Справки по форме 2-НДФЛ нужно сдавать в налоговые инспекции по месту учета налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК). Организации представляют справки в инспекции, где они состоят на учете по своему местонахождению, а предприниматели – по местожительству. Это правило действует и для крупнейших налогоплательщиков (п. 1 ст 83, ст. 11 НК).
Организация с обособленными подразделениями
Если у организации есть обособленные подразделения, куда сдавать справки, зависит от того, кто выплачивает доход сотрудникам.
Сориентироваться во всех ситуациях поможет следующая таблица:
Источник получения дохода | Куда подавать 2-НДФЛ |
Сотрудники головного отделения получают доходы от головного отделения | В налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения
Основание: п. 2 ст. 230 НК, письма Минфина от 11.02.2009 № 03-04-06-01/26, от 03.12.2008 № 03-04-07-01/244 и ФНС от 14.10.2010 № ШС-37-3/13344 |
Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений | В налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений
Основание: абз. 4 п. 2 ст. 230 НК, письмо ФНС от 25.04.2019 № БС-4-11/8062@ |
Сотрудники одновременно получают доходы и в головном отделении, и в обособленных подразделениях | По доходам за время, отработанное:
в головном отделении – в инспекцию по местонахождению головного отделения организации (с указанием КПП и кода ОКТМО головного отделения); обособленных подразделениях – в инспекцию по местонахождению каждого обособленного подразделения (с указанием КПП и кода ОКТМО соответствующего обособленного подразделения). Основание: Письма Минфина от 29.03.2010 № 03-04-06/55 и ФНС от 14.10.2010 № ШС-37-3/13344 |
Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях разных налоговых инспекций. Ответственного подразделения нет | В инспекции по месту учета каждого обособленного подразделения, от которого получен доход
Основание: абз. 3 п. 4 ст. 83, абз. 4 п. 2 ст. 230 НК, письма Минфина от 21.09.2011 № 03-04-06/3-230, от 28.08.2009 № 03-04-06-01/224, от 11.02.2009 № 03-04-06-01/26, от 03.12.2008 № 03-04-07-01/244 |
Сотрудники обособленных подразделений организаций – крупнейших налогоплательщиков, которые получают доходы от обособленных подразделений | В налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений
Основание: абз. 4 п. 2 ст. 230 НК, письмо ФНС от 19.12.2016 № БС-4-11/24349 |
Организация с подразделениями в одном муниципальном образовании
Организации с несколькими обособленными подразделениями в одном муниципальном образовании вправе выбрать ответственное подразделение и через него платить НДФЛ и сдавать отчетность за все обособки (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК).
Ликвидация обособленного подразделения
Если к моменту представления справок о доходах, выплаченных обособленным подразделением, это подразделение было закрыто (ликвидировано), справки подавайте в налоговую инспекцию по местонахождению головной организации (письма ФНС от 22.05.2019 № БС-4-11/9619, от 07.02.2012 № ЕД-4-3/1838).
Реорганизация организации
Если реорганизованная организация не представила сведения до внесения записи в ЕГРЮЛ, их подает правопреемник по месту своего учета. Если их несколько, обязанность отчитываться по НДФЛ определяйте на основании передаточного акта. Такие правила – в пункте 5 статьи 230 НК.
Предприниматели
Предприниматели подают справки 2-НДФЛ по месту жительства и по месту ведения деятельности в зависимости от системы налогообложения. Чтобы разобраться, куда предпринимателю сдавать справки 2-НДФЛ, смотрите таблицу ниже.
Кто и где получает доходы | Куда сдавать 2-НДФЛ |
сотрудники предпринимателя на ОСНО или УСН | в инспекцию по месту жительства ИП. При этом неважно, где предприниматель ведет деятельность: по местожительству или нет.
Основание: п. 1 ст. 83, ст. 11, п. 2 ст. 230 НК |
сотрудники предпринимателя на ЕНВД | в инспекцию по месту ведения деятельности. Это налоговая инспекция, в которую ИП подал заявление и встал на учет как плательщик ЕНВД.
Основание: абз. 5 п. 2 ст. 230 НК |
сотрудники предпринимателя на ПСН | в инспекцию по месту ведения деятельности. Это налоговая инспекция, в которую ИП подал заявление и встал на учет как плательщик ПСН.
Основание: абз. 5 п. 2 ст. 230 НК |
сотрудники предпринимателя, который совмещает УСН и ЕНВД | в инспекцию по месту жительства ИП – по доходам сотрудников, занятых в деятельности на УСН;
в инспекцию по месту ведения деятельности – по доходам сотрудников, занятых в деятельности на ЕНВД. Основание: п. 1 ст. 83, ст. 11, абз. 1 и 5 п. 2 ст. 230 НК , письма Минфина от 26.06.2019 № 03-04-05/46818, от 27.07.2018 № 03-11-11/53003 |