2-НДФЛ: доходы, вычеты, коды

Данная таблица поможет правильно отразить доходы и вычеты в форме 2-НДФЛ.

Таблица универсальная – она подходит для отражения доходов, выплаченных не

только налоговым резидентам России, но и тем, кто налоговым резидентом не является. Однако, заполняя справки на нерезидентов, учитывайте следующие особенности:
– все доходы (кроме дивидендов) облагаются по ставке 30 процентов (кроме иностранцев со специальным порядком налогообложения, их доходы от трудовой деятельности облагаются по ставке 13%);
– дивиденды облагаются по ставке 15 процентов. Вычет в сумме полученных дивидендов от других организаций при расчете НДФЛ с дивидендов нерезидентов не применяется (письмо Минфина России от 15 марта 2010 г. № 03-03-06/1/134);
– стандартные, имущественные, социальные и профессиональные вычеты к доходам нерезидентов не применяются независимо от того, по какой ставке облагается доход. Поэтому раздел 4 справки не заполняйте. И профессиональные вычеты по гражданско-правовым и авторским договорам (коды 403, 404, 405) в разделе 3 не указывайте.

Вид дохода Как отразить в справке 2-НДФЛ
В разделе 3 В разделе 4
Код дохода Месяц (его порядковый номер) Сумма дохода (с учетом НДФЛ) Код вычета Сумма вычета
Доходы, облагаемые по ставке 13 процентов (кроме дивидендов)
Зарплата 2000 Месяц, за который начислен доход. Зарплату за декабрь отчетного года, выплаченную в январе, отражайте в декабре.

Обратите внимание: сумму НДФЛ с зарплаты за декабрь прошлого года нужно отразить в справке за этот же год по строкам раздела 5:
– «Сумма налога исчисленная»;
– «Сумма налога удержанная»;
– «Сумма налога перечисленная».

При этом не имеет значения, когда налог удержан и перечислен: в декабре прошлого года или в январе текущего (письма ФНС России от 2 марта 2015 г. № БС-4-11/3283, от 3 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1692)

Сумма начисленной зарплаты с учетом доплат и надбавок Не заполняются* В разделе 4 указывают коды и суммы вычетов, на которые сотрудник имеет право:
– стандартные;
– имущественные;
– социальные.Эти вычеты уменьшают все доходы, облагаемые по ставке 13 процентов (за исключением дивидендов).При этом учитывайте, что социальные и имущественные вычеты вправе предоставить только работодатели. А значит, эти вычеты можно предоставить только сотруднику, который работает по трудовому договору. Человеку, который получает выплаты только по гражданско-правовому договору, социальные и имущественные вычеты не предоставляйте. Если сотрудник одновременно работает по трудовому и гражданско-правовому договору, социальные и имущественные вычеты можно предоставить.Стандартные вычеты физлицу, с которым заключен только гражданско-правовой договор, предоставляйте лишь за месяцы, в течение которых действует данный договор (письмо Минфина России от 7 апреля 2011 г. № 03-04-06/10-81).Если предоставляете имущественные и социальные вычеты, то в разделе 4 поставьте реквизиты уведомления из налоговой инспекции на соответствующий вычет:
– на имущественный – по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 января 2015 г. № ММВ-7-11/3;
– на социальный вычет на лечение и обучение – по форме, утвержденной приказом ФНС России от 27 октября 2015 г. № ММВ-7-11/473.

Обратите внимание: социальные вычеты на обучение и лечение (коды 320, 321, 324, 326) работодатель вправе предоставить только с 2016 года. То есть в справках за 2015 год таких вычетов быть не должно.

