Как ИП рассчитать страховые взносы «за себя»

Чтобы иметь право на пенсию, медицинское обслуживание и социальные пособия, предприниматели платят взносы на собственное страхование – обязательные и добровольные.

Какие взносы платит ИП

ИП перечисляют страховые взносы за себя и за сотрудников, а также других граждан, которым выплачивают вознаграждения. Такой вывод следует из статьи 419 НК.

Обязательные взносы за себя ИП платят на пенсионное и медицинское страхование (ст. 430 НК). Добровольные – на случай болезни и материнства (ч. 6 ст. 4.5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 6 Правил, утв. постановлением Правительства от 02.10.2009 № 790).

За какой период ИП платит обязательные взносы

Предприниматели должны платить обязательные взносы на собственное пенсионное и медицинское страхование, пока числятся в ЕГРИП (хотя есть исключения). Не важно, сколько предпринимателю лет, чем он занимается и получает ли доходы (письмо Минфина от 17.08.2018 № 03-15-05/58323). Предприниматель обязан платить за себя страховые взносы, даже если работает только по найму или находится на пенсии (письма Минфина от 19.08.2019 № 03-15-05/63294, от 19.02.2019 № 03-15-05/10358, от 08.10.2018 № 03-15-05/72147).

Взносы надо платить и за период, когда ИП находится в местах лишения свободы (письма Минфина от 11.03.2019 № 03-15-06/15497, от 24.05.2018 № 03-15-05/35164). При этом, отбывая наказание, предприниматель вправе отказаться от статуса ИП – соответствующее заявление можно подать в ИФНС через законного или уполномоченного представителя на основании нотариально удостоверенной доверенности (письмо ФНС от 13.07.2018 № БС-4-11/13500).

В каких случаях можно не платить

В исключительных случаях предприниматели без доходов вправе не платить обязательные страховые взносы. Речь идет о периодах, когда ИП:

  • проходил военную службу по призыву;
  • ухаживал за ребенком до 1,5 лет, инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или человеком не моложе 80 лет;
  • жил в местности, где нет возможности трудоустроиться, с супругом военнослужащим-контрактником, или за границей с супругом, которого направили в диппредставительство или консульское учреждение России.

Такой порядок следует из пункта 7 статьи 430 НК.

ИП вправе не платить взносы за эти периоды, только в том случае, если деятельности не было. Поэтому отсутствие доходов нужно подтвердить документами (письмо Минфина от 12.04.2019 № 03-15-05/26097).

Чтобы не платить страховые взносы за периоды без доходов, предпринимателю нужны документы:

  • декларация или справка 2-НДФЛ;
  • заявление об освобождении от уплаты страховых взносов по рекомендуемой форме (письмо ФНС от 07.06.2018 № БС-4-11/11018);
  • копии бумаг о периодах без доходов, на протяжении которых можно не платить страховые взносы (подробности – в таблице ниже).

Какие документы подтверждают периоды, когда ИП без доходов вправе не платить страховые взносы

Период Документы
Военная служба Военный билет, справки военных комиссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений
Уход за ребенком до 1,5 лет Свидетельство о рождении, паспорт, свидетельство о браке, свидетельство о смерти, справки жилищных органов о совместном проживании с ребенком до 1,5 лет, документы работодателя об отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет, другие документы
Уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, за человеком 80 лет и старше Решение органа по пенсионному обеспечению по месту жительства человека, за которым ухаживают.

Документы, которые подтверждают инвалидность и ее продолжительность, возраст престарелого или ребенка-инвалида.

Если проживаете раздельно, потребуют письменное подтверждение человека, за которым ухаживали

Проживание супругов военнослужащих в местностях, где не было возможности трудоустройства Справки воинских частей, учреждений, предприятий и других организаций, военных комиссариатов. В справках укажут период военной службы и совместного проживания супругов.

Справка госучреждения службы занятости населения. В ней пропишут период, когда супруги военнослужащих стояли на учете. Такая справка не нужна, если военный служил по контракту в Вооруженных силах на территории иностранного государства

Проживание с супругом, которого направили в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ Справка госорганов, которые направляют сотрудника на работу в дипломатические представительства и консульские учреждения России. В справке должен быть период совместного проживания

Периоды, в которых приостановлен статус адвоката, подтвердит информация от адвокатской палаты регионов.

