Новая форма книги продаж

Правительство утвердило новую форму книги продаж, доплиста к ней, а также обновило правила их заполнения (постановление от 19.01.2019 № 15). ФНС установила новые электронные форматы счета-фактуры и универсального передаточного документа (приказ ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820). Изменения связаны с переходом на 20-процентную ставку НДС.
Внимание! Официально новая форма книги продаж действует только с II квартала 2019 года. Но применять новую ставку НДС 20 процентов надо уже в I квартале 2019 года, поэтому представители ФНС рекомендуют дополнить недостающими графами старую форму книги продаж и доплиста к ней. Для этого необходимо доработать бухгалтерскую программу.

Новые электронные форматы счета-фактуры и УПД действуют с 2 февраля 2019 года. Но до 31 декабря 2019 года включительно можно использовать как новый, так и старый формат этих документов. Сами формы счета-фактуры, книги покупок и журнала учета счетов-фактур остались прежними. В документах нет конкретных ставок налога, поэтому изменения их не затронули.

Как изменили книгу продаж

В книге продаж переименовали графы 14 и 17. В графе 14 по-прежнему нужно отражать стоимость продаж или разницу в стоимости по корректировочному счету-фактуре. Но только налоговая ставка – не 18, а 20 процентов. В графе 17, как и раньше, нужно указывать сумму НДС по счету-фактуре или разницу в сумме налога по корректировочному счету-фактуре. Но ставку НДС также изменили – с 18 на 20 процентов.

В переходном периоде организации продолжают применять 18-процентную ставку НДС. Например, в корректировочных счетах-фактурах по отгрузкам 2018 года. В связи с этим в книге продаж появились две дополнительные графы. Это графа 14а – стоимость продаж, облагаемых НДС по ставке 18 процентов, без учета налога, и графа 17а – для суммы налога, рассчитанной по ставке 18 процентов или 18/118.

Что нового в правилах заполнения

При возврате товаров покупателю не надо выставлять и регистрировать в книге продаж счет-фактуру на обратную реализацию. Требование об этом исключили из правил ведения книги продаж. Возврат товара продавец должен оформлять корректировочным счетом-фактурой. Не важно, принял покупатель товар к учету или нет. При возврате товара покупатель восстанавливает НДС, ранее принятый к вычету, по корректировочному счету-фактуре.

Новые правила оформления возврата также официально действуют со II квартала 2019 года, но применять их можно уже с I квартала 2019 года независимо от даты отгрузки товара. Например, если покупатель в первом квартале 2019 года вернул товар, который купил в 2018 году. Подтверждают это разъяснения ФНС (п. 1.4 письма от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).

Основание – постановление Правительства от 19.01.2019 № 15, приказ ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820.

По материалам БСС «Система Главбух».

admin

Vivamus vel sem at sapien interdum pretium. Sed porttitor, odio in blandit ornare, arcu risus pulvinar ante, a gravida augue justo sagittis ante. Sed mattis consectetur metus quis rutrum. Phasellus ultrices nisi a orci dignissim nec rutrum turpis semper.

Оставьте комментарий