Единый налоговый платеж — это новый пилотный проект государства. Подробную информацию о нем можно найти в Статье 45.2 Налогового Кодекса. Суть нововведения заключается в возможности погашения всех налогов, взносов, санкций одной платежкой. Теперь бухгалтеру не нужно создавать несколько поручений, вводить и сверять множество реквизитов. Достаточно указать единый код бюджетной классификации и ИНН фирмы в одном документе.
Единый налоговый платеж (ЕНП) был введен, чтобы уменьшить количество неточностей, которые допускают компании при уплате налогов. В платежках часто указываются неверные КБК, что приводит к «зависанию» средств, штрафам и блокировкам счетов. По новому механизму ошибиться в расчетах с бюджетом сложно. Налогоплательщику не придется уточнять назначение платежа, даты уплаты. Реквизиты платежного поручения по всем налогам, взносам, пеням, которые нужно заплатить организации, одинаковы.
Похожий порядок уже есть у граждан — они могут разом платить НДФЛ, имущественный, земельный, транспортный налоги. Теперь похожая схема расчетов есть у предприятий и ИП.
Опробовать механизм уплаты налогов на своем бизнесе могут все желающие. Для этого до 30 апреля 2022 года нужно было предупредить о своем намерении местный орган ФНС. Новый режим уплаты для таких организаций начинается с 1 июля и будет длиться до конца 2022 года.
Уведомить налоговиков нужно было по утвержденной электронной форме. Сделать это следовало не позже 1 месяца после подписания последнего акта сверки с ФНС. К слову, сверить платежи с органом нужно обязательно. Отсутствие разночтений с налоговой по уплаченным налогам — главное условие перехода на ЕНП.
Если компания не успела сообщить налоговой о своем решении, принять участие в эксперименте уже нельзя. Но расстраиваться не придется: с 2023 года новую схему оплаты планируется внедрить по всей стране. Законопроект, который это регламентирует, уже рассмотрен.
Как платить налоги по ЕНП
Размеры и сроки перевода средств по ЕНП плательщик определяет самостоятельно. Рассчитать величину платежа, чтобы не было недоимки нетрудно: достаточно сложить между собой суммы долгов и текущих платежей. Эту информацию можно взять в бухгалтерии: из налоговых деклараций, писем и требований.
В единый платеж разрешается включать:
- Все налоги предприятия, включая авансовые платежи.
- Страховые взносы на ОПС, ОСС, ОМС.
- Сборы, включая торговый.
- Проценты, пени, штрафы.
Не перечисляются в рамках ЕНП государственные пошлины, по которым нет исполнительного листа, а также взносы от несчастных случаев на рабочем месте. Отчисления по последним направляются в ФСС — как и всегда.
Деньги, поступившие на один счет, распределяются по обязательствам в определенном порядке. Сначала учитываются недоимки — просроченная задолженность юридических лиц. Потом средства идут на погашение текущих налогов, сборов, взносов в фонды. Далее — относятся на санкции. По каждой части обязательств в первую очередь погашаются суммы с более ранней датой уплаты. То есть, сначала учитываются взносы, далее — НДС, а последним — налог на прибыль.
Этот порядок зачета платежей актуален, если предприятие оплатило ФНС достаточно средств. Но если для погашения всех долгов денег не хватит, финансы распределяются пропорционально полным суммам обязательств каждого вида.
К примеру, ООО «Ромашка» должна заплатить следующие страховые взносы:
- ОПС — 200 тысяч рублей.
- ОМС — 60 тысяч рублей.
- ОСС — 30 тысяч рублей.
Всего — 290 000 рублей. Единой платежкой компания перевела 110 000 рублей и этим ограничилась. Значит, налоговая зачтет поступления в следующих размерах:
- ОПС — 200 000/290 000×110 000 = 75862 рублей.
- ОМС — 60 000/290 000×110 000 = 22758 рублей.
- ОСС — 30 000/290 000×110 000 = 10379 рублей.
Уведомление о начисленных суммах налогов и взносов
ФНС не рассчитывает суммы задолженности самостоятельно. Сколько и за что должны налогоплательщики, налоговики будут узнавать из специального отчета. Подавать его компаниям нужно в установленные сроки, по форме, которая содержится в Приказе ФНС № ЕД-7-8/178@. Для каждого вида расчета даты подачи такого уведомления разные.
К примеру, по налогам и взносам отправить отчет в налоговую нужно не позже чем за 5 дней до срока их уплаты. Если дата подачи уведомления будет приходиться на выходной, его можно отправить чуть позже — на следующий рабочий день.
По НДФЛ, который предприятие уплачивает за своих работников, срок уведомления другой. Отчитаться о суммах налога нужно до 5 числа месяца, который следует за тем, в котором работодатель выплатил зарплату сотрудникам.
В новом отчете нужно заполнить следующие графы:
- Код ОКТМО.
- КБК.
- КПП.
- Сумма платежа.
- Срок уплаты.
В каждом уведомлении указываются данные только по одному обязательству. Если платежей в составе ЕНП несколько, по каждому из них нужно заполнить и подать в инспекцию отдельный бланк.
Здесь нужно уточнить один момент. Суммы страховых взносов в уведомлении отражаются целыми числами, с округлением. В отчете РСВ они же указываются с копейками. Поэтому нужно приготовиться к появлению разночтений между предприятием и ФНС. Скорее всего, налогоплательщикам придется прикладывать пояснения к каждому отчету по страховым взносам.
Возвращается ли переплата по ЕНП
Если в рамках новой схемы организация оплатит больше, чем положено, деньги можно вернуть. Для этого нужно заполнить специальную форму заявления на возврат. Ее проект разработан, но еще не утвержден.
В течение 10 дней налоговая принимает решение о возврате средств и направляет его копию в Федеральное казначейство. Перечислить деньги предприятию орган обязан не позже 30 дней после регистрации заявления налогоплательщика. Если срок будет нарушен, организации положены проценты за каждый день просрочки. Их величина равна ставке рефинансирования Центробанка России.
Важно! Компании, перешедшие на ЕНП в рамках эксперимента, отказаться от применения новой схемы уже не смогут. Даже если они продолжат составлять платежки по-старому, суммы обязательств и недоимок все равно будут определяться налоговиками по принципам единого налогового платежа.
