Кого касаются изменения. Всех, кто платит НДС.
Что меняется. С 1 января 2019 года общую ставку по НДС увеличили с 18 до 20 процентов. Ставки 0 и 10 процентов сохранили (подп. «в» п. 3 ст. 1, ч. 3 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303–ФЗ). Но Правительство планирует уточнить перечень товаров, которые облагаются по ставке 10 процентов.
Скачать образец дополнительного соглашения к договору об увеличении НДС.
Как действовать. Проверьте контракты, которые заключаете в этом году на 2019 год. Также пересмотрите условия контрактов, которые уже действуют в 2018 году и пролонгируются на следующий год. Как начислять и принимать к вычету НДС в переходный период смотрите в таблице ниже.
| Ситуация | Как действовать | |
| В 2018 году | В 2019 году | |
| Товар купили в 2018, продали в 2019 | Входной НДС примите к вычету по ставке 18 процентов | Начислите НДС по ставке 20 процентов |
| Товар отгрузили в 2018, деньги за него получили в 2019 | Начислите НДС по ставке 18 процентов | Налог не корректируйте. Начисляйте НДС по ставке 20 процентов только по товарам, работам и услугам, которые отгрузите с 1 января 2019 |
| Товар получили в 2018, оплату перечислили продавцу в 2019 | Входной НДС по купленному товару примите к вычету по ставке 18 процентов | В платежке на оплату товара выделите НДС по ставке 18 процентов, так как оплачиваете отгрузку за 2018 год, когда действовала прежняя ставка налога |
| Аванс 100 процентов получили в 2018, товар отгрузили в 2019 | Начислите НДС по ставке 18/118 | Начислите НДС по ставке 20 процентов и примите к вычету налог с аванса по ставке 18/118. Разницу в стоимости из-за повышения ставки НДС согласуйте в договоре с покупателем |
| Частичный аванс получили в 2018, товар отгрузили в 2019 и тогда же получили от покупателя остаток оплаты | Начислите НДС по ставке 18/118 | Начислите НДС по ставке 20 процентов, с частичного аванса примите налог к вычету по ставке 18/118. Разницу в стоимости из-за повышения ставки НДС согласуйте в договоре с покупателем |
| Аванс перечислили в 2018, товар получили в 2019 | НДС с аванса примите к вычету по ставке 18/118 | Восстановите авансовый НДС к уплате по прежней ставке 18/118. Когда примете товары на учет примете НДС к вычету по ставке 20 процентов. Разницу в стоимости из-за повышения ставки НДС согласуйте в договоре с продавцом |
Чтобы не пропускать изменения и всегда действовать в соответствии с законодательством, вы можете обратиться в нашу компанию. Наши специалисты имеют большой опыт работы с компаниями, работающими с НДС и помогут Вам освободиться от всех хлопот с налоговой.
Повышенная ставка НДС действует на отгрузки и авансы, которые пройдут с 2019 года. Изменение цен оформите дополнительным соглашением к договору. Но если организация заключила госконтракт, когда действовала ставка 18 процентов из-за повышения ставки НДС, стоимость контракта поменять нельзя. Это связано с тем, что цену контракта определяют на весь период исполнения. Особенности расчета цены с учетом повышения ставки НДС разъяснил Минфин в письме от 28.08.2018 № 24-03-07/61247.
По материалам ББС “Система Главбух”