С 2020 года безнадежные долги физлиц не облагаются НДФЛ

С 1 января 2020 года изменятся правила уплаты НДФЛ с доходов в виде прекращенных безнадежных долгов. Появятся условия, при которых с них не надо будет платить налог. При взаимозависимости обязанность начислять НДФЛ останется, но дата списания долга с баланса кредитора будет не важна.

Не начисляйте НДФЛ с прекращенного безнадежного долга, если одновременно выполнены условия:

  • у получателя дохода нет взаимозависимости с кредитором;
  • он не состоит в трудовых отношениях с кредитором в течение всего периода обязательства;
  • доход не является материальной помощью или встречным исполнением обязательства, в том числе оплатой за товары, работы или услуги.

Если хотя бы одно из условий не соблюдено,  НДФЛ надо начислить. Делать это нужно в день прекращения долга, а не на дату его списания с баланса, как раньше.  Новые правила – в подпункте 62.1 статьи 217 и подпункте 5 пункта 1 статьи 223 НК.

Напомним, что безнадежным долг становится, в частности, после того, как истек срок исковой давности. Такую задолженность можно списать с баланса. А прекращается долг тогда, когда для этого есть основания, предусмотренные законодательством России. Например, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга.

До 2020 года все доходы физлиц в виде прекращенных долгов облагаются НДФЛ. При этом действует специальное правило.  По нему если есть взаимозависимость, то доход возникает в день, когда организация списала безнадежный долг с баланса. В остальных случаях дата признания дохода – момент полного или частичного прекращения долга (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210, ст. 212, подп. 5 п. 1 ст. 223, п. 5 ст. 226 НК). Разъяснения – в письмах Минфина от 17.04.2018 № 03-04-06/25688, от 30.01.2018 № 03-04-07/5117 и ФНС от 08.02.2018 № ГД-4-11/2419.

Источник: Закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ.