6-НДФЛ в 2026 году: сроки сдачи, заполнение с прогрессивной шкалой и уведомления

Форма 6 НДФЛ в 2026 году — 6 НДФЛ в 2026 году: С 2025 года в России действует пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ со ставками от 13% до 22%. Для работодателя это означает рост налоговой нагрузки на фонд оплаты труда, усложнение отчётности и новые риски штрафов. 6-НДФЛ в 2026 году сдаётся ежеквартально: за I квартал — до 27 апреля (перенос с субботы 25.04), за полугодие — до 27 июля, за 9 месяцев — до 26 октября, годовой — до 25 февраля 2027 года. Просрочка даже на один день — штраф 1 000 руб. за каждый месяц (п. 1.2 ст. 126 НК РФ), а через 20 рабочих дней ФНС может заблокировать расчётный счёт.

Зарплата коммерческого директора 850 тысяч рублей в месяц. Звучит знакомо? Уже в марте его годовой доход пересечёт порог 2,4 млн рублей — и с каждого рубля сверху ваша компания начнёт удерживать НДФЛ не 13%, а 15%. Если у вас есть топ-менеджеры с окладами от 200 тысяч и выше, новая прогрессивная шкала НДФЛ напрямую увеличивает расходы на ФОТ. А вместе с расходами растёт и цена ошибки: 6-НДФЛ стал сложнее, уведомления подаются дважды в месяц, а штрафы начисляются автоматически.

В этой статье — без бухгалтерского жаргона и кодов строк — разберём, что изменилось в НДФЛ, как это влияет на бюджет компании, чем грозят ошибки и как понять, справляется ли ваш бухгалтер с новыми требованиями.

Что изменилось в НДФЛ в 2026 году и как это влияет на ваш бизнес

До 2025 года всё было просто: 13% с доходов до 5 млн рублей в год, 15% — с суммы выше. Два порога, две ставки. Теперь ставок пять, и каждая «включается» при достижении соответствующего порога годового дохода сотрудника.

Ставки установлены п. 1 ст. 224 НК РФ (в ред. 176-ФЗ). Для отдельных категорий (участники СВО, работники районов Крайнего Севера) могут действовать льготные ставки — уточняйте у бухгалтера. Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме превышения порога. Если ваш сотрудник заработал за год 3 000 000 руб., по ставке 15% облагаются только 600 000 руб. (сумма свыше 2,4 млн), а не вся зарплата.

Что это значит в деньгах

Для компании со штатом, где все получают до 200 тысяч рублей в месяц, почти ничего не изменилось — их годовой доход не превысит 2,4 млн руб., и ставка останется прежней (13%).

Но если в штате есть руководители и специалисты с окладами выше 200 тысяч — налоговая нагрузка вырастает. Насколько именно — покажем на конкретном примере ниже.

Дивиденды — отдельная история

Если вы как собственник получаете дивиденды, для них действует упрощённая шкала: 13% до 2,4 млн руб. в год и 15% с суммы выше (п. 1.1 ст. 224 НК РФ). Дивиденды не складываются с зарплатой при определении ставки — это отдельная налоговая база (п. 2.1 ст. 210 НК РФ).

Сроки сдачи 6 НДФЛ: когда ваш бухгалтер должен отчитаться

6-НДФЛ — это ежеквартальный расчёт, в котором работодатель отчитывается перед ФНС обо всём удержанном НДФЛ. Общее правило: сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Годовой — до 25 февраля (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если 25-е число выпадает на выходной — срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если компания не начисляла и не выплачивала доходы физлицам в отчётном периоде, обязанность сдавать 6-НДФЛ не возникает (п. 2 ст. 230 НК РФ). Однако рекомендуется уведомить ИФНС, чтобы избежать ошибочной блокировки счёта.

Пять дат в году — это всё, что вам как руководителю нужно держать в голове. Но бухгалтер работает с НДФЛ не раз в квартал, а дважды в месяц.

