17 критериев ФНС, по которым самозанятого признают сотрудником

«17 критериев ФНС самозанятый» — это не один документ налоговой, а сводный перечень признаков подмены трудовых отношений из писем ФНС, Приказа Минтруда и Постановления Пленума Верховного Суда РФ. По этим признакам налоговая и суды переквалифицируют договоры с самозанятыми в трудовые. Важно сразу понять главное: ни один признак сам по себе не означает переквалификации — ФНС оценивает их в совокупности.

Вы уже знаете, что работа с самозанятыми несёт риск переквалификации. Возможно, прочитали полный гайд, услышали от партнёра историю про доначисления или получили тревожный сигнал от бухгалтера. Теперь нужен конкретный ответ: по каким именно признакам вас вычислят и как самому проверить свои договоры. Проблема в том, что критериев называют «то ли 13, то ли 17, то ли какие-то индикаторы Минтруда» — единой картины нет, и непонятно, какой признак критичен, а какой второстепенный.

В этой статье — разбор всех 17 критериев по схеме «что значит на языке бизнеса → как видит ФНС → судебная практика → что делать», плюс чек-лист для самопроверки. Это детальный разбор раздела из полного гайда по работе с самозанятыми в 2026 году — там тема разобрана целиком, здесь мы углубляемся в одни только критерии.

Откуда взялись «17 критериев» и почему это не один документ

Начнём с того, о чём молчат почти все материалы в выдаче. Единого нормативного акта под названием «17 критериев ФНС» не существует. Это сводный, по сути журналистско-консалтинговый перечень, который сложился в деловой прессе и обзорах последних лет. Налоговая не выпускала письмо или приказ, где были бы пронумерованы ровно 17 пунктов.

На самом деле «17 критериев» собраны из пяти первоисточников:

• Письмо ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@ — базовый перечень признаков, которые суды признали доказательством трудовых отношений (это ядро — около 14 признаков).
• Письмо ФНС России от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@ — ввело понятия организационной и инфраструктурной зависимости самозанятого от заказчика, навязывания статуса.
• Письмо ФНС России от 11.11.2024 № АБ-4-20/12835@ — поведенческие критерии комплексной оценки и автоматизированный анализ в реальном времени.
• Приказ Минтруда России от 28.11.2024 № 640н — параметры индикатора риска (массовость, доход, срок, доля).
• Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 № 15 — судебные признаки трудовых отношений.

При этом все 17 признаков восходят к одному корню — понятию трудовых отношений из ст. 15 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ), как его раскрыл Пленум ВС РФ. ФНС и суды ничего не «изобретают»: они применяют признаки трудовых отношений из закона, просто перечисляют их применительно к схеме с самозанятыми.

Зачем налоговая вообще этим занимается. Договор с самозанятым со стороны выглядит как способ сэкономить: вместо НДФЛ 13–22% и страховых взносов около 30% заказчик платит исполнителю, а тот сам отдаёт со своего дохода 6%. Если за фасадом гражданско-правового договора (ГПД) скрываются фактические трудовые отношения — это схема ухода от налогов по п. 1 ст. 54.1 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).

Почему мы заостряем на этом внимание. От того, какой именно источник стоит за признаком, зависит и его вес, и что с ним делать. Прямой запрет из закона и оценочный признак из судебной практики — это разные вещи, и реагировать на них нужно по-разному. Мы единственные сводим все источники честно — потому что собственнику важно понимать не цифру «17», а логику.

17 критериев ФНС и индикаторы Минтруда — это разные вещи

Частая ошибка собственника — путать «17 критериев ФНС» с «индикаторами Минтруда». Это два разных инструмента с разной логикой.

17 критериев — про содержание отношений. Трудовая функция в договоре, моноклиентность, контроль процесса, подчинение внутреннему распорядку. Эти признаки применяет ФНС, чтобы доказать, что отношения фактически трудовые, а не гражданско-правовые. Они отвечают на вопрос «что происходит между заказчиком и исполнителем на самом деле».

Индикаторы Минтруда — про масштаб и продолжительность. Это пороговые триггеры, по которым компания попадает в мониторинг и становится кандидатом на внеплановую проверку Государственной инспекции труда (ГИТ). Они отвечают на вопрос «у кого вообще стоит присмотреться к работе с самозанятыми».