Подробнее см.:
– Как предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка;
– Размер и условия применения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ;
– Как предоставить сотруднику имущественные налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка;
– Как предоставить социальные вычеты по НДФЛ на лечение и обучение;
– Как получить социальный налоговый вычет на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение);
– Как получить социальный вычет по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии;
– Как получить социальный налоговый вычет на добровольное страхование жизни

Выплаты по гражданско-правовым договорам 2010 Месяц, в котором выплатили доход Сумма вознаграждения 403 Подтвержденная сумма расходов
Вознаграждение директору и иные аналогичные выплаты совету директоров 2001 Месяц, в котором выплатили доход Сумма вознаграждения Не заполняются*
Ежемесячная премия, которую выплачивают с зарплатой 2000 Месяц, за который начислена премия Сумма начисленной премии Не заполняются*
Премия за достигнутые результаты, ежеквартальная производственная премия

Годовая производственная премия

2000 Месяц, в котором выплатили премию (письмо Минфина России от 27 марта 2015 г. № 03-04-07/17028) Сумма начисленной премии Не заполняются*
Непроизводственная премия 4800
Больничные 2300 Месяц, в котором выплатили больничное пособие Сумма больничного пособия Не заполняются*
Отпускные 2012 Месяц, в котором выплатили отпускные. Например, сотрудник уходит в отпуск в марте, а отпускные выплатили в феврале. В справке отпускные отразите в феврале Сумма начисленных отпускных.

Если сотрудник был отозван из отпуска, по коду 2012 отразите только отпускные за использованные дни отпуска (письмо ФНС России от 24 октября 2013 г. № БС-4-11/19079). Выплаты за остальные дни отразите по коду 2000

Не заполняются*
Зарплата в натуральной форме 2530 Месяц, за который начислена зарплата Рыночная стоимость товаров, переданных в счет выплаты зарплаты Не заполняются*
Доход в натуральной форме (оплата за сотрудника товаров, работ, услуг, например коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения) 2510 Месяц, в котором оплатили за сотрудника товары, работы, услуги или имущественные права Стоимость оплаченных товаров, работ, услуг Не заполняются*
Полная или частичная оплата товаров, работ, услуг в интересах сотрудника 2520 Месяц, в котором:
– либо передали сотруднику товары;
– либо выполнили работы (оказали услуги) в интересах сотрудника
Стоимость оплаченных товаров, работ, услуг Не заполняются*
Подарки 2720 Месяц, в котором выдали подарок Рыночная стоимость выданного подарка 501 4000 руб. за год.

Если были еще подарки и общая сумма превышает 4000 руб., вычет в дальнейшем не указывайте.

Если стоимость подарков за год не превышает 4000 руб., организация не является налоговым агентом по таким выплатам. Однако в справке данные выплаты лучше отразить. При этом вычет поставьте в сумме, равной стоимости подарка. Например, за год выдали подарок на сумму 1500 руб. Вычет также будет равен 1500 руб.

Материальная помощь 2710 Месяц, в котором выплатили материальную помощь Сумма материальной помощи 503 4000 руб. за год.

Если было несколько выплат и общая сумма превышает 4000 руб., то вычет в дальнейшем не указывайте.

Если сумма материальной помощи за год не превысила 4000 руб., организация не является налоговым агентом по таким выплатам. Однако в справке данные выплаты лучше отразить. При этом вычет поставьте в сумме, равной сумме материальной помощи. Например, за год выплатили матпомощь в сумме 2000 руб. Вычет также будет равен 2000 руб.

Материальная помощь бывшим сотрудникам 2760
Единовременная материальная помощь при рождении (усыновлении) ребенка 2762 Месяц, в котором выплатили материальную помощь Сумма материальной помощи 508 50 000 руб. – если сумма материальной помощи составила 50 000 руб. и более.

Если выплата менее 50 000 руб., вычет укажите в сумме, равной материальной помощи. Например, при выплате в сумме 25 000 руб. вычет также равен 25 000 руб.