Уведомления: 24 раза в год

Помимо квартального 6-НДФЛ, бухгалтер обязан подавать уведомления об исчисленных суммах НДФЛ — два раза в месяц (п. 9 ст. 58 НК РФ; двухэтапный порядок введён Федеральным законом от 27.11.2023 N 539-ФЗ). Это нужно для распределения денег на Едином налоговом счёте компании. Без уведомления ФНС не понимает, какой налог вы оплатили, и у компании формально возникает задолженность.

Схема простая:

• За период с 1-го по 22-е число — уведомление до 25-го числа, оплата до 28-го числа.
• За период с 23-го по последний день месяца — уведомление до 3-го числа следующего месяца, оплата до 5-го числа.
• Исключение: за 23–31 декабря и уведомление, и оплата — до последнего рабочего дня года.

Итого: 24 уведомления за год (23 стандартных + 1 декабрьское с особым сроком). Каждое пропущенное уведомление — нераспределённые деньги на ЕНС и формальная задолженность по НДФЛ.

Штрафы и последствия: что грозит компании за ошибки

Это самый важный раздел для собственника. НДФЛ — один из немногих налогов, где последствия ошибок затрагивают лично руководителя, а не только компанию.

Финансовые санкции

Обратите внимание: штраф 1 000 руб. за просрочку начисляется за каждый месяц без ограничения максимума. Опоздали на один день — 1 000 руб. Опоздали на 3 месяца — 3 000 руб. И это за каждый непредставленный расчёт.

Блокировка счёта — главный риск

Штраф 1 000 руб. — неприятность. Блокировка расчётного счёта — катастрофа. Если бухгалтер просрочил 6-НДФЛ более чем на 20 рабочих дней, ФНС вправе приостановить все операции по счетам компании (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Формально ФНС обязана предупредить за 14 дней до блокировки. Но практика показывает: уведомление легко пропустить, если бухгалтер не отслеживает ЭДО с налоговой. Разблокировка происходит не позднее 1 рабочего дня после сдачи расчёта — но за это время компания может потерять контракты, сорвать оплаты поставщикам и получить репутационный ущерб.

Уголовная ответственность — не абстрактная угроза

При неперечислении НДФЛ в крупном размере — свыше 18 750 000 руб. за период в пределах трёх финансовых лет подряд — наступает уголовная ответственность по ст. 199.1 УК РФ (в ред. Федерального закона от 06.04.2024 N 79-ФЗ). Особо крупный размер — свыше 56 250 000 руб.

Это касается не бухгалтера, а руководителя. Именно генеральный директор подписывает отчётность и несёт ответственность за перечисление удержанного налога. Для компании с ФОТ 15–20 млн руб. в месяц порог «крупного размера» может быть пройден за полтора-два года систематических просрочек.

Как снизить риски

Налоговый агент освобождается от штрафа за недостоверные сведения, если самостоятельно выявил ошибки и подал уточнённый расчёт до момента обнаружения их ФНС (п. 2 ст. 126.1 НК РФ). Правило простое: нашли ошибку сами — исправили — штрафа нет. Ждали, пока найдёт налоговая — 500 руб. за каждый документ.

5 признаков того, что ваш бухгалтер не справляется с новым НДФЛ

Прогрессивная шкала НДФЛ — серьёзное усложнение. Вместо двух ставок — пять. Вместо одного уведомления в месяц — два. Вместо одного блока в отчёте — несколько (по числу ставок, которые применяются к вашим сотрудникам). Не каждый бухгалтер, который справлялся раньше, справится сейчас.

Вот признаки, на которые стоит обратить внимание:

1. Бухгалтер не может объяснить, сколько сотрудников «пересекли» порог 2,4 млн руб.

Если в штате есть люди с окладом выше 200 тысяч рублей — бухгалтер должен точно знать, в каком месяце каждый из них выходит на повышенную ставку. Если на вопрос «кто из наших людей платит 15%?» вы получаете невнятный ответ — это проблема.

2. Вы узнаёте о штрафах и требованиях ФНС постфактум.

Требование из налоговой — не повод для паники, но повод для быстрой реакции. Если бухгалтер «забыл сказать» о требовании или штрафе — значит, контроль утерян.

