Таблица поможет правильно отразить доходы и вычеты в форме 2-НДФЛ.
Таблица универсальная – она подходит для отражения доходов, выплаченных не только налоговым резидентам России, но и тем, кто налоговым резидентом не является. Однако, заполняя справки на нерезидентов, учитывайте следующие особенности:
– все доходы (кроме дивидендов) облагаются по ставке 30 процентов (кроме иностранцев со специальным порядком налогообложения, их доходы от трудовой деятельности облагаются по ставке 13%);
– дивиденды облагаются по ставке 15 процентов. Вычет в сумме полученных дивидендов от других организаций при расчете НДФЛ с дивидендов нерезидентов не применяется (письмо Минфина России от 15 марта 2010 г. № 03-03-06/1/134);
– стандартные, имущественные, социальные и профессиональные вычеты к доходам нерезидентов не применяются независимо от того, по какой ставке облагается доход. Поэтому раздел 4 справки не заполняйте. И профессиональные вычеты по гражданско-правовым и авторским договорам (коды 403, 404, 405) в разделе 3 не указывайте.
| Вид дохода | Как отразить в справке 2-НДФЛ | ||||||||
| В разделе 3 | В разделе 4 | ||||||||
| Код дохода | Месяц (его порядковый номер) | Сумма дохода (с учетом НДФЛ) | Код вычета | Сумма вычета | |||||
| Доходы, облагаемые по ставке 13 процентов (кроме дивидендов) | |||||||||
| Зарплата | 2000 | Месяц, за который начислен доход. Зарплату за декабрь отчетного года, выплаченную в январе, отражайте в декабре.
Обратите внимание: сумму НДФЛ с зарплаты за декабрь прошлого года нужно отразить в справке за этот же год по строкам раздела 5: При этом не имеет значения, когда налог удержан и перечислен: в декабре прошлого года или в январе текущего (письма ФНС России от 2 марта 2015 г. № БС-4-11/3283, от 3 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1692) |
Сумма начисленной зарплаты с учетом доплат и надбавок | Не заполняются* | В разделе 4 указывают коды и суммы вычетов, на которые сотрудник имеет право: – стандартные; – имущественные; – социальные.Эти вычеты уменьшают все доходы, облагаемые по ставке 13 процентов (за исключением дивидендов).При этом учитывайте, что социальные и имущественные вычеты вправе предоставить только работодатели. А значит, эти вычеты можно предоставить только сотруднику, который работает по трудовому договору. Человеку, который получает выплаты только по гражданско-правовому договору, социальные и имущественные вычеты не предоставляйте. Если сотрудник одновременно работает по трудовому и гражданско-правовому договору, социальные и имущественные вычеты можно предоставить.Стандартные вычеты физлицу, с которым заключен только гражданско-правовой договор, предоставляйте лишь за месяцы, в течение которых действует данный договор (письмо Минфина России от 7 апреля 2011 г. № 03-04-06/10-81).Если предоставляете имущественные и социальные вычеты, то в разделе 4 поставьте реквизиты уведомления из налоговой инспекции на соответствующий вычет: – на имущественный – по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 января 2015 г. № ММВ-7-11/3; – на социальный вычет на лечение и обучение – по форме, утвержденной приказом ФНС России от 27 октября 2015 г. № ММВ-7-11/473.Обратите внимание: социальные вычеты на обучение и лечение (коды 320, 321, 324, 326) работодатель вправе предоставить только с 2016 года. То есть в справках за 2015 год таких вычетов быть не должно.Подробнее см.: – Как предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка; – Размер и условия применения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ; – Как предоставить сотруднику имущественные налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка; – Как предоставить социальные вычеты по НДФЛ на лечение и обучение; – Как получить социальный налоговый вычет на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение); – Как получить социальный вычет по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии; – Как получить социальный налоговый вычет на добровольное страхование жизни |
||||
| Выплаты по гражданско-правовым договорам | 2010 | Месяц, в котором выплатили доход | Сумма вознаграждения | 403 | Подтвержденная сумма расходов | ||||
| Вознаграждение директору и иные аналогичные выплаты совету директоров | 2001 | Месяц, в котором выплатили доход | Сумма вознаграждения | Не заполняются* | |||||
| Ежемесячная премия, которую выплачивают с зарплатой | 2000 | Месяц, за который начислена премия | Сумма начисленной премии | Не заполняются* | |||||
| Премия за достигнутые результаты, ежеквартальная производственная премия
Годовая производственная премия |
2000 | Месяц, в котором выплатили премию (письмо Минфина России от 27 марта 2015 г. № 03-04-07/17028) | Сумма начисленной премии | Не заполняются* | |||||
| Непроизводственная премия | 4800 | ||||||||
| Больничные | 2300 | Месяц, в котором выплатили больничное пособие | Сумма больничного пособия | Не заполняются* | |||||
| Отпускные | 2012 | Месяц, в котором выплатили отпускные. Например, сотрудник уходит в отпуск в марте, а отпускные выплатили в феврале. В справке отпускные отразите в феврале | Сумма начисленных отпускных.
