3 июля вступил в силу Закон от 03.07.2018 № 192-ФЗ, который внес поправки в порядок применения онлайн-касс. Они касаются всех, а не только малого бизнеса. Так, поправки меняют понятие «расчеты», устанавливают новые требования к чекам и указывают, кто вправе не применять ККТ. Есть и другие изменения. Алексей Батарин, начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС, рассказал, как учесть в работе основные изменения, чтобы ничего не нарушить.
Позвоните +7 (495) 960-888-2 или сделайте заказ на нашем сайте!
Изменение 1. Касса нужна при всех безналичных расчетах
Изменили требование, при каких способах расчетов надо применять ККТ. В законе появилось понятие «безналичный порядок расчетов». До поправок закон требовал применять ККТ только при наличных расчетах и безналичной оплате с использованием электронных средств платежа (ЭСП). Определение ЭСП есть в Законе от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Это, например:
– банковская карта;
– любые электронные кошельки;
– онлайн-банк и т. п.
Было
ККТ применяют при приеме или выплате денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги…
Стало
ККТ применяют при приеме (получении) и выплате денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги…
С 3 июля 2018 года закон требует применять ККТ при любом способе безналичной оплаты. Например, при оплате по квитанции или платежным поручением через банк. Но дополнительно пробивать чеки нужно будет только с 1 июля 2019 года. Безналичные платежи, кроме электронных средств, освободили от ККТ до 1 июля 2019 года (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).
Ответы на частые вопросы
Нужно ли сейчас применять ККТ при безналичных расчетах с физлицами?
Да, нужно. С 1 июля 2018 года необходимо применять ККТ, но только при расчетах с помощью электронных средств платежа. Например, при оплате через электронные кошельки и онлайн-банк. По новым способам безналичной оплаты действует отсрочка до 1 июля 2019 года. То есть при оплате квитанций и платежных поручений через операциониста в банке ККТ надо будет применять только с 1 июля 2019 года. Это следует из пункта 1 статьи 1.2, абзаца 21 статьи 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, пункта 4 статьи 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.
Требуется ли использовать ККТ при безналичных расчетах с организациями и ИП?
Нет, при безналичных расчетах с организациями и ИП применять ККТ не надо в принципе. Исключение – расчеты с предъявлением электронного средства платежа. Например, при расчетах с использованием карты. Если расчеты проходят через систему «Клиент-Банк», то ККТ не требуется. Это безналичная оплата без предъявления электронного средства платежа. Об этом сказано в пункте 9 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Изменение 2. Уточнили, при каких расчетах применять ККТ
В законе расширили понятие «расчеты». В частности, оно теперь включает:
– прием интерактивных ставок;
– получение и выплату предварительной оплаты или авансов, их зачет или возврат;
– предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг;
– предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Это следует из абзаца 21 статьи 1.1 Закона от 22.05.2003 № 192-ФЗ.
При зачете или возврате авансов и предварительной оплаты, а также предоставлении или получении иного встречного предоставления ККТ можно не применять до 1 июля 2019 года. Аналогичную отсрочку дали для предоставления займов для оплаты товаров, работ, услуг. Об этом – в пункте 4 статьи 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.
Ответы на частые вопросы
Нужна ли ККТ при выдаче подотчетных и зарплаты?
Не нужна. Выдача сотруднику подотчетных денег или зарплаты не связана с расчетами за товары, работы и услуги.
Должен ли покупатель применять ККТ при расчетах наличными?
Когда и продавцом и покупателем является организация или ИП и оплата происходит наличными деньгами либо с предъявлением, например, корпоративной карты, достаточно, чтобы кассу применяла одна сторона. Логично, чтобы это был продавец.
Использовать ли ККТ, если получили ошибочный платеж?
Нет, оплата не связана с получением и выплатой средств за товары, работы и услуги. Отражать поступившую сумму как реализацию не нужно. Но если учли ее как реализацию, пробейте чеки на приход и возврат, а сам платеж нужно вернуть.
Изменение 3. Больше случаев, когда можно не выдавать чек
Установили, по каким услугам можно не пробивать чеки на зачет или возврат каждого аванса и не выдавать чек покупателю. Раньше чеки требовалось пробивать на каждый зачет или возврат.
Также уточнили, как применять ККТ при торговле с помощью автоматов. С 1 июля 2018 года в них нужно применять кассы, но чеки можно не выдавать. Подробнее, в каких случаях можно не выдавать чек, в таблице ниже.
