- Кто может применять
- Налоги к уплате
- Ставки
- Уменьшение налога или налоговой базы
- Лимит доходов
- Отчетность
- Порядок уплаты налогов
- ККТ
- Бухучет
- Налоговые регистры
Кто может применять
| Система налогообложения | Ограничения |
| ОСНО | Ограничений нет |
| УСН | — виды деятельности позволяют применять упрощенку; — размер доходов для перехода на спецрежим — не больше 112,5 млн руб. за девять месяцев предыдущего года; доходы в период упрощенки — не больше 150 млн руб. в год; — средняя численность сотрудников за налоговый или отчетный период — не больше 100 человек; — остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб. ; — у организации нет филиалов; — доля участия других организаций в уставном капитале организации — не больше 25%, но есть исключения. |
| ЕНВД | — ЕНВД по тому или иному виду деятельности введен на территории муниципального образования, где работает организация (ИП); — перевести на вмененку можно хотя бы один вид деятельности; — средняя численность сотрудников за предшествующий календарный год — не больше 100 человек; — доля участия других организаций в уставном капитале организации — не больше 25%; — организация или ИП не участвует в договорах простого товарищества или доверительного управления имуществом; — плательщик ЕСХН не реализует через торговые объекты и объекты общепита сельхозпродукцию собственного производства.
|
| ЕСХН | — организации, которые производят, перерабатывают и реализуют сельхозпродукцию; — организации и ИП, которые оказывают сельхозтоваропроизводителям вспомогательные услуги по растениеводству и животноводству; — сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие); — российские градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации; — другие рыбохозяйственные организации (предприниматели), включая сельскохозяйственные производственные кооперативы, рыболовецкие артели и колхозы; — организации не производят подакцизные товары, не работают в сфере игорного бизнеса и не относятся к бюджетным. |
| ПСН | — статус ИП; — вид деятельности, который утвержден в регионе для ПСН; — средняя численность сотрудников — не больше 15 человек; — годовые доходы по всем видам деятельности на ПСН — не больше 60 млн руб.; |
| Налог на профессиональный доход | — гражданство РФ или стран ЕАЭС; — бизнес на территории экспериментальных регионов; — определенные виды деятельности; — нет сотрудников с трудовыми договорами. |
Налоги к уплате
| Система налогообложения | Налоги к уплате, кроме обязательных для всех (НДФЛ, транспортного налога, НДПИ, страховых взносов) |
| ОСНО | Для организаций — налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций.
Для ИП — НДФЛ, НДС, налог на имущество физлиц |
| УСН | — налог при УСН; — НДС при импорте, в качестве налогового агента, по договорам простого (инвестиционного) товарищества, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям; — налог на прибыль в качестве налогового агента; — налог на имущество по кадастровой стоимости |
| ЕНВД | — ЕНВД; — НДС при импорте, в качестве налогового агента, по договорам простого (инвестиционного) товарищества, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям; — налог на прибыль в качестве налогового агента; — налог на имущество по кадастровой стоимости |
| ЕСХН | — ЕСХН; — НДС; — налог на прибыль в качестве налогового агента; — налог на имущество по объектам, которые не используются в сельскохозяйственной деятельности |
| ПСН | Стоимость патента |
| Налог на профессиональный доход | — налог на профессиональный доход; — добровольные страховые взносы |
Ставки
| Система налогообложения | Налоговые ставки |
| ОСНО | Ставка налога на прибыль — 20% (могут применяться пониженные ставки).
Ставка НДС — 20%, 10%, 0%, а также расчетные ставки, например, 20/120. Ставки налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц устанавливаются нормативными актами регионов и муниципальных образований |
| УСН «Доходы» | Ставка единого налога — 6%. Законом субъекта РФ ставка может быть уменьшена до 1%. Крым и Севастополь вправе снизить ставку до 0%.
Для вновь зарегистрированных предпринимателей, которые заняты определенными видами деятельности, ставка — 0% |
| УСН «Доходы минус расходы» | Ставка единого налога — 15%. Законом субъекта РФ ставка может быть уменьшена до 5%, а в Крыму и Севастополе — до 3% |
| ЕНВД | От 7,5% до 15% |
| ЕСХН | 6%. При этом региональным властям предоставили право снижать налоговую ставку до нуля |
| ПСН | 6%. В Крыму и Севастополе ставка может быть снижена до 4%.
