Льготы по транспортному и земельному налогу

С 2020 года у бухгалтеров строительных компаний появилась новая обязанность. Если есть право на льготу по транспортному или земельному налогу, надо сдать в инспекцию специальное заявление. Конкретного срока нет, но мы рекомендуем представить налоговикам заявление до авансовых платежей за I квартал, чтобы инспекторы не забросали вас запросами пояснений вашей льготы. Контрольные даты устанавливают регионы или местные власти. Раньше все льготы отражались в налоговых декларациях. В этом году их необходимо сдать в последний раз, за 2020 год отчетность уже сдавать не придется.

Заявление состоит из титульного листа и двух разделов по налогам. Входите ли вы в число льготников и как заполнить заявление, расскажем по порядку.

Сведения о льготах

Форму заявления о льготах по транспортному и земельному налогам утвердила ФНС приказом от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377

Начните заполнять заявление со сведений о льготах. Рассмотрим каждый из налогов отдельно.

Транспортный налог

По транспортному налогу для юридических лиц льготы устанавливает закон субъекта РФ, в котором автомобиль зарегистрировали (письмо ФНС от 27.06.2019 № БС-3-21/6201). Проверить, на что может рассчитывать ваша компания, проще всего на сайте ФНС nalog.ru в разделе Сервисы > Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам.

Компании на упрощенке и вмененке тоже платят транспортный и земельный налоги

Заполните раздел 5 по каждой машине, для которой применяете льготу. В некоторых случаях надо заполнить разные заявления. Об этом мы расскажем далее.

В полях 5.1–5.3 отразите сведения о машине. Код вида транспорта выбирайте из тех, что перечислены рядом с полем 5.1. Модель и государственный номер запишите, как в паспорте транспортного средства (ПТС).

В поле 5.5 отразите код льготы из приложения № 1 к Порядку заполнения заявления. Например, 20210, если используете такую региональную льготу, как освобождение от транспортного налога. Если ваш вариант – 30200, что означает льготы по международным договорам, то поля 5.6.1–5.6.3 не заполняйте. В остальных случаях в них надо показать дату и номер закона, который позволяет применять льготу. В поле 5.6.3 для каждой структурной единицы документа отведено по четыре знакоместа. Заполняйте слева направо в таком порядке: статья, часть, пункт, подпункт, абзац закона и иное. В свободных клетках проставьте нули.

Земельный налог

Федеральные льготы перечислены в статье 395 Налогового кодекса. Например, освобождаются от налога земельные участки, занятые государственными автодорогами общего пользования. Кроме того, компании вправе воспользоваться местными льготами. Проверить, какие преференции действуют на вашей территории, можно на сайте ФНС nalog.ru в разделе Сервисы > Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам.

Не путайте льготу и пониженную ставку. В ФНС нам подтвердили, что не надо подавать заявление, если вы просто применяете ставку 0,3 процента для участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК).

Для информации о льготах по земельному налогу в заявлении предусмотрен раздел 6. Сколько у вас участков, по которым заявляете о льготе, столько разделов 6 нужно заполнить.

В поле 6.1 укажите кадастровый номер участка. Такие сведения вы можете найти на сайте rosreestr.ru в разделе Сервисы > Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online. Проверьте документ, который подтверждает право на льготу. Если период ее действия ограничен, проставьте даты в поле 6.2 заявления.

В поле 6.3 приведите код налоговой льготы. Такие коды прописываются в приложении № 2 к Порядку заполнения. Если у вас это 3021110–3021198 или 3029000, поля 6.4.1–6.4.3 не заполняйте.

Надо ли сдавать заявление о льготе, если компания применяет пониженную ставку?

Пониженная налоговая ставка считается льготой по налогу, если она установлена для конкретной категории налогоплательщиков. Это разъяснил Минфин в письме от 01.10.18 № 03-05-04-01/70113. В таком случае в заявлении о предоставлении льготы по земельному налогу надо указать код льготы 3022500. Если пониженная ставка установлена для всех налогоплательщиков в соответствии с нормами статьи 394 Налогового кодекса, то это не признается льготой и, соответственно, представлять заявление о льготе не надо.

Если у вас местная льгота, в полях 6.4.1–6.4.3 нужно указать ссылку на документ, который ее предоставил. Для этого необходимо выяснить точный номер и дату нормативного акта. В поле 6.4.3 для каждой структурной единицы документа отведено по четыре знакоместа. Заполняйте реквизиты документа слева направо в таком порядке: статья, часть, пункт, подпункт, абзац. В свободных ячейках проставьте нули.

В полях 6.5.1–6.5.5 необходимо заполнить сведения о документе, который подтверждает ваше право на налоговую льготу. Этот документ представлять вам не обязательно. Налоговая инспекция сама запросит подтверждающие документы на льготу в госреестрах или непосредственно у вас.

Титульный лист

После того как заполнили сведения о льготах, можно переходить к титульному листу. Он похож на первый лист декларации. Точно так же нужно указать название организации, ИНН и КПП, код инспекции, количество страниц заявления и приложений к нему, а также номер телефона для связи. Заявление можете подать в инспекцию по своему выбору либо по местонахождению компании, либо по месту учета земельного участка или транспорта. Вместе с заявлением можно подать документы, которые подтверждают право на данную льготу.

У бухгалтеров уже возникает вопрос по поводу КПП. Допустим, у компании есть земельные участки или транспорт, по месту учета которых присвоены разные КПП. Значит, чтобы получить льготу, надо подать отдельные заявления, сгруппированные по одинаковым КПП. Каждое заявление будет включать титульный лист и листы с информацией о льготных объектах (письмо ФНС от 07.11.2019 № БС-4-21/22665).