Ситуация |
Когда можно не выдавать чек |
Зачет предоплаты, полученной от физлиц, в счет оказанных услуг: – услуг в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений; – перевозок грузов, грузобагажа, пассажиров, багажа; – услуг связи; – иных услуг, которые определяет Правительство |
При зачете оплаты нужно сформировать и направить в ФНС лишь один кассовый чек или БСО со сведениями обо всех расчетах, которые были совершены в течение суток либо за иной расчетный период, который не превышает месяца. При этом направлять или выдавать покупателю такой документ не нужно. До 1 июля 2019 года чеки при зачете предоплаты можно не пробивать |
Расчеты ЭСП при оказании услуг по перевозке пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа с применением автоматических устройств | Чек можно не выдавать, если на корпусе автоматического устройства для расчетов есть легко читаемый заводской номер этого устройства. Номер должен быть расположен в месте, доступном для осмотра без перемещения или разборки автоматического устройства для расчетов |
Реализация товаров с использованием торговых автоматов (кроме подакцизных, технически сложных или подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации товаров) | Чек можно не выдавать, если на корпусе автоматического устройства для расчетов есть легко читаемый заводской номер этого устройства. Номер должен быть расположен в месте, доступном для осмотра без перемещения или разборки автоматического устройства для расчетов. С 1 февраля 2020 года чек можно будет не выдавать при условии, что на дисплеях таких автоматов отображается QR-код для считывания кассового чека. До этой даты такое требование не обязательно |
Компании, которые торгуют через интернет, смогут не выдавать бумажные чеки покупателю при зачете или возврате предоплаты, полученной в безналичном порядке. Достаточно будет направить покупателю чек в электронной форме. Напомним, что при зачете или возврате предоплаты чеки можно не пробивать до 1 июля 2019 года.
Об этом сказано в пунктах 2.1, 5.1 и 5.2 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Изменение 4. Уточнили, кто освобожден от ККТ
Поправки изменили перечень тех, кто не обязан применять ККТ. Новый закон уточнил существующие льготы и дополнил их список новыми.
Какие льготы уточнили
Как было |
Как стало |
Освобождались кредитные организации от использования ККТ только в автоматических устройствах для расчетов | Освобождены от ККТ кредитные организации при любых расчетах |
Освобождалась от ККТ продажа газет и журналов в любом виде (не только на бумаге), а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках | Освобождается от ККТ торговля газетами и журналами на бумаге – вне зависимости от места их реализации |
Освобождалась от ККТ торговля в киосках в розлив только безалкогольными напитками | Освобождается от ККТ торговля в киосках в розлив безалкогольными напитками, молоком, питьевой водой. Причем торговля питьевой водой через автоматы также освобождается от ККТ |
Могли применять ККТ в автономном режиме организации и ИП, которые находятся в местностях, отдаленных от сетей связи | Могут применять ККТ в автономном режиме не только организации и ИП, которые находятся в местностях, отдаленных от сетей связи, но и те, которые находятся на территориях военных объектов, объектов органов ФСБ, государственной охраны, внешней разведки |
Могли не применять ККТ организации и ИП, которые ведут расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа) | ККТ можно не применять в административных центрах районов, являющихся единственным населенным пунктом района, если эта местность отнесена к отдаленным и труднодоступным |
Кондукторы и водители при продаже билетов в общественном транспорте освобождены от применения ККТ | Кондукторы и водители при продаже билетов в общественном транспорте будут обязаны применять кассовую технику с 1 июля 2019 года |
Освободили от ККТ организации и ИП, которые торгуют через:
– механические торговые автоматы, которые не подключены к электропитанию и принимают монеты;
– автоматы по продаже в розлив питьевой воды.
При торговле через автоматы в остальных случаях ККТ придется применять. Но можно использовать одну кассу для всех торговых автоматов. В каждый автомат кассу устанавливать не нужно. Кроме того, торговым автоматам можно не печатать кассовый чек и не отправлять его в электронной форме покупателю. Однако с 1 февраля 2020 года вводится обязательное требование – на дисплеях таких автоматов должен отображаться QR-код для получения кассового чека в электронной форме.
Поправки полностью освободили от применения ККТ:
– автоматы по оплате парковки, если они перечисляют собранные средства в полном объеме в бюджет;
– библиотеки и образовательные организации, которые оказывают дополнительные платные услуги по библиотечному делу. Перечень платных услуг утверждает Правительство;
– торговлю через механические торговые автоматы, использующие для оплаты только монеты и не работающие от сети (аккумуляторов);
– разносную торговлю на борту воздушных судов.
До 1 июля 2019 года освободили от ККТ расчеты при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).
Предпринимателей на патенте освободили от обязанности применять ККТ, кроме отдельных видов деятельности. Те, кого полностью не освободили от обязанности применять ККТ, вправе не использовать ее до 1 июля 2019 года, их список в таблице ниже.