Суточные сверх норм 4800 Месяц, в котором утвержден авансовый отчет сотрудника, вернувшегося из командировки Сумма суточных сверх установленных норм (700 руб. или 2500 руб.) Не заполняются*
Компенсация за неиспользованный отпуск 4800 Месяц, в котором компенсацию выплатили Сумма начисленной компенсации Не заполняются*
Выходное пособие 4800 Месяц, в котором выходное пособие выплатили Сумма выходного пособия, которая превышает необлагаемый норматив

Если выходное пособие меньше необлагаемой суммы, в справке 2-НДФЛ его не отражайте

Не заполняются*
Авторское вознаграждение 2201
2202
2203
2204
2205
2206
2207
2208
2209
Месяц, в котором выплатили авторское вознаграждение Сумма авторского вознаграждения 404 Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов
405 Норматив затрат (если документы, подтверждающие расходы, отсутствуют)
Проценты по займам 1011 Месяц, в котором выплатили проценты (передали имущество при выплате процентов в натуральной форме) Сумма начисленных процентов Не заполняются*
Аренда транспортных средств 2400 Месяц, в котором выплатили арендную плату Сумма вознаграждения по договору аренды Не заполняются*
Аренда прочего имущества 1400
Материальная выгода от приобретения товаров (работ, услуг) 2630 Месяц, в котором приобретены товары (работы, услуги) по ценам ниже рыночных Сумма материальной выгоды Не заполняются*
Материальная выгода от приобретения ценных бумаг 2640 Месяц, в котором право собственности на ценные бумаги перешло покупателю Сумма превышения рыночной стоимости ценных бумаг над затратами на их приобретение Не заполняются*
Дивиденды**
Дивиденды (если организация получала дивиденды от других организаций) 1010 Месяц, в котором выплатили дивиденды Сумма начисленных дивидендов 601 Сумму вычета определите так:

Вычет = А / В × С, где:
А – сумма дивидендов, начисленных в пользу физлица;

В – общая сумма дивидендов, подлежащих распределению организацией;

С – сумма дивидендов, которые налоговый агент получил от другой организации

Несмотря на то что дивиденды облагаются по ставке 13 процентов, эти доходы на стандартные, имущественные и социальные вычеты не уменьшаются. Таким образом, если помимо дивидендов никаких выплат, облагаемых по ставке 13 процентов, не было, раздел 4 не заполняйте
Дивиденды (если дивиденды от других организация не получала) 1010 Месяц, в котором выплатили дивиденды Сумма начисленных дивидендов Не заполняют 0
Доходы, облагаемые по ставке 35 процентов
Призы, выигрыши, полученные на рекламных мероприятиях 2740 Месяц, в котором выдали призы, выигрыши Рыночная стоимость товаров 505 4000 руб. за год.

Если было несколько выплат и общая сумма превышает 4000 руб., вычет в дальнейшем не указывайте.

Если стоимость призов (выигрышей) за год не превысила 4000 руб., организация не является налоговым агентом по таким выплатам. Однако в справке данные выплаты лучше отразить (письмо УФНС России по г. Москве от 20 ноября 2006 г. № 28-11/102052). При этом вычет поставьте в сумме, равной стоимости выданных призов (выигрышей). Например, за год выдали призов на сумму 2000 руб. Вычет также будет 2000 руб.

Раздел 4 не заполняйте, так как по доходам, облагаемым по ставке 35 процентов, стандартные, имущественные и социальные вычеты не применяются
Материальная выгода от экономии на процентах 2610 В 2015 году – месяц, в котором уплачены проценты.
С 2016 года – каждый месяц в течение срока действия договора займа
Сумма материальной выгоды Не заполняются*

* Вычет не предусмотрен.

** Подавать справки 2-НДФЛ на физлиц, которым выплачены дивиденды, должны только ООО. Акционерные общества отражают НДФЛ с дивидендов, выплаченных физлицам, в декларации по налогу на прибыль (п. 2, 4 ст. 230 НК РФ, письмо ФНС России от 2 февраля 2015 г. № БС-4-11/1443).

 

 

admin

Vivamus vel sem at sapien interdum pretium. Sed porttitor, odio in blandit ornare, arcu risus pulvinar ante, a gravida augue justo sagittis ante. Sed mattis consectetur metus quis rutrum. Phasellus ultrices nisi a orci dignissim nec rutrum turpis semper.