Легальные способы вывода наличных из ООО

Зарплата и дивиденды — законные способы, как директор-учредитель может вывести деньги из ООО, но дорогие. С выплат придется удержать НДФЛ, а с заработка еще и заплатить взносы. Но есть и другие легальные способы обналички. Их можно отстоять в суде, даже если контролеры против.

По своим внутренним каналам мы выяснили, как налоговые инспекторы находят и доказывают обналичку. В статье — диалог с сотрудником регионального управления, который не понаслышке знает об обналичке, а сам проводит проверки.

Какие способы вывода денег используют компании

1. Подотчет

Когда подойдет. Если деньги нужны на время или есть документы на покупку.

Выдать деньги под отчет можно на любой срок, хоть на несколько месяцев или лет. Платить налоги и взносы с выданных сумм не нужно. Причем компания вправе выдать средства под отчет не только сотруднику, но и подрядчику (письмо Банка России от 02.10.2014 № 29-Р-Р-6/7859). Нельзя выдавать суммы только физлицу, которое никак не связано с фирмой, например жене директора, брату учредителя и пр.

Не позднее трех рабочих дней после окончания срока, на который выдали деньги, работник должен представить авансовый отчет и вернуть неизрасходованные деньги (п. 6.3 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У).

Риски. Если человек не отчитается в срок за подотчет или приложит фиктивные чеки, чиновники потребуют НДФЛ и страховые взносы (письмо Минфина от 16.12.2019 № 03-04-06/98341). Судьи поддерживают налоговиков, которые доначислили НДФЛ на проверках.

2. Компенсация за транспорт

Когда подойдет. Если сотрудник готов использовать личную машину для бизнес-поездок.

Договоритесь с директором, что он будет использовать свой личный автомобиль для служебных поездок, а вы заплатите ему компенсацию плюс возместите расходы на топливо и запчасти. Размер компенсации и возмещаемых расходов установите в отдельном соглашении или допсоглашении к трудовому договору (ст. 188 ТК). Подготовьте ПТС, путевые листы и другие документы, которые обоснуют компенсацию.

Документы, которые обоснуют компенсацию за машину

Соглашение или трудовой договор
В документах закреплен порядок расчета компенсации и возмещаемых расходов, ссылка на разъездную работу или поездки.
Бухсправка с расчетом компенсации
Посчитать выплату можно исходя из норм амортизации. Также в расчетах покажите, что компенсация выгоднее аренды аналогичной машины.
Приказы руководителя о разъездной работе, авансовые отчеты, чеки ККТ
Подтвердят, что автомобиль использовали в служебных целях, а расходы понесли на нужды машины.
Должностная инструкция
В инструкции говорится о постоянных поездках работника, есть ссылка на положение о разъездной работе.
Копия паспорта транспортного средства
Подтвердит право собственности сотрудника на автомобиль, который он использует в деятельности.
Путевые листы с подробным маршрутом движения
Докажут служебный характер поездки. Записи типа «поездки по городу» не используйте в путевке.

С компенсации и возмещаемых трат не удерживайте НДФЛ и не платите взносы независимо от их размера (п. 3 ст. 217 и подп. 2 п. 1 ст. 422 НК, письмо Минфина от 03.09.2019 № 03-04-05/67569). А вот списать при УСН можно только фиксированную сумму, причем норма включает в себя и бензин (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 26.12.2018 № 03-03-06/1/94971). 1200 руб. в месяц — лимит для машины с объемом двигателя до 2000 куб. см и 1500 руб. в месяц — свыше 2000 куб. см (п. 1 постановления Правительства от 08.02.2002 № 92).

