Вопросы бухгалтера. Январь.

Бухгалтерская отчетность

Отчет о финансовом результате за 2019 год сдавать по старой форме?

Нет, форма новая, но изменения незначительные. Минфин заменил ОКВЭД на ОКВЭД2. Кроме этого, из бланка исключили показатель «млн руб.» и соответствующий код «385», отчетность теперь нужно составлять только в «тыс. руб.» (приказы от 02.07.2010 № 66н,  от 19.04.2019 № 61н).

Некоторые из поправок действуют с отчетности за 2020 год. Они касаются новых правил бухгалтерского учета расчетов по налогу на прибыль. Компании могли применять их в 2019 году. В этом случае заполнить нужно форму Отчета о финансовых результатах с новыми строками для показателей налога на прибыль – текущего, отложенного и от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток).

Где в бухгалтерской отчетности за 2019 год отразить информацию о предоставленных покупателям скидках? 

Предоставленные скидки учтите при расчете показателя выручки по строке 2110 Отчета о финансовых результатах. Согласно пунктам 6.1, 6.5 ПБУ 9/99 выручку определяют исходя из цены договора с учетом всех скидок и накидок. Минфин разъяснил, что учитывать нужно все скидки, независимо от формы предоставления (приложение к письму Минфина от 06.02.2015 № 07-04-06/5027).

Например, выручка по договору составила 2400 тыс. руб. (НДС – 400 тыс.). За выполнение условия об объеме продаж покупателю предоставили скидку на уже проданную продукцию в размере 5  процентов. В бухгалтерском учете сделаны записи:

Дебет 62 Кредит 90-1

  • 2 400 000 – отражена выручка от продажи продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68 «Расчеты по НДС»

  • 400 000 – начислен НДС с реализации;

Дебет 62 Кредит 90-1

  • 120 000 (2 400 тыс. руб. × 5%) – уменьшена выручка от продажи продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68 «Расчеты по НДС»

  • 20 000 (400 тыс. руб. × 5%) – принят к вычету НДС на сумму скидки.

По строке 2110 Отчета о финансовых результатах бухгалтер рассчитала показатель с учетом выручки по этому договору в сумме  1900 тыс. руб. (2400 тыс. руб. – 400 тыс. руб. – (120 тыс. руб. – 20 тыс. руб.)).

Трудовые книжки

Можно ли не вести с 1 января 2020 года трудовые книжки в бумажной форме?

Нельзя. Переходить на электронные трудовые книжки придется поэтапно. Алгоритм такой.

  1. До 30 июня 2020 года компании должны уведомить работников о том, что трудовые книжки в бумажном варианте можно не вести.
  2. До 31 декабря 2020 года работники могут дать согласие вести трудовую книжку в электронной форме.
  3. Работникам, согласившимся на электронную форму трудовой книжки, бумажную надо отдать на хранение.
  4. Компании продолжат вести бумажные трудовые книжки работников, которые не согласились на электронную форму.
  5. С 1 января 2021 года работникам, которым трудовые книжки оформляют впервые, надо будет заводить их исключительно в электронной форме.

Зарплата

Нужно ли индексировать зарплату из-за повышения МРОТ?

Из-за повышения МРОТ проводить индексацию работодатель не обязан. Индексация связана с ростом потребительских цен, а не с изменением МРОТ. Когда проводят индексацию, заработок надо увеличить всем работникам (ст. 134 ТК).

После повышения МРОТ проверьте, что у всех работников зарплата больше нового минимума  – 12 130 руб. Для сравнения учтите в составе зарплаты оклад, а также премии и иные стимулирующие и поощрительные выплаты. А вот оплату за работу в условиях, отличающихся от нормальных, не включайте. Если после повышения МРОТ у некоторых работников заработная плата стала ниже минимального уровня, повысьте ее. Способ повышения зарплаты определите в локальном акте. Если размер зарплаты превышает МРОТ, то увеличивать ее не обязательно.

Как выплатить аванс за первую половину января?