Параметры индикатора риска: взаимодействие более чем с 35 самозанятыми, средний доход каждого от этой компании более 35 000 рублей в месяц, срок работы более 3 месяцев и высокая доля доходов от данного заказчика в доходе самозанятого.

Изначально п. 8 Перечня индикаторов риска ввёл Приказ Минтруда России от 28.11.2024 № 640н (порог доли дохода — 90% и выше). С 10 января 2026 года этот пункт изменён Приказом Минтруда России от 08.12.2025 № 685н: порог доли дохода от одного заказчика снижен с 90% до 75%, а условие о сроке работы устанавливается отдельно по каждому самозанятому. Перечень индикаторов время от времени уточняется, поэтому актуальную редакцию п. 8 стоит проверять отдельно.

Разные органы (ФНС и ГИТ), разные последствия, разная логика. Срабатывание индикатора Минтруда — не приговор и не доначисление. Это лишь повод для проверки.

Разбор 17 критериев: что значит каждый и что с ним делать

Это ядро статьи. Дальше — все 17 признаков, сгруппированные в четыре смысловых блока. По каждому критерию: что он значит на языке бизнеса, как его видит ФНС, что говорит судебная практика и что конкретно делать, чтобы критерий не сработал.

Сразу оговорка по судебным делам: ниже мы ссылаемся на обзор судебной практики КонсультантПлюс за июнь 2024 – апрель 2025 года. Точные номера дел в формате арбитражных судов мы намеренно не приводим — обзор оперирует внутренними идентификаторами, и приводить «А-номера» без сверки было бы некорректно. Важна сама модель ситуации, а не номер.

Договорные признаки (критерии 1–4, 8)

Эта группа — про то, что написано в самом тексте договора. Источник всех четырёх — Письмо ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@.

Критерий 1. Трудовая функция в предмете договора. Что значит: предмет договора описан как «работа по специальности» — «бухгалтерские услуги», «услуги дизайнера», — а не как конкретный результат. Это признак трудовой функции в смысле ст. 15 и ст. 56 ТК РФ. Как видит ФНС: читает предмет договора и сопоставляет с фактическими задачами. Судебная практика: по обзору КонсультантПлюс, договоры через исполнителей, где предметом была именно трудовая функция, переквалифицировались в трудовые. Что делать: формулируйте предмет как измеримый результат — «подготовка и сдача декларации по УСН за I квартал 2026 года», а не «бухгалтерское обслуживание».

Критерий 2. Отсутствие конкретного объёма работ. Что значит: в договоре нет измеримого объёма, и фактически он регулирует процесс труда, а не результат. Для гражданско-правового договора объём — существенное условие. Как видит ФНС: смотрит, можно ли из договора и актов понять, что именно и в каком количестве сделал исполнитель. Что делать: фиксируйте конкретный результат в каждом договоре и акте — что сдано, в каком объёме, к какому сроку.

Критерий 3. Ежемесячная фиксированная оплата. Что значит: в договоре прописана «ежемесячная оплата в определённой сумме» — это признак заработной платы (ст. 129 ТК РФ), а не цены за результат. Как видит ФНС: видит регулярные одинаковые суммы по банковским проводкам и сопоставляет их с чеками «Мой налог». Что делать: цена должна зависеть от результата, а не быть «окладом».

Критерий 4. Размер вознаграждения не меняется в течение года. Что значит: сумма стабильна независимо от того, сколько фактически сделано — типичный признак оклада. Как видит ФНС: анализирует динамику выплат за период. Оговорка: регулярная фиксированная оплата — не порок сама по себе. Если это абонентская плата за регулярную услугу с конкретным составом (например, ежемесячное ведение соцсетей по утверждённому техническому заданию), это законно по гл. 39 ГК РФ. Что делать: либо привязать цену к объёму, либо чётко описать состав услуги за период.