Вид деятельности |
Норма НК |
Парикмахерские и косметические услуги | Подп. 3 п. 2 ст. 346.43 НК |
Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий | Подп. 6 п. 2 ст. 346.43 НК |
Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования | Подп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК |
Услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом | Подп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК |
Услуги по перевозке пассажиров автомобильным транспортом | Подп. 11 п. 2 ст. 346.43 НК |
Ветеринарные услуги | Подп. 18 п. 2 ст. 346.43 НК |
Проведение занятий по физической культуре и спорту | Подп. 28 п. 2 ст. 346.43 НК |
Услуги по перевозке пассажиров водным транспортом | Подп. 32 п. 2 ст. 346.43 НК |
Услуги по перевозке грузов водным транспортом | Подп. 33 п. 2 ст. 346.43 НК |
Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты | Подп. 37 п. 2 ст. 346.43 НК |
Медицинская или фармацевтическая деятельность | Подп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК |
Услуги по прокату | Подп. 40 п. 2 ст. 346.43 НК |
Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли | Подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК |
Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети | Подп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК |
Услуги общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания | Подп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК |
Услуги общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей | Подп. 48 п. 2 ст. 346.43 НК |
Производство молочной продукции | Подп. 53 п. 2 ст. 346.43 НК |
Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство | Подп. 56 п. 2 ст. 346.43 НК |
Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования | Подп. 63 п. 2 ст. 346.43 НК |
Об этом – в статье 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, пункте 5 статьи 1 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.
Изменение 5. Определили дату выдачи чека при безналичных платежах
В прежней редакции закона было только требование пробить чек в момент расчета. Были также разъяснения Минфина и ФНС, что чек нужно пробивать в момент, когда банк известил продавца об исполнении платежа.
Новый закон четко определил, в какой момент формировать кассовый чек при безналичных расчетах, кроме расчетов в интернете, и передать чек покупателю. Чек нужно пробить до передачи товара, но не позже следующего рабочего дня после расчета. Подробнее, в какой момент передать чек покупателю, в таблице ниже.
Ситуация |
Срок, когда нужно передать чек покупателю |
Покупатель предоставил адрес электронной почты или абонентский номер при расчетах за товары, работы и услуги | Чек в электронном виде нужно отправить в момент, когда сформировали чек |
Покупатель не предоставил адрес электронной почты или абонентский номер при расчетах за товары | Чек на бумаге нужно отправить вместе с товаром |
Покупатель не предоставил адрес электронной почты или абонентский номер при расчетах за работы, услуги | Чек на бумаге нужно отправить покупателю при его первом непосредственном взаимодействии с продавцом |
Об этом – в пунктах 5.3 и 5.4 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Изменение 6. Уточнили, когда применять чек коррекции
Поправки вводят новые правила, когда применять чек коррекции. Он нужен при любых ошибках. Ранее большинство ошибок исправляли так: сначала пробивали чек с признаком «Возврат прихода», а затем новый чек с признаком «Приход».
Было |
Стало |
Чек коррекции формируют при корректировке расчетов, которые были произведены ранее | Чек коррекции формируют: – если провели расчеты без применения контрольно-кассовой техники; – в случае применения контрольно-кассовой техники с нарушением требований законодательства о ККТ |
Применять чек коррекции, когда провели расчеты без применения ККТ, ранее рекомендовала ФНС в своих письмах. Например, при поломке ККТ или когда отключили интернет. Теперь это правило закрепили в законе.
Об этом – в подпункте «б» пункта 11 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.
Изменение 7. Установили новые реквизиты чека
С 3 июля 2018 года в чеке обязательны следующие реквизиты:
– QR-код;
– место установки автоматического устройства, через которое производили расчет, – для торговых автоматов и турникетов на транспорте.
С 1 июля 2019 года вводят дополнительные обязательные реквизиты для чеков, которые сформированы:
– при расчетах между юрлицами и ИП наличными или с предъявлением электронных средств платежа;
– при выплате выигрышей и страховых премий.
Обязательные дополнительные реквизиты чека при расчетах между организациями и ИП |
Обязательные дополнительные реквизиты чека или БСО при выплате выигрышей и страховых премий |
1) наименование покупателя (клиента): наименование организации, фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя;
2) ИНН покупателя (клиента); 3) сведения о стране происхождения товара (при расчетах за товар); 4) сумма акциза (при наличии); 5) регистрационный номер таможенной декларации (при расчетах за товар и при наличии) |
1) наименование клиента или страхователя (наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя или физического лица);
2) ИНН клиента или страхователя (при отсутствии у физлица идентификационного номера налогоплательщика – серия и номер его паспорта) |
Об этом – в пункте 15 статьи 1, пункте 2 статьи 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.