Для вновь зарегистрированных предпринимателей, которые заняты определенными видами деятельности, ставка — 0% |
| Налог на профессиональный доход | По доходам от граждан — 4%, по доходам от организаций и ИП — 6% |
Уменьшение налога или налоговой базы
| Система налогообложения | Как можно уменьшить налог или налоговую базу |
| ОСНО | Налоговую базу снижают расходы. |
| УСН «Доходы» | Налог можно уменьшить на вычет — страховые взносы, больничные пособия и торговый сбор. |
| УСН «Доходы минус расходы» | Налоговую базу снижают расходы. |
| ЕНВД | ЕНВД уменьшают на налоговый вычет — страховые взносы, взносы по договорам добровольного личного страхования и больничные пособия. ИП при определенных условиях вправе дополнительно снизить ЕНВД на расходы по онлайн-кассам. |
| ЕСХН | Налоговую базу снижают расходы. |
| ПСН | ИП вправе уменьшить налог на расходы по онлайн-ККТ. |
| Налог на профессиональный доход | Налоговую базу уменьшают на налоговый вычет. |
Лимит доходов
| Система налогообложения | Как ограничены доходы |
| ОСНО | Без ограничений |
| УСН | 150 млн руб. в год |
| ЕНВД | Организация (предприниматель) не должна относиться к крупнейшим налогоплательщикам |
| ЕСХН | Без ограничений. Но доля доходов от реализации сельхозпродукции с учетом реализации вспомогательных услуг не должна быть менее 70% в общем доходе от реализации. |
| ПСН | 60 млн руб. от всех видов деятельности на ПСН |
| Налог на профессиональный доход | 2,4 млн руб. в год |
Отчетность
| Система налогообложения | Отчетность |
| ОСНО | В зависимости от порядка уплаты налога на прибыль:
— ежемесячно и по итогам года; |
| УСН | По итогам года |
| ЕНВД | Ежеквартально |
| ЕСХН | По итогам года |
| ПСН | Нет |
| Налог на профессиональный доход | Нет. Инспекторы сами считают налог и не позже 12-го числа следующего месяца присылают уведомление через мобильное приложение «Мой налог» |
Порядок уплаты налогов
| Система налогообложения | Порядок уплаты налогов |
| ОСНО | По налогу на прибыль уплачивают авансовые — ежеквартальные или ежемесячные — платежи, а также сумму налога по итогам года.
НДС платят не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом. Налог на имущество организаций и авансовые платежи перечисляют в сроки, установленные законами субъектов РФ. Налог на имущество физлиц ИП платят не позднее 1 декабря следующего года на основании присланных инспекторами уведомлений |
| УСН | Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально, итоговая сумма налога — по итогам года |
| ЕНВД | ЕНВД уплачивают по итогам квартала |
| ЕСХН | Авансы по ЕСХН перечисляют за полугодие, итоговую сумму налога — по итогам года.
НДС платят не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом |
| ПСН | Если патент получен на срок от одного до пяти месяцев включительно, его оплачивают единовременно до окончания действия патента.
Патенты, выданные на срок от 6 до 12 месяцев, оплачивают в два этапа: — первый платеж в размере 1/3 стоимости — в течение 90 календарных дней после начала действия патента; — второй платеж на оставшуюся сумму — не позднее срока окончания действия патента |
| Налог на профессиональный доход | Платежи ежемесячные. Крайний срок — 25-го числа следующего месяца |
ККТ
| Система налогообложения | Надо ли применять ККТ |
| ОСНО | Необходимо применять, за исключением нескольких случаев.
Кроме того, до 1 июля 2021 года могут не применять ККТ ИП без наемных работников при расчетах за: ·выполненные работы; ·оказанные услуги; ·реализованные товары собственного производства. |
| УСН | |
| ЕНВД | |
| ЕСХН | |
| ПСН | Необходимо применять, за исключением нескольких случаев.
В некоторых видах бизнеса на ПСН можно не применять ККТ, если по требованию покупателя выдают документ, подтверждающий расчет. Кроме того, до 1 июля 2021 года могут не применять ККТ ИП без наемных работников при расчетах за: ·выполненные работы; ·оказанные услуги; ·реализованные товары собственного производства. |
| Налог на профессиональный доход | Не обязаны использовать ККТ. Но надо пробивать чеки через мобильное приложение «Мой налог». |
Бухучет
| Система налогообложения | Обязанность вести бухучет |
| ОСНО | Организации обязаны вести бухучет. Для некоторых юрлиц предусмотрен упрощенный порядок учета. ИП бухучет могут не вести. |
| УСН | |
| ЕНВД | |
| ЕСХН | |
| ПСН | Можно не вести |
| Налог на профессиональный доход |
Налоговые регистры
| Система налогообложения | Обязанность вести налоговые регистры |
| ОСНО | Организации и ИП должны вести налоговые регистры |
| УСН | Надо вести книгу учета доходов и расходов |
| ЕНВД | Налоговые регистры не ведут |
| ЕСХН | Специального регистра нет. Налоговая база формируется по данным бухучета |
| ПСН | Надо вести книгу учета доходов |
| Налог на профессиональный доход | Налоговые регистры не ведут |