Критерий 8. Систематический характер договоров, заключение на год. Что значит: договоры не разовые, а заключаются на год или до конца календарного года и идут потоком. Как видит ФНС: видит постоянство взаимоотношений по периодичности чеков и выплат. Систематичность и заключение договоров на год сближают отношения со срочным трудовым договором (ст. 58 ТК РФ). Оговорка: сама по себе длительность не порок. Длящийся договор на регулярное обслуживание законен (гл. 39 ГК РФ), если у него есть конкретный измеримый результат за каждый период. Что делать: указывайте срок «до выполнения работ», а не «на календарный год»; при долгом сотрудничестве фиксируйте результат по каждому этапу.

Организационная зависимость и контроль (критерии 6, 7, 10, 17)

Эта группа — про то, командуете ли вы исполнителем как сотрудником. Критерии 6, 7 и 10 — из Письма ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@, критерий 17 — из Письма ФНС России от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@.

Критерий 6. Подчинение внутреннему трудовому распорядку. Что значит: исполнитель подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка (ПВТР), графику, режиму работы — приходит к 9:00, уходит в 18:00. Это признак трудовых отношений по ч. 1 ст. 21, ст. 189 ТК РФ. Как видит ФНС: пропуски, журналы прихода-ухода, графики, переписка про опоздания. Судебная практика: по обзору КонсультантПлюс, фитнес-тренеры, диспетчеры, логисты, работавшие по графику заказчика, признавались работниками. Что делать: исполнитель сам определяет режим работы; уберите из договора любые ссылки на ПВТР.

Критерий 7. Дисциплинарная ответственность исполнителя. Что значит: к исполнителю применяются штрафы «за опоздание», «за нарушение регламента». В гражданско-правовом договоре дисциплинарной ответственности (ст. 192 ТК РФ) нет — есть только гражданско-правовая: возмещение убытков, неустойка (гл. 25 ГК РФ). Как видит ФНС: находит в договоре или переписке систему взысканий, характерную для трудовых отношений. Что делать: уберите дисциплинарные штрафы; ответственность исполнителя — только за результат, в форме неустойки или возмещения убытков.

Критерий 10. Контроль со стороны заказчика. Что значит: вы контролируете не результат, а сам процесс работы — как, когда и каким способом исполнитель её выполняет. Контроль и управление процессом — конституирующий признак трудовых отношений (ст. 15 ТК РФ). Как видит ФНС: оценивает по условиям договора и фактической модели — кто ставит задачи в течение дня, кто проверяет ход работы. Что делать: заказчик принимает готовый результат по акту и не управляет процессом; исполнитель сам выбирает способ выполнения.

Критерий 17. Организационная зависимость и навязывание статуса самозанятого. Что значит: ключевой обобщающий признак. Заказчик распределяет исполнителей по объектам и маршрутам, определяет режим их работы, его сотрудники руководят самозанятыми на объектах, а регистрация в статусе НПД — обязательное условие сотрудничества. Источник — Письмо ФНС России от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@; такая модель прямо подпадает под п. 1 ст. 54.1 НК РФ. Как видит ФНС: по совокупности — кто кому подчиняется на объекте, кто составляет графики. Что делать: исполнитель самостоятелен организационно; нельзя ставить регистрацию самозанятым условием договора.

Инфраструктура и интеграция (критерии 5, 11, 13, 14)

Эта группа — про то, встроен ли исполнитель в вашу компанию физически и организационно. Все четыре критерия — из Письма ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@.

Критерий 5. Включение исполнителя в производственную деятельность заказчика. Что значит: исполнитель интегрирован в организационную структуру компании — он не сторонний подрядчик с результатом, а звено вашего производственного процесса. Интегрированность в оргструктуру Пленум ВС РФ прямо относит к признакам трудовых отношений (п. 17 Постановления от 29.05.2018 № 15). Как видит ФНС: по роли исполнителя в процессах — есть ли он в схемах взаимодействия, во внутренних регламентах. Что делать: исполнитель выполняет обособленную задачу с собственным результатом, а не «работает в отделе».

Критерий 11. Обеспечение заказчиком условий труда. Что значит: вы предоставляете исполнителю рабочее место, спецодежду, проводите инструктажи по охране труда. Это обязанности работодателя (ст. 22, ст. 214 ТК РФ), а не сторон ГПД. Как видит ФНС: по документам — журналы инструктажей, выдача спецодежды, закрепление рабочих мест. Что делать: исполнитель работает на своих условиях; не оформляйте ему рабочее место и инструктажи как сотруднику.