По мнению специалистов ФНС, реквизиты покупателя в чеке позволят не применять ККТ одновременно и покупателем, и продавцом при расчетах между организациями и ИП. Чек будет выбивать продавец и указывать в нем реквизиты покупателя. Приказ ФНС от 09.04.2018 № ММВ-7-20/207, который устанавливает дополнительные реквизиты чека, уже на регистрации в Минюсте.
Изменение 8. Закрепили алгоритм действий при поломке фискального накопителя
В законе прописали, что делать, если сломался фискальный накопитель. Ранее таких правил не было. Сейчас прописали следующий алгоритм действий.
Шаг 1. В течение пяти рабочих дней с даты поломки фискального накопителя надо подать в ФНС заявление о регистрации (перерегистрации) или заявление о снятии с учета ККТ.
Шаг 2. Предоставить фискальный накопитель на экспертизу изготовителю, безопаснее это сделать одновременно с заявлением в ФНС. Срок не установлен, но при этом определен максимальный срок для предоставления сведений из фискального накопителя – 60 дней.
Шаг 3. Изготовитель в течение 30 календарных дней должен направить организации или ИП и в ФНС заключение по результатам экспертизы. Заключение должно содержать сведения:
– о заводском номере фискального накопителя;
– наличии заводского брака;
– возможности считывания всех фискальных данных, которые хранятся в памяти фискального накопителя.
ФНС может устанавливать дополнительные сведения, которые изготовитель должен указать в заключении.
Шаг 4. Организация должна предоставить в ФНС сведения из фискального накопителя, если изготовитель указал в заключении, что фискальные данные можно считать. Срок – в течение 60 календарных дней с даты подачи заявления о регистрации или перерегистрации либо заявления о снятии с учета ККТ. Если производитель указал, что данные считать невозможно, предоставлять в ФНС ничего не нужно.
Такой порядок прописан в пункте 8.1 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Изменение 9. Увеличили число случаев, когда ФНС сама снимет ККТ с учета
Стало больше случаев, когда ФНС снимет ККТ с учета в одностороннем порядке без заявления компании. Это возможно, когда:
– компания или ИП прекращает деятельность;
– инспекторы обнаружили, что используемый кассовый аппарат не соответствует требованиям законодательства, в том числе по информации от третьих лиц.
В обоих случаях кассу снимут с учета без заявления компании или ИП. В течение пяти рабочих дней с даты, когда инспекция снимет кассу с учета, она направит организации карточку о снятии ККТ с учета. Касса считается снятой с учета в день, когда ФНС сформировала эту карточку.
Если ФНС снимает с учета ККТ в связи с тем, что кассовый аппарат не соответствует законодательству, организация должна предоставить в ФНС фискальный накопитель. Это нужно сделать в течение 30 календарных дней с даты, когда инспекция сняла ККТ с регистрационного учета.
Об этом – в пунктах 15, 18, абзаце 4 пункта 8 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Изменение 10. Сократили случаи, когда нужен отчет о закрытии фискального накопителя
До поправок формировать отчет о закрытии фискального накопителя надо было во всех случаях, когда требовалось перерегистрировать кассу в связи с заменой фискального накопителя или снять кассу с учета, за исключением случаев утраты или хищения ККТ. Теперь отчет о закрытии фискального накопителя не нужно формировать и передавать в ФНС, если:
– касса утрачена при форс-мажорных обстоятельствах или в результате хищения;
– фискальный накопитель сломался из-за заводского брака. Этот факт должен подтвердить изготовитель фискального накопителя.
Об этом – в пункте 8 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Другие изменения
Есть еще несколько важных изменений в регистрации касс и правилах их использования. Исправить ошибки в сведениях, необходимых для отчета о регистрации, можно будет при помощи отчета об изменениях параметров регистрации. Также дополнили перечень сведений, которые нужно указывать при регистрации ККТ. В их числе:
– адрес установки автоматического устройства для расчетов и место установки ККТ, используемой в его составе;
– сведения о применении ККТ при реализации лотерейных билетов, квитанций, приеме лотерейных ставок, выплате выигрышей;
– сведения об автоматических устройствах для расчетов за услуги перевозки и торговых автоматов и номерах этих устройств.
Об этом – в подпункте «а» пункта 10 статьи 1 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ, пункте 2 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
ФНС наделили полномочиями по подготовке и публикации методических указаний по формированию чеков. Эти указания налоговая служба будет размещать на своем сайте (абз. 7 п. 5 ст. 4.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
По материалам БСС «Система Главбух».