прямой метод из банковских выписок → проверьте косвенной сверкой с прибылью → закройте контролем по балансу. Отладьте это в Excel за два-три месяца — а когда ручная сборка станет узким местом, переносите готовую логику в единый контур 1С, где ДДС, P&L и баланс сходятся сами собой.

Кстати, прямой ДДС — это ещё и основа прогноза, который помогает заранее увидеть кассовый разрыв и спланировать платежи.

Примечание об актуальности: данные актуальны на 2026 год. ФСБУ 4/2023 приведён в редакции от 07.11.2025 — перед применением формы ОДДС сверьтесь с действующей редакцией. Точная пунктовая нумерация ПБУ 23/2011 и МСФО (IAS) 7 в тексте не приводится и при необходимости сверяется по первоисточнику.