Критерий 13. Инфраструктурная зависимость. Что значит: проще говоря — исполнитель работает вашими инструментами, вашими материалами и на вашей территории. У самостоятельного подрядчика, как правило, своё оборудование и своя площадка. Источник — Письмо ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@ и Письмо ФНС России от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@.

Как видит ФНС: по условиям договора и фактуре — чьё оборудование, чья территория. Судебная практика: по обзору КонсультантПлюс, ремонтно-монтажные бригады и клининговые работники, использовавшие инвентарь и форму заказчика, признавались работниками. Что делать: исполнитель работает своим оборудованием; если оборудование объективно ваше — это сильный аргумент против ГПД.

Критерий 14. Централизованная сдача отчётности самозанятыми. Что значит: за самозанятых отчитывается бухгалтерия заказчика, либо чеки «Мой налог» пробиваются с одного устройства в один и тот же период. Это доказательство, что исполнители не ведут самостоятельную деятельность. Как видит ФНС: видит технические совпадения — одно устройство, один IP, один временной интервал по чекам. Что делать: каждый исполнитель сам формирует чеки и сам отчитывается; бухгалтерия заказчика в это не вмешивается.

Финансовые и поведенческие признаки (критерии 9, 12, 15, 16)

Эта группа — про деньги и поведение. Критерий 9 — из Письма ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@, критерий 12 — оттуда же, критерий 15 — из Приказа Минтруда № 640н и Письма ФНС России от 11.11.2024 № АБ-4-20/12835@, критерий 16 — из Письма ФНС России от 11.11.2024 № АБ-4-20/12835@.

Критерий 9. Материальная ответственность исполнителя как работника. Что значит: на исполнителя возложена полная материальная ответственность по приказу или договору о материальной ответственности — а это институт ТК РФ (ст. 238, ст. 244 ТК РФ). У подрядчика по ГПД ответственность другая — за убытки в порядке ст. 15, 393 ГК РФ. Как видит ФНС: находит документ о материальной ответственности «как у работника». Что делать: ответственность исполнителя оформляйте по гражданско-правовым правилам, без приказов о матответственности.

Критерий 12. Регистрация в статусе как условие договора и прекращение деятельности при прекращении выплат. Что значит: регистрация в качестве самозанятого (или ИП) была обязательным условием начала работы, а когда выплаты от заказчика прекращаются — исполнитель тут же снимается с учёта. Такой «жизненный цикл» статуса, привязанный к одному заказчику, доказывает, что предпринимательская самостоятельность фиктивна. Как видит ФНС: сопоставляет даты регистрации и снятия с учёта с периодом выплат. Что делать: не делайте регистрацию условием договора; работайте с теми, кто уже ведёт самостоятельную деятельность.

Критерий 15. Высокая доля дохода от одного заказчика и массовость. Что значит: исполнитель экономически зависит от единственного источника дохода — у него нет предпринимательского риска. Параметры индикатора Минтруда: взаимодействие более чем с 35 самозанятыми, средний доход более 35 000 рублей в месяц, срок более 3 месяцев, доля дохода от заказчика 75% и выше — таков порог по действующей с 10 января 2026 года редакции п. 8 Перечня индикаторов риска (Приказ Минтруда России от 30.11.2021 № 838н в редакции Приказа от 08.12.2025 № 685н; прежняя редакция, по Приказу от 28.11.2024 № 640н, устанавливала порог 90%).

Как видит ФНС: видит долю доходов самозанятого от конкретного заказчика напрямую — все чеки в системе. Оговорка: самозанятый вправе иметь одного крупного заказчика. Сама по себе высокая доля — риск-сигнал, а не нарушение, если нет других признаков. Что делать: пусть исполнитель подтверждает наличие других заказчиков — например, выписками чеков «Мой налог».

Критерий 16. Регулярные выплаты одинаковыми суммами в одни и те же даты. Что значит: выплаты идут дважды в месяц фиксированными суммами в даты, совпадающие с зарплатными датами штатных сотрудников. Это поведенческий маркер заработной платы (косвенно — ст. 136 ТК РФ о выплате не реже чем каждые полмесяца). Как видит ФНС: видит график периодичности выплат по банковским проводкам и чекам. Оговорка: как и с критериями 3 и 4, регулярность не порок, если это абонентская плата за услугу с конкретным составом. Что делать: оплата — по факту приёмки результата, не привязана к 5 и 20 числам.

