Что нового
Главное изменение по НДФЛ – новые сроки сдачи годовых расчетов 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ. Отчитаться за 2019 год нужно не позднее 1 марта 2020 года. Отчитываться на бумаге смогут только те налоговые агенты, у которых количество получателей не более 10 человек.
С 1 января 2020 года разрешили сдавать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и платить налог в одну инспекцию, если подразделения или организация с обособками на территории одного муниципального образования. Для этого организации необходимо подать уведомление о выборе ответственного подразделения не позднее 1 января 2020 года. Форма уведомления и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622.
Отчитываться по форме 3-НДФЛ за 2019 год нужно по новой форме.
Кто платит НДФЛ
НДФЛ с доходов платят физлица – резиденты и нерезиденты. Как правило, налог удерживают из доходов физлиц и перечисляют в бюджет налоговые агенты – работодатели. Но в отдельных случаях задекларировать и заплатить НДФЛ должен сам получатель дохода.
С каких доходов платить НДФЛ
У физлиц со статусом резидента НДФЛ облагаются почти все доходы – и те, что он получил от источников в России, и те, что возникли за рубежом. Нерезиденты должны платить НДФЛ только с доходов, которые получили от источников в России.
По какой ставке платить
Основная ставка НДФЛ – 13 процентов. В некоторых ситуациях налог платят по ставке 15, 30 и 35 процентов.
Как применять вычеты
Налоговую базу по НДФЛ можно уменьшить на вычеты: стандартные, имущественные, социальные, профессиональные и инвестиционные. Вычеты предоставляют налоговые агенты (работодатели) или налоговые инспекции по заявлению налогоплательщика.
Куда и как перечислить
Срок уплаты НДФЛ зависит от вида налогооблагаемого дохода и от того, кто именно перечисляет налог – налоговый агент, предприниматель или обычный гражданин. Если НДФЛ перечисляет налоговый агент, получателем в платежке будет инспекция, в которой он состоит на учете. Когда НДФЛ перечисляет физлицо – инспекция по месту учета налогоплательщика.
Особые правила действуют в отношении налоговых агентов – организаций с обособленными подразделениями. С 2020 года можно выбрать ответственное подразделение, чтобы через него перечислять НДФЛ за все обособленные подразделения в муниципальном образовании.
Как отчитаться по НДФЛ
Налоговые агенты ежеквартально сдают в инспекцию расчеты 6-НДФЛ и раз в год – справки 2-НДФЛ. Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели и обычные граждане отчитываются о своих налогооблагаемых доходах раз в год и сдают декларацию 3-НДФЛ. Сроки для отчетности вы найдете в таблице ниже. Если крайний срок выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то сдать отчет надо не позже следующего рабочего дня.
Сроки отчетности по НДФЛ
| Отчет | Крайний срок сдачи отчета | Крайний срок сдачи отчета в 2020 году | |
| Справка 2-НДФЛ | 1 марта следующего года | 2 марта | |
| Расчет 6-НДФЛ | за год | 1 марта следующего года | 2 марта |
| за I квартал | 30 апреля | 30 апреля | |
| за полугодие | 31 июля | 31 июля | |
| за девять месяцев | 31 октября | 2 ноября | |
| Декларация 3-НДФЛ | 30 апреля следующего года | 30 апреля | |
Пени и штрафы
Налогового агента вправе оштрафовать, если он не удержит и вовремя не перечислит НДФЛ в бюджет. Если такой факт инспекторы выявят при проверке, организации и ответственным должностным лицам грозит не только налоговая, но и административная, а в некоторых случаях и уголовная ответственность.
Для налогоплательщиков также предусмотрена ответственность за опоздание с уплатой налога. Начислить пени и штрафы могут как индивидуальным предпринимателям, так и гражданам без статуса ИП.
Отдельные штрафы установлены для тех, кто сдает отчетность по НДФЛ не вовремя или с ошибками.