Такой порядок следует из пунктов 7, 8 статьи 430 НК, подпунктов 1, 3, 6, 7, 8 пункта 1 статьи 12 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ и письма ФНС от 26.04.2017 № БС-4-11/7990.

Как считать обязательные взносы

Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование рассчитывайте самостоятельно.

Отдельно по каждому виду страхования определите два показателя: первый – размер годового взноса, второй –количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываете взносы. Для второго показателя важна выбранная периодичность уплаты взносов: 12 месяцев – при единовременной, 3 месяца – при ежеквартальной, 1 месяц – при ежемесячной уплате.

Медицинское страхование

Взносы на обязательное медицинское страхование считайте по формуле:

Взносы на обязательное медицинское страхование

=

Годовой взнос

:

12 месяцев

×

Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы

Годовой взнос на медстрахование в 2019 году – 6884 руб. Значит, 1/12 этой суммы предприниматели платят за каждый полный месяц работы, за квартал – 1/4.

Считайте взносы пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых велась деятельность. За неполный месяц – пропорционально календарным дням. Об этом – в пунктах 3–5 статьи 430 НК, письме ФНС от 26.04.2017 № БС-4-11/7990.

Весь годовой взнос на медстрахование за 2019 заплатите не позже 31 декабря 2019 года.

Пенсионное страхование

Взнос на обязательное пенсионное страхование зависит от годового дохода предпринимателя. Не важно, есть у него наемные сотрудники или нет (письмо Минфина от 05.04.2017 № 03-15-05/20186).

Доход ИП за календарный год – не больше 300 000 руб.

Когда годовые доходы предпринимателя не превышают 300 000 руб., пенсионный взнос считайте по формуле:

Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование

=

Годовой взнос

:

12 месяцев

×

Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы

Минимальный годовой взнос на пенсионное страхование в 2019 году – 29 354 руб. Значит, за каждый полный месяц работы предприниматели платят 1/12 этой суммы, за квартал – 1/4.

Считайте взносы пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых велась деятельность. За неполный месяц – пропорционально календарным дням. Об этом – в пунктах 3–5 статьи 430 НК, письме ФНС от 26.04.2017 № БС-4-11/7990.

Фиксированный взнос на пенсионное страхование за 2019 год заплатите не позже 31 декабря 2019 года включительно.

Пример, как рассчитать фиксированные взносы на пенсионное страхование ИП

Доход ИП за календарный год – более 300 000 руб.

Когда годовые доходы предпринимателя превышают 300 000 руб., пенсионные взносы считайте поэтапно. Для этого определите:

Фиксированный пенсионный взнос,который не зависит от доходов. Формула, как у ИП с доходами до 300 000 руб.

Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование

=

Годовой взнос

:

12 месяцев

×

Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы

Доплату пенсионных взносов с доходов свыше 300 000 руб.Чтобы ее определить, считают:


– 1 процент с доходов свыше 300 000 руб.:

1 процент с доходов свыше 300 000 руб.

=

(

Доходы ИП за год

300 000 руб.

)

×

1%

– максимальный взнос на обязательное пенсионное страхование:

Максимальный взнос на обязательное пенсионное страхование

=

Годовой взнос

×

8

Максимальные платежи на обязательное пенсионное страхование за 2019 год – 234 832 руб. (29 354 руб. × 8).

Далее сравните с максимумом общую сумму фиксированного пенсионного взноса и взноса с доходов свыше 300 000 руб.

Если справедливо неравенство:

Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование

+

1 процент с доходов свыше 300 000 руб.

<

Максимальный взнос на обязательное пенсионное страхование

Определите сумму доплаты:

Доплата пенсионных взносов с доходов свыше 300 000 руб.

=

1 процент с доходов свыше 300 000 руб.

Если справедливо неравенство:

Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование

+

1 процент с доходов свыше 300 000 руб.

Максимальный взнос на обязательное пенсионное страхование

Определите сумму доплаты:

Доплата пенсионных взносов с доходов свыше 300 000 руб.