Бывший работодатель менее 2 лет назад — это не критерий, а прямой запрет

Этот пункт нужно чётко отделить от 17 оценочных признаков. Признаки выше — оценочные: их вес определяет ФНС и суд по совокупности. А вот работа с бывшим работодателем — это прямой запрет из закона, а не оценочный признак.

Доход самозанятого от бывшего работодателя в течение двух лет с даты увольнения в принципе не облагается НПД (п. 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ). То есть применять льготную ставку НПД к таким выплатам нельзя — это не «подозрительно», это запрещено напрямую.

ФНС выявляет это автоматически: сверяет ИНН самозанятого с отчётностью заказчика — ЕФС-1, расчётом по страховым взносам, формой 6-НДФЛ — за последние 24 месяца. Совпадение всплывает без всякой проверки.

Оговорка важна. Само сотрудничество с бывшим работником не запрещено — нельзя только применять ставку НПД. Если заказчик оформляет выплаты как доход физического лица, удерживает НДФЛ и платит страховые взносы за свой счёт (обычный ГПД с физлицом), нарушения нет.

Не уверены, что ваши договоры с самозанятыми пройдут проверку по 17 критериям? Запишитесь на консультацию — налоговый консультант ТопБухгалтер разберёт ваши договоры и укажет на риски переквалификации до того, как это сделает ФНС.

Как ФНС технически выявляет критерии — бумага не спасает

Главный месседж этого раздела: «у меня договор есть» — не аргумент. ФНС и суд оценивают фактические отношения, а не текст договора. Красиво составленный договор не закрывает критерии, если реальная модель работы — трудовая.

Работает это так. Сведения о доходах самозанятых и источниках выплат поступают в ФНС в режиме реального времени — каждый чек, пробитый в приложении «Мой налог», фиксируется в системе мгновенно. Это позволяет налоговой автоматически анализировать критерии в совокупности, без выездной проверки.

Что именно сопоставляет ФНС. Чеки «Мой налог» — с отчётностью компании: расчётом по страховым взносам, формой 6-НДФЛ, ЕФС-1. Дальше анализируются, как прямо указано в Письме ФНС России от 11.11.2024 № АБ-4-20/12835@, график периодичности выплат, объём выплат, доля доходов самозанятого от заказчика, постоянство взаимоотношений, предыдущие места работы самозанятых и связи текущих заказчиков с бывшими работодателями исполнителей.

Дальше работает воронка. Сначала срабатывают триггеры — те самые индикаторы. Потом компания попадает в мониторинг. Затем сведения уходят в межведомственную комиссию субъекта РФ по противодействию нелегальной занятости — ФНС передаёт туда данные, в том числе составляющие налоговую тайну (Приказ Минтруда России от 02.02.2024 № 40н). Дальше — проверка ФНС или ГИТ, при необходимости — суд. Совместные проверки ФНС, Роструда и Социального фонда России стали стандартной практикой.

В нашей практике типичная картина выглядит так. Компания с выручкой около 250 млн рублей работает с 12 самозанятыми, договоры «вроде нормальные» — есть бумага, есть чеки, бухгалтер спокоен. Прогон по 17 критериям при экспресс-аудите выявил 5 критических совпадений: моноклиентность у 8 исполнителей, двое оказались бывшими сотрудниками, выплаты шли строго 5 и 20 числа фиксированными суммами. Потенциальные доначисления — около 7 млн рублей за три года. Собственник об этом не подозревал, потому что «бумага была в порядке».

Один критерий или совокупность — когда срабатывает переквалификация

Здесь — ответ на главный вопрос собственника: «сколько критериев должно совпасть, чтобы меня переквалифицировали?» Правильный ответ: дело не в количестве.

Значение имеет не число совпадений, а вес и совокупность признаков. «Проходного балла» не существует. ФНС применяет риск-ориентированный подход и оценивает отношения в комплексе (Письмо ФНС России от 11.11.2024 № АБ-4-20/12835@). Единичный признак сам по себе переквалификацию не влечёт.