Зарплату за первую половину января платите в обычные сроки, установленные в трудовых договорах, коллективном договоре, Правилах трудового распорядка. Переносить срок оплаты труда из-за каникул и праздников не нужно.

Сумма заработной платы за первую половину января не может быть меньше, чем оплата за фактически отработанное время. Учтите это требование, если выплачиваете аванс в фиксированной сумме (ч. 6 ст. 136 ТК).

Cдельщикам и повременщикам выплатите дополнительное вознаграждение, это требование части 3 статьи 112 ТК. Размер доплаты закрепите в локальном акте. Например, можно рассчитать ее исходя из среднего заработка или нормы выработки.

Пособия

Как рассчитать пособие по нетрудоспособности за дни болезни работника в январе 2020 года, включая праздничные? 

Пособие выплачивайте за все календарные дни в листке нетрудоспособности, в том числе и за выходные и праздничные дни. Первые три дня болезни работника оплачивайте за счет средств организации, остальные – за счет средств ФСС.

При определении минимального размера пособия или при выплате пособия из МРОТ для расчета возьмите МРОТ на дату, когда открыт больничный листок. Если сотрудник заболел в декабре, рассчитывайте пособие из МРОТ, равного 11 280 руб. Если работник заболел в январе, то учитывайте новый МРОТ в размере 12 130 руб. (ч. 1, 8 ст. 6, ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 14 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н).

В январе выплатили пособие по нетрудоспособности болевшему в декабре работнику. В РСВ за какой период указывать выплату?  

Пособие отражайте в строке 070 в том месяце, когда начисляете выплату. Например, сотрудник принес больничный в декабре и в этом же месяце назначили пособие. А выплатили уже в январе вместе с зарплатой за вторую половину декабря. В таком случае пособие нужно отразить в строке 070 приложения 2 РСВ за 2019 год. Если начислили пособие уже в январе, то включите его в РСВ за I квартал 2020 года  (письма Минфина от 20.11.2019 № 03-15-06/89513, УФНС по Москве от 10.10.2019 № 27-15/223628). В форме РСВ отразите ту часть пособия, которую возместит ФСС.

НДФЛ

Зарплату за декабрь компания выплатила 31 декабря. Когда нужно перечислить НДФЛ и как отразить его в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?

НДФЛ перечислите в бюджет не позднее следующего дня после выплаты зарплаты. Если зарплату выплатили 31 декабря, то крайний срок уплаты НДФЛ переносится на первый рабочий день в 2020 году – 9 января.

Декабрьскую зарплату отразите в справке 2-НДФЛ и в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2019 год. Также в 6-НДФЛ за 2019 год отразите исчисленный и удержанный налог. Данные об уплаченном НДФЛ включите в раздел 2 расчета за I квартал 2020 года, если перечислите налог в январе.

У работника в январе родился третий ребенок. Нужно ли брать новое заявление для стандартного налогового вычета на детей?

Заявление нужно предоставить заново, если изменились данные, которые в нем указаны. Например, в заявлении на вычет работник указал имена и возраст детей, год, за который предоставляют вычет, перечислил приложенные копии  документов. В этом случае заявление нужно составить и сдать заново. Если точной информации о детях или, скажем, указания года нет, то вычет можно предоставить на основании старого заявления. К заявлению, старому или новому, нужно приложить копию свидетельства о рождении ребенка.

Размер вычетов на детей в 2020 году не изменился. Вычет на третьего ребенка равен 3000 руб. Получать его можно, пока доход, который можно уменьшить на вычет, с начала года не превысит 350 000 руб.

Страховые взносы

Какие лимиты для начисления страховых взносов действуют в 2020 году?

В 2020 году начисляйте взносы на выплаты в пределах лимитов:

  • 1 292 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование;
  • 912 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Если у вас нет права на пониженные тарифы, то с выплат физлицам, которые не превышают лимит, начисляйте пенсионные взносы по тарифу 22 процента. С сумм свыше лимита – по тарифу 10 процентов. Взносы на социальное страхование на выплаты, которые превышают лимит, не начисляйте.