=

Максимальный взнос на обязательное пенсионное страхование

Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование

Значит, если предприниматель обязан заплатить взносы за целый год, 29 354 руб. пенсионных взносов перечислит независимо от доходов 2019 года, а максимальная доплата по итогам года составит 205 478 руб. (234 832 руб. – 29 354 руб.).Такой порядок следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 430, пункта 2 статьи 432 НК и письма ФНС от 25.07.2018 № БС-4-11/14364.

Расчет годового дохода для пенсионных взносов

Годовой доход предпринимателя определяйте по правилам, которые действуют для конкретной системы налогообложения.

Предприниматель на ОСНО определяет облагаемые НДФЛ доходы на основании статьи 210 НК и уменьшает их на сумму профессиональных вычетов (подп. 1 п. 9 ст. 430 НК). Годовой доход для пенсионных взносов определите как разницу строк 050 и 060 приложения 3 к разделу 2 формы 3-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569). Такой порядок следует из писем ФНС от 10.02.2017 № БС-4-11/2494 и от 13.03.2017 № БС-4-11/4378 о заполнении формы 3-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671. Несмотря на то что в старой и новой форме 3-НДФЛ нумерация строк и разделов не совпадают, соотношение показателей сохранилось.

Предприниматель на спецрежиме определяет годовой доход для пенсионных взносов по правилам, которые установлены для каждой системы налогообложения.

Плательщики ЕСХН берут доходы, облагаемые сельхозналогом (п. 1 ст. 346.5 НК). Величину доходов смотрите в графе 4 книги доходов и расходов или строке 010 раздела 2 декларации по ЕСХН. Расходы не учитывайте (подп. 2 п. 2 письма ФНС от 07.03.2017 № БС-4-11/4091, письмо ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541).

Плательщики ЕНВД определяют вмененный доход по правилам статьи 346.29 НК. Считайте доход с учетом коэффициентов К1 и К2. Величину дохода возьмите из строки 100 раздела 2 декларации по ЕНВД. Если разделов 2 несколько, доход суммируйте по всем разделам. Когда считаете годовой доход, складывайте вмененные доходы по декларациям за I–IV кварталы. Аналогичные выводы – в подпункте 4 пункта 2 письма ФНС от 07.03.2017 № БС-4-11/4091.

На ПСН потенциально возможный годовой доход считайте по правилам статей 346.47 и 346.51 НК. Расходы не учитывайте (письмо ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541). Реальные доходы предпринимателя на сумму страховых взносов не влияют (письмо Минфина от 28.01.2019 № 03-15-05/4703). Если патент на срок меньше года или ИП не отработал весь срок годового патента, потенциальный годовой доход разделите на 12 месяцев и умножьте на число месяцев на ПСН. Так вы получите доход для пенсионных взносов. Правомерность такого подхода подтверждает ФНС (подп. 5 п. 2 письма от 07.03.2017 № БС-4-11/4091). Например, ИП оформил годовой патент, а деятельность прекратил по истечении трех месяцев. Годовой доход разделите на 12 и умножьте на 3.

На УСН смотрите доходы, которые облагаются единым налогом (ст. 346.15 НК, письмо Минфина от 04.03.2019 № 03-15-05/13760). Величину дохода возьмите из декларации по УСН: при объекте «доходы» – из строки 113 раздела 2.1.1 декларации, при объекте «доходы минус расходы» – из строки 213 раздела 2.2. Сумму доходов не уменьшайте на расходы (п. 9 ст. 430 НК, письмо ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541).

При расчете облагаемой базы по страховым взносам не учитывайте доходы, которые получили не от предпринимательской деятельности и в рамках гражданско-правовых договоров, где предмет договора – переход права собственности или иных вещных прав на имущество. Например, доход от продажи недвижимости. Аналогичный вывод – в письме Минфина от 15.04.2019 № 03-15-05/26495.

При совмещении спецрежимов облагаемые доходы суммируют (письма Минфина от 14.11.2019 № 03-15-05/87792, ФНС от 01.03.2019 № БС-3-11/1855, подп. 6 п. 2 письма ФНС от 07.03.2017 № БС-4-11/4091).