Но и расслабляться, насчитав «всего два признака», нельзя. Есть конституирующие критерии — самые тяжёлые: критерий 1 (трудовая функция), критерий 6 (подчинение распорядку), критерий 10 (контроль процесса), критерий 17 (организационная зависимость). Связки даже из двух таких признаков при сильной фактуре достаточно для переквалификации.

И наоборот — несколько «слабых» совпадений при реальной самостоятельности исполнителя суд может не счесть достаточными. По обзору судебной практики КонсультантПлюс есть дела, где бизнес выиграл: самозанятые работали без графика, на личном оборудовании, оплата шла за результат по актам. Это «зеркало» 17 признаков — чем меньше совпадений, тем устойчивее ГПД.

Есть ещё один момент, который меняет всю логику защиты. Презумпция работает против заказчика: неустранимые сомнения суд толкует в пользу наличия трудовых отношений (ч. 3 ст. 19.1 ТК РФ, п. 24 Постановления Пленума ВС РФ от 29.05.2018 № 15). Это значит, что задача в суде — не «отбиться от одного признака», а доказать предпринимательскую самостоятельность исполнителя в целом.

Сколько стоит ошибка — коротко

Цена ошибки нужна для понимания масштаба, но детальная арифметика — не тема этой статьи. Здесь — только сжатый перечень.

При переквалификации заказчику доначисляют НДФЛ по прогрессивной шкале 13–22% (п. 1 ст. 224, ст. 226 НК РФ) — для выплат с 2025 года; за более ранние периоды в пределах трёхлетней глубины проверки применяется прежняя шкала. Плюс страховые взносы около 30% «сверху» суммы выплат (ст. 425 НК РФ). Добавляется штраф 20% за неудержание НДФЛ (ст. 123 НК РФ) или 40% при умысле (п. 3 ст. 122 НК РФ) — а при схеме подмены ФНС, как правило, доказывает именно умысел. Плюс пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ). Суммарно — около 43% от всех выплат самозанятым плюс штрафы. Глубина проверки — 3 года (п. 4 ст. 89, ст. 113 НК РФ).

Свежий прецедент закрыл популярную лазейку. Верховный Суд РФ в Определении от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306 указал: при переквалификации налог на профессиональный доход, уплаченный самозанятым, не уменьшает автоматически доначисленный заказчику НДФЛ. Заказчик платит НДФЛ за свой счёт, а свои 6% самозанятый возвращает сам и отдельно — это его процедура, а не зачёт в пользу заказчика.

Это не только деньги компании. На директора может лечь административная ответственность (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ), при крупных суммах — уголовная (ст. 199 УК РФ), а при банкротстве — субсидиарная. Детально, с расчётом доначислений на конкретных сценариях и разбором личных рисков директора — в отдельной статье про риски работодателя при работе с самозанятыми.

Как самому проверить договоры с самозанятыми по 17 критериям

Самодиагностику собственник может провести сам за 20–30 минут. Вот порядок действий.

1. Откройте один из действующих договоров с самозанятым. Начните с того, по которому больше всего выплат или дольше всего идёт сотрудничество.
2. Пройдитесь по 17 критериям — по чек-листу в разделе вопросов и ответов ниже. По каждому отметьте: совпадает или нет.
3. Проверяйте не только текст, но и реальную модель работы. Как фактически выстроены отношения — режим, оборудование, привязка выплат к датам. Это важнее формулировок договора. Заодно сверьтесь с условиями спецрежима НПД на официальной странице ФНС о налоге на профессиональный доход — статус исполнителя и лимиты должны соблюдаться.
4. Отдельно проверьте «правило двух лет» — нет ли среди ваших самозанятых бывших сотрудников, уволенных менее двух лет назад.
5. Посчитайте совпадения и обратите особое внимание на конституирующие критерии — 1, 6, 10, 17. Даже их связки из двух достаточно для серьёзного риска.

Что делать с результатом. Если сработало три и более критерия или есть хотя бы один конституирующий — нужен план действий, а не «подождём, авось пронесёт».