3. Уведомления подаются с опозданием или не подаются вовсе.

24 уведомления в год — это дисциплина. Попросите бухгалтера показать квитанции о приёме уведомлений за последние 3 месяца. Если их нет — деньги на ЕНС не распределены, и формально у компании задолженность.

4. Бухгалтер не пользуется контрольными соотношениями ФНС.

ФНС публикует формулы для самопроверки отчётности. Если бухгалтер отправляет 6-НДФЛ без такой проверки — ошибки обнаружит инспекция. А это уточнёнки, штрафы и повышенное внимание к компании.

5. Вам не предоставляют сводный отчёт по НДФЛ.

После каждого квартала вы должны получать понятную сводку: сколько НДФЛ начислено, сколько удержано, сколько перечислено, есть ли расхождения. Если такого отчёта нет — вы не контролируете один из ключевых налоговых рисков.

Экспресс-аудит бухгалтерии

Проверим, правильно ли ваш бухгалтер считает НДФЛ по прогрессивной шкале и вовремя ли сдаёт 6-НДФЛ.

Оценим корректность расчёта НДФЛ для сотрудников с окладами выше 200 тыс. руб., проверим своевременность подачи уведомлений и 6-НДФЛ, выявим риски блокировки счёта. Вы получите список рисков и понятный план действий.

Записаться на аудит

Пример: как прогрессивная шкала увеличивает расходы

Разберём конкретную ситуацию, которая знакома многим компаниям среднего бизнеса.

Исходные данные

Компания, 3 ключевых сотрудника:

• Коммерческий директор: оклад 850 000 руб./мес.
• Руководитель отдела: оклад 120 000 руб./мес.
• Специалист: оклад 90 000 руб./мес.

Коммерческий директор: где появляется «лишний» НДФЛ

Годовой доход: 850 000 x 12 = 10 200 000 руб.

При старой шкале (13/15% с порогом 5 млн):

• До 5 000 000 руб. — 13%: 650 000 руб.
• Свыше 5 000 000 руб. (5 200 000 руб.) — 15%: 780 000 руб.
• Итого НДФЛ за год: 1 430 000 руб.

При новой шкале (13/15/18% — три ставки задействованы):

• До 2 400 000 руб. — 13%: 312 000 руб.
• От 2 400 001 до 5 000 000 руб. (2 600 000 руб.) — 15%: 390 000 руб.
• От 5 000 001 до 10 200 000 руб. (5 200 000 руб.) — 18%: 936 000 руб.
• Итого НДФЛ за год: 1 638 000 руб.

Разница: +208 000 руб. в год — дополнительная налоговая нагрузка только по одному сотруднику. Расчёт выполнен без учёта налоговых вычетов. При наличии стандартных, социальных или имущественных вычетов фактическая сумма НДФЛ будет ниже.

Если в договоре указана зарплата «на руки», эти 208 000 руб. — прямые дополнительные расходы компании. Если зарплата «до вычета НДФЛ» — сотрудник получит на руки меньше, что может стать поводом для пересмотра условий.

Руководитель отдела и специалист

Годовой доход руководителя: 120 000 x 12 = 1 440 000 руб. — целиком по ставке 13%. Изменений нет.

Годовой доход специалиста: 90 000 x 12 = 1 080 000 руб. — целиком по ставке 13%. Изменений нет.

Вывод для собственника

Прогрессивная шкала бьёт по компаниям с высокооплачиваемыми сотрудниками. Чем выше оклады в вашем штате, тем больше дополнительная нагрузка. Если у вас 5 топ-менеджеров с окладом 500+ тысяч — суммарный рост расходов на НДФЛ может составить 500 000–1 000 000 руб. в год и более.

Когда пора передать расчёт зарплаты на аутсорсинг

Прогрессивная шкала НДФЛ — не единственное изменение последних лет. Два уведомления в месяц, ежеквартальный 6-НДФЛ с отдельными блоками для каждой ставки, обновлённые коды доходов и вычетов, контрольные соотношения ФНС — объём работы бухгалтера по зарплатному участку вырос кратно.