Риски. Налоговики могут доначислить взносы, если компенсация превышает зарплату или норму — 1200 или 1500 руб. в месяц. Инспекторы посчитают максимум за год (1200/1500 руб. × 12 мес.), а с сумм свыше 14 400/18 000 руб. начислят взносы. В суде отменить доначисления помогут аргументы:

  • компенсация имеет социальный характер, не является зарплатой и не зависит от сложности, качества и количества работы;
  • компенсация закреплена трудовым договором, приказами и прочими документами;
  • размер компенсации меньше рыночной арендной платы аналогичных машин;
  • в расчетном листке отдельно поименованы оклад и компенсация (определение Верховного суда от 31.01.2019 № 309-КГ18-24490 по делу № А71-312/2018).

3. Разъездные суточные

Когда подойдет. Если директор часто в разъездах.

Компания обязана возместить разъездному работнику все расходы на служебные поездки, включая суточные (ст. 168.1 ТК). Отличие последних от обычных суточных лишь в том, что разъездные полностью освобождены от НДФЛ и взносов (письма Минфина от 22.08.2019 № 03-15-06/64487 и от 18.07.2017 № 03-04-06/45592). А с обычных вы платите налог и взносы, если выплата превышает 700 руб. и 2500 руб. по российским и заграничным поездкам соответственно (п. 1 ст. 217 и п. 2 ст. 422 НК).

Проверьте, чтобы трудовые договоры содержали условие о характере работы (абз. 8 ч. 2 ст. 57 ТК). Размеры суточных установите в приказе или локальном положении. Вы вправе предусмотреть разные выплаты для различных должностей (письмо Минтруда от 14.02.2013 № 14-2-291). Дополнительно пропишите, что компания возмещает затраты на проезд, топливо, проживание и т. п.

Риски. Проверяющие могут доначислить НДФЛ и взносы с суточных больше 700 или 2500 руб. В суде помогают отменить доначисления аргументы: выплата не является оплатой труда, разъездная работа предусмотрена трудовым договором (постановления Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.09.2018 № 13АП-20668/2018 по делу № А56-18254/2018, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.02.2017 № Ф07-12816/2016 по делу №А66-7002/2016 и от 23.01.2017 № Ф07-11950/2016 по делу № А66-2009/2016).

4. Вознаграждение директору вместо зарплаты

Когда подойдет. Если в уставе нет запрета на то, что фирмой управляет ИП.

Организации вправе передать полномочия единоличного исполнительного органа индивидуальному предпринимателю (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, п. 1 ст. 69 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ). С вознаграждений индивидуальному предпринимателю фирма не начисляет страховые взносы.

Если ИП применяет УСН с объектом «доходы», то с вознаграждения бизнесмен заплатит 6 процентов. Причем упрощенный налог он вправе уменьшить на фиксированные взносы. Минус этого способа в том, что компания не может учесть в расходах на упрощенке вознаграждение управляющему (письмо Минфина от 20.01.2017 № 03-11-06/2/2506).

Что учесть, заключая договор с ИП-управляющим

  1. Расшифруйте в договоре управления/акте услуги, которые оказал ИП. Так вы докажете, что бизнесмен реально выполнил услуги.
  2. Проверьте, чтобы договор не содержал оклада, должности, привязки к трудовому распорядку. Иначе инспекторы посчитают, что вы скрыли трудовые отношения, могут доначислить НДФЛ и взносы.
  3. Внесите данные о новом исполнительном органе в налоговую. Для этого подайте заявление по форме Р14001.
  4. Проверьте, что ИП внес в реестр код ОКВЭД для услуг, например, 70.22 «Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления».

Риски. Инспекторы могут попросить вас пояснить, почему передали управление фирмой ИП. Налоговики считают, что компании, которые нанимают ИП управляющим, пытаются незаконно уменьшить налоговую нагрузку (письмо УФНС по Свердловской области от 18.03.2019 № 14-15/08878@). Если инспекторы доначислят НДФЛ и взносы, в суде получится отменить суммы. Аргументы: учредитель зарегистрировал ИП за год до заключения договора, ушел с должности директор по состоянию здоровья и возрасту (решение Арбитражного суда Ульяновской области от 25.07.2019 по делу № А72-1975/2019).