Прогнать все договоры с самозанятыми по этим 17 критериям — это первое, что делает налоговый консультант ТопБухгалтер при экспресс-аудите работы с самозанятыми. На выходе собственник получает не абстрактное «у вас всё плохо», а конкретную карту: какой договор по какому критерию «красный», сколько это в рублях потенциальных доначислений и что делать в первую очередь.

Что делать, если критерии сработали

Если самодиагностика показала совпадения, есть три направления действий. Выбор зависит от того, сколько критериев сработало и какие именно.

Переписать договор и изменить процесс. Устраните опасные формулировки: конкретный результат вместо трудовой функции, цена за результат вместо «оклада», срок «до выполнения работ» вместо календарного года, никаких ссылок на ПВТР. Но одного переписывания мало — параллельно нужно менять реальную модель работы. Безопасный шаблон договора и весь документооборот разобраны в полном гайде по работе с самозанятыми.

Ввести ротацию задач. Вместо постоянной функции — разовые конкретные задания с измеримым результатом по каждому. Это снимает признаки систематичности и трудовой функции.

Перевести часть исполнителей в штат или на ГПХ с физлицом. Если по факту это трудовые отношения, честное оформление почти всегда дешевле доначислений. При переквалификации заказчик обязан оформить приём на работу с даты фактического допуска (ст. 16, ст. 67 ТК РФ) — лучше сделать это самостоятельно и заранее.

Важно понимать ограничение: конституирующие признаки — трудовую функцию, контроль процесса — переписыванием договора не закрыть. Если исполнитель фактически работает как сотрудник, менять нужно модель, а не бумагу.

После самодиагностики у собственника по сути две модели работы с самозанятыми — напрямую или через платформу-посредник. У каждой свой профиль рисков, и решать, какая подходит, стоит осознанно.

Мнение эксперта

Владимир Болдов

Генеральный директор ТопБухгалтер

За последний год мы прогнали через 17 критериев договоры почти 40 компаний и почти в каждой нашли минимум 3 совпадения, о которых собственник не подозревал — чаще всего это моноклиентность и выплаты строго 5 и 20 числа. Самая опасная иллюзия — «у меня бумага в порядке»: в одном из аудитов при выручке около 250 млн рублей потенциальные доначисления составили порядка 7 млн за три года. Я рекомендую не ждать запроса от ФНС, а раз в квартал самому прогонять договоры по критериям — конституирующие признаки закрываются только сменой реальной модели работы, и чем раньше это сделать, тем дешевле.

Проверьте свои договоры до того, как это сделает ФНС

По теме

• Полный гайд по работе с самозанятыми в 2026 году — материнская статья: основы НПД, безопасный договор, документооборот.
• Договор с самозанятым: риски для работодателя в 2026 году — детальный расчёт доначислений и личная ответственность директора.
• Договор с самозанятым: разбор 5 опасных формулировок — как каждый критерий материализуется в тексте договора (готовится к публикации).

Итого

• «17 критериев ФНС» — это не один документ, а сводный перечень из пяти первоисточников: трёх писем ФНС, Приказа Минтруда № 640н и Постановления Пленума ВС РФ № 15. Единого акта с таким списком нет, но именно по этим признакам переквалифицируют договоры.
• 17 критериев и индикаторы Минтруда — разные вещи. Критерии — про содержание отношений (применяет ФНС), индикаторы — про масштаб (триггер для проверки ГИТ). Срабатывание индикатора — не приговор.
• ФНС выявляет критерии автоматически, бумага не спасает. Чеки «Мой налог» сопоставляются с отчётностью компании в реальном времени. Оценивают фактические отношения, а не текст договора.
• Срабатывает совокупность, а не один признак — но связка из двух конституирующих критериев (трудовая функция, контроль, организационная зависимость) уже опасна. «Проходного балла» нет.
• Каждый критерий можно проверить и нейтрализовать — но конституирующие признаки закрываются только сменой реальной модели работы, а не переписыванием договора.
• Цена ошибки — около 43% от выплат плюс штрафы и личный риск директора. НПД в счёт доначисленного НДФЛ автоматически не зачитывается (Определение ВС РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306).

Если самодиагностика показала совпадения и вы хотите понять реальный масштаб риска — закажите экспресс-аудит работы с самозанятыми: проверим договоры по 17 критериям, посчитаем доначисления в рублях и дадим план действий.