Если сотрудник был отозван из отпуска, по коду 2012 отразите только отпускные за использованные дни отпуска (письмо ФНС России от 24 октября 2013 г. № БС-4-11/19079). Выплаты за остальные дни отразите по коду 2000 |
Не заполняются* | |||||
| Зарплата в натуральной форме | 2530 | Месяц, за который начислена зарплата | Рыночная стоимость товаров, переданных в счет выплаты зарплаты | Не заполняются* | |||||
| Доход в натуральной форме (оплата за сотрудника товаров, работ, услуг, например коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения) | 2510 | Месяц, в котором оплатили за сотрудника товары, работы, услуги или имущественные права | Стоимость оплаченных товаров, работ, услуг | Не заполняются* | |||||
| Полная или частичная оплата товаров, работ, услуг в интересах сотрудника | 2520 | Месяц, в котором: – либо передали сотруднику товары; – либо выполнили работы (оказали услуги) в интересах сотрудника |
Стоимость оплаченных товаров, работ, услуг | Не заполняются* | |||||
| Подарки | 2720 | Месяц, в котором выдали подарок | Рыночная стоимость выданного подарка | 501 | 4000 руб. за год.
Если были еще подарки и общая сумма превышает 4000 руб., вычет в дальнейшем не указывайте. Если стоимость подарков за год не превышает 4000 руб., организация не является налоговым агентом по таким выплатам. Однако в справке данные выплаты лучше отразить. При этом вычет поставьте в сумме, равной стоимости подарка. Например, за год выдали подарок на сумму 1500 руб. Вычет также будет равен 1500 руб. |
||||
| Материальная помощь | 2710 | Месяц, в котором выплатили материальную помощь | Сумма материальной помощи | 503 | 4000 руб. за год.
Если было несколько выплат и общая сумма превышает 4000 руб., то вычет в дальнейшем не указывайте. Если сумма материальной помощи за год не превысила 4000 руб., организация не является налоговым агентом по таким выплатам. Однако в справке данные выплаты лучше отразить. При этом вычет поставьте в сумме, равной сумме материальной помощи. Например, за год выплатили матпомощь в сумме 2000 руб. Вычет также будет равен 2000 руб. |
||||
| Материальная помощь бывшим сотрудникам | 2760 | ||||||||
| Единовременная материальная помощь при рождении (усыновлении) ребенка | 2762 | Месяц, в котором выплатили материальную помощь | Сумма материальной помощи | 508 | 50 000 руб. – если сумма материальной помощи составила 50 000 руб. и более.