Адвокаты и нотариусы определяют годовой доход для пенсионных взносов особым образом.

Адвокат из коллегии адвокатов, адвокатского бюро или юридической консультации определяет годовой доход по справке о доходах. Доход для пенсионных взносов – это разница между доходами из раздела 5 и вычетами раздела 3 по коду 403.

Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, работают индивидуально. По итогам года они сдают декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 1 ст. 229, подп. 2 п. 1 ст. 227 НК). Годовой доход для пенсионных взносов – это разница между доходом за налоговый период и профессиональными вычетами (ст. 221 НК). В аналогичном порядке доход определяют нотариусы, которые занимаются частной практикой. Такой порядок следует из писем Минфина от 26.05.2017 № 03-15-05/32563, ФНС от 30.05.2017 № БС-4-11/10197, от 07.03.2017 № БС-4-11/4091 о заполнении старой формы 3-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671. Несмотря на то что в старой и новой форме 3-НДФЛ нумерация строк и разделов не совпадают, соотношение показателей сохранилось.

Расчет взносов за неполный период

Фиксированную часть взносов на пенсионное и медицинское страхование рассчитайте пропорционально времени работы. Пенсионные взносы с дохода свыше 300 000 руб. от времени работы не зависят. Это подтверждают письма Минфина от 13.07.2018 № 03-08-02/49179 и от 06.02.2018 № 03-15-07/6781, которое ФНС направила для использования в работе письмом от 26.02.2018 № ГД-4-11/3724).

Вот полный перечень показателей, которые нужно учесть:

  • размер годового взноса;
  • продолжительность неполного месяца, в котором ИП был зарегистрирован (снялся с регистрации);
  • количество полных календарных месяцев, в течение которых гражданин имел статус ИП;
  • годовой доход;
  • максимальный размер пенсионных взносов за год.

За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяйте пропорционально количеству календарных дней.

Количество календарных дней работы в месяце регистрации считайте с даты регистрации в качестве ИП. Например, если предпринимателя зарегистрировали 15 мая, в расчет возьмите период с 15 по 31 мая.

Если гражданин «закрывает» ИП, количество календарных дней считайте по день включительно, когда зарегистрировано прекращение предпринимательской деятельности. Например, если ИП утратил свой статус 20 мая, учтите дни с 1 по 20 мая.

У гражданина, который утратил статус ИП, но в том же отчетном периоде зарегистрировался снова, возникают новые обязанности по уплате страховых взносов. Когда в ЕГРИП вносят новые сведения, возникает новый плательщик страховых взносов. При расчете страховых взносов не суммируйте доходы по закрытому бизнесу и от возобновленной деятельности. Такой порядок следует из пунктов 3–5 статьи 430 НК и подтверждается письмами ФНС от 07.03.2017 № БС-4-11/4091 и от 26.02.2018 № ГД-4-11/3724.

Пенсионные взносы за неполный расчетный период определяйте так:

Посчитайте взносы за все полные месяцы:

Взнос на пенсионное страхование за полные месяцы

=

Годовой взнос

:

12 месяцев

× 

Количество полных месяцев, в течение которых гражданин был ИП

Вычислите взносы за неполный месяц:

Взнос на пенсионное страхование за неполный месяц

=

Годовой взнос

:

12 месяцев

×

Количество календарных дней работы в месяце, в котором ИП зарегистрировался (закрыл ИП)

:

Количество календарных дней в месяце, в котором ИП зарегистрировался (закрыл ИП)

Сложите взносы за все полные месяцы и за неполный месяц:

Взнос на пенсионное страхование за неполный расчетный период

=

Взнос на пенсионное страхование за полные месяцы

+

Взнос на пенсионное страхование за неполный месяц

Если доход предпринимателя за календарный год более 300 000 руб., посчитайте доплату пенсионного взноса с доходов свыше 300 000 руб.