Передача расчёта зарплаты и НДФЛ-отчётности на аутсорсинг имеет смысл, когда:

• В штате есть сотрудники с окладами от 200 000 руб./мес. — прогрессивная шкала требует точного помесячного расчёта с отслеживанием пересечения порогов.
• Штатный бухгалтер допускает ошибки в отчётности. Уточнёнки по 6-НДФЛ — сигнал, что сложность задачи превысила компетенции.
• Компания растёт, а бухгалтерия не масштабируется. Один бухгалтер, который «вёл всё сам», при росте штата до 50+ сотрудников начинает ошибаться.
• Вы хотите гарантию. Штатный бухгалтер ошибся — штраф платит компания. Аутсорсинговая компания может закрепить ответственность в договоре.

В ТопБухгалтер каждому клиенту выделяется персональная команда: бухгалтер, налоговый консультант, кадровый специалист и юрист. Гарантия возмещения штрафов при ошибке прописана в договоре — компания берёт финансовую ответственность на себя. 100% своевременная сдача отчётности, 25+ главных бухгалтеров в штате, опыт работы с компаниями от 50 млн до 1+ млрд руб. выручки.

Один из клиентов ТопБухгалтер — IT-компания iTransition — вырос от стартапа до 300+ сотрудников и выручки 500+ млн руб. Бухгалтерское сопровождение масштабировалось вместе с бизнесом: от простого расчёта зарплаты до полного ведения учёта с несколькими ставками НДФЛ и обособленными подразделениями.

Получите бесплатную консультацию главного бухгалтера — оценим, насколько корректно ведётся расчёт НДФЛ в вашей компании, и дадим план действий.

Мнение эксперта

Владимир Болдов

Генеральный директор ТопБухгалтер

С переходом на пятиступенчатую шкалу НДФЛ мы видим, что у 70% новых клиентов бухгалтерия допускала ошибки в первые два квартала — особенно в уведомлениях и при расчёте пересечения порогов для сотрудников с окладами выше 200 тысяч. Рекомендую запросить у бухгалтера сверку начисленного и перечисленного НДФЛ за последний квартал и сопоставить с данными ЕНС. Это займёт 15 минут, но может предотвратить блокировку счёта.

Также рекомендуем прочитать: НДС 22% с 2026 года: как изменятся расходы бизнеса и Как уменьшить налоги в 2026 году.

Итого

1. Прогрессивная шкала НДФЛ с пятью ставками (13–22%) действует с 2025 года. Для компаний с высокооплачиваемыми сотрудниками это прямой рост расходов на ФОТ — до 200+ тысяч рублей в год на одного топ-менеджера (п. 1 ст. 224 НК РФ).
2. Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2026 году: 27 апреля, 27 июля, 26 октября, 25 февраля 2027 года (п. 2 ст. 230 НК РФ). Пять отчётов + 24 уведомления ежегодно.
3. Штрафы начинаются с первого дня просрочки: 1 000 руб./мес. за несданный расчёт (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Через 20 рабочих дней — блокировка счёта (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
4. Уголовная ответственность за неперечисление НДФЛ свыше 18 750 000 руб. за период в пределах трёх финансовых лет подряд — реальный риск для руководителя (ст. 199.1 УК РФ, в ред. 79-ФЗ от 06.04.2024).
5. Контролируйте бухгалтера: запрашивайте ежеквартальный отчёт по НДФЛ, проверяйте своевременность уведомлений, убедитесь, что прогрессивная шкала применяется корректно.

Если вы не уверены, что ваш бухгалтер справляется с новыми требованиями по НДФЛ, — рассчитайте стоимость бухгалтерского обслуживания в ТопБухгалтер. Персональная команда, гарантия возмещения штрафов, 100% своевременная сдача отчётности — и вы занимаетесь бизнесом, а не контролем бухгалтерии.

Актуальность данных: март 2026 года. Статья носит информационный характер и не является юридической консультацией.