Если выплата менее 50 000 руб., вычет укажите в сумме, равной материальной помощи. Например, при выплате в сумме 25 000 руб. вычет также равен 25 000 руб. |
||||
| Суточные сверх норм | 4800 | Месяц, в котором утвержден авансовый отчет сотрудника, вернувшегося из командировки | Сумма суточных сверх установленных норм (700 руб. или 2500 руб.) | Не заполняются* | |||||
| Компенсация за неиспользованный отпуск | 4800 | Месяц, в котором компенсацию выплатили | Сумма начисленной компенсации | Не заполняются* | |||||
| Выходное пособие | 4800 | Месяц, в котором выходное пособие выплатили | Сумма выходного пособия, которая превышает необлагаемый норматив
Если выходное пособие меньше необлагаемой суммы, в справке 2-НДФЛ его не отражайте |
Не заполняются* | |||||
| Авторское вознаграждение | 2201 2202 2203 2204 2205 2206 2207 2208 2209 |
Месяц, в котором выплатили авторское вознаграждение | Сумма авторского вознаграждения | 404 | Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов | ||||
| 405 | Норматив затрат (если документы, подтверждающие расходы, отсутствуют) | ||||||||
| Проценты по займам | 1011 | Месяц, в котором выплатили проценты (передали имущество при выплате процентов в натуральной форме) | Сумма начисленных процентов | Не заполняются* | |||||
| Аренда транспортных средств | 2400 | Месяц, в котором выплатили арендную плату | Сумма вознаграждения по договору аренды | Не заполняются* | |||||
| Аренда прочего имущества | 1400 | ||||||||
| Материальная выгода от приобретения товаров (работ, услуг) | 2630 | Месяц, в котором приобретены товары (работы, услуги) по ценам ниже рыночных | Сумма материальной выгоды | Не заполняются* | |||||
| Материальная выгода от приобретения ценных бумаг | 2640 | Месяц, в котором право собственности на ценные бумаги перешло покупателю | Сумма превышения рыночной стоимости ценных бумаг над затратами на их приобретение | Не заполняются* | |||||
| Дивиденды** | |||||||||
| Дивиденды (если организация получала дивиденды от других организаций) | 1010 | Месяц, в котором выплатили дивиденды | Сумма начисленных дивидендов | 601 | Сумму вычета определите так:
Вычет = А / В × С, где: В – общая сумма дивидендов, подлежащих распределению организацией; С – сумма дивидендов, которые налоговый агент получил от другой организации |
Несмотря на то что дивиденды облагаются по ставке 13 процентов, эти доходы на стандартные, имущественные и социальные вычеты не уменьшаются. Таким образом, если помимо дивидендов никаких выплат, облагаемых по ставке 13 процентов, не было, раздел 4 не заполняйте | |||
| Дивиденды (если дивиденды от других организация не получала) | 1010 | Месяц, в котором выплатили дивиденды | Сумма начисленных дивидендов | Не заполняют | 0 | ||||
| Доходы, облагаемые по ставке 35 процентов | |||||||||
| Призы, выигрыши, полученные на рекламных мероприятиях | 2740 | Месяц, в котором выдали призы, выигрыши | Рыночная стоимость товаров | 505 | 4000 руб. за год.
Если было несколько выплат и общая сумма превышает 4000 руб., вычет в дальнейшем не указывайте. Если стоимость призов (выигрышей) за год не превысила 4000 руб., организация не является налоговым агентом по таким выплатам. Однако в справке данные выплаты лучше отразить (письмо УФНС России по г. Москве от 20 ноября 2006 г. № 28-11/102052). При этом вычет поставьте в сумме, равной стоимости выданных призов (выигрышей). Например, за год выдали призов на сумму 2000 руб. Вычет также будет 2000 руб. |
Раздел 4 не заполняйте, так как по доходам, облагаемым по ставке 35 процентов, стандартные, имущественные и социальные вычеты не применяются | |||
| Материальная выгода от экономии на процентах | 2610 | В 2015 году – месяц, в котором уплачены проценты. С 2016 года – каждый месяц в течение срока действия договора займа |
Сумма материальной выгоды | Не заполняются* | |||||
* Вычет не предусмотрен.
** Подавать справки 2-НДФЛ на физлиц, которым выплачены дивиденды, должны только ООО. Акционерные общества отражают НДФЛ с дивидендов, выплаченных физлицам, в декларации по налогу на прибыль (п. 2, 4 ст. 230 НК РФ, письмо ФНС России от 2 февраля 2015 г. № БС-4-11/1443).
По материалам БСС «Система Главбух»