Медицинские взносы за неполный период определите так:

Посчитайте взносы за все полные месяцы:

Взнос на обязательное медицинское страхование за полные месяцы

=

Годовой взнос

:

12 месяцев

× 

Количество полных месяцев, в течение которых гражданин был ИП

Вычислите взносы за неполный месяц:

Взнос на обязательное медицинское страхование за неполный месяц

=

Годовой взнос

:

12 месяцев

×

Количество календарных дней работы в месяце, в котором ИП зарегистрировался (утратил регистрацию)

:

Количество календарных дней в месяце, в котором ИП зарегистрировался (утратил регистрацию)

Сложите взносы за полные месяцы и неполный месяц:

Взнос на обязательное медицинское страхование за неполный расчетный период

=

Взнос на обязательное медицинское страхование за полные месяцы

+

Взнос на обязательное медицинское страхование за неполный месяц

Учет взносов при налогообложении

Фиксированный платеж по страховым взносам можно учесть при налогообложении, за исключением ИП на патенте. Как учесть – зависит от налогового режима:

  • ОСНО – в составе профессионального вычета;
  • УСН «доходы минус расходы» – в расходах;
  • УСН «доходы» – налоговый вычет;
  • ЕНВД – налоговый вычет;
  • ЕСХН – в расходах.

Если ИП совмещает разные режимы налогообложения, то фиксированный платеж распределите пропорционально доходам от каждого. Каждую часть фиксированного платежа учтите при налогообложении в рамках того режима, к которому она относится.

Как считать добровольные взносы на соцстрахование

Социальные страховые взносы предприниматели перечисляют добровольно. При уплате добровольных взносов ИП получают право на пособия из ФСС – больничные, декретные, по уходу за ребенком до 1,5 лет (ч. 6 ст. 4.5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 6 Правил, утв. постановлением Правительства от 02.10.2009 № 790).

Взнос на добровольное социальное страхование за первый год работы, как и последующие, ИП платит в полном размере – за 12 календарных месяцев. Сколько месяцев в году ИП успеет отработать, значения не имеет. Это следует из частей 2, 3 статьи 4.5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Если ИП закрывается, порядок другой. ФСС возвращает взносы на добровольное социальное страхование, уплаченные за текущий год.

Взносы на добровольное социальное страхование рассчитайте по формуле:

Взнос на добровольное социальное страхование

=

МРОТ

×

Тариф взносов на социальное страхование

×

12

Получившуюся сумму округляйте до копеек.

Добровольные взносы в ФСС за 2019 год – 3925,44 руб. (11 280 руб. × 2,9% × 12 мес.). Эту сумму можно заплатить единовременно, разделить на 4 ежеквартальных или на 12 ежемесячных платежей.

Чтобы получать социальную поддержку из ФСС, предприниматель обязан зарегистрироваться в качестве добровольного страхователя. В территориальное отделение ФСС по местожительству предприниматель должен предъявить паспорт и подать заявление из приложения 1 к Административному регламенту, утвержденному приказом ФСС от 22.04.2019 № 216. Если заявление подает уполномоченное лицо, сотрудники фонда потребуют доверенность.

Когда документы в ФСС направляют почтой или через Единый портал госуслуг, к заявлению прилагают копию паспорта, а уполномоченные лица – еще и копию доверенности (п. 15 Административного регламента, утв. приказом ФСС от 22.04.2019 № 216, п. 2 Правил, утв. постановлением Правительства от 02.10.2009 № 790).

Решение примут в течение трех рабочих дней с даты, когда документы поступили в территориальное отделение ФСС. Далее предпринимателя зарегистрируют как добровольного страхователя. Об этом вас известят уведомлением по форме, утвержденной приказом Минтруда от 29.04.2016 № 202н (п. 8 Порядка, утв. приказом Минтруда от 29.04.2016 № 202н, п. 2 Правил, утв. постановлением Правительства от 02.10.2009 № 790).

 

admin

Vivamus vel sem at sapien interdum pretium. Sed porttitor, odio in blandit ornare, arcu risus pulvinar ante, a gravida augue justo sagittis ante. Sed mattis consectetur metus quis rutrum. Phasellus ultrices nisi a orci dignissim nec rutrum turpis semper.

Обратная связь

Заказать услугу

Ваше имя

E-mail

Телефон*

Комментарий