Составление и сдача расчета взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование

Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР)

Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

По итогам каждого отчетного периода все страхователи должны отчитываться перед Пенсионным фондом РФ о взносах на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые рассчитываются с выплат сотрудникам.

Отчет нужно сдать по форме РСВ-1 ПФР. Форма расчета и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н. Форма применяется начиная с отчетности за I квартал 2013 года (п. 2 приказа Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н). Электронный формат отчета по РСВ-1 ПФР утвержден распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 21 марта 2013 г. № 97р.

Эта рекомендация поможет без ошибок подготовить отчетность по форме РСВ-1 ПФР – на бумаге или в файле для заполнения. Если же отчетность формируется автоматически в бухгалтерской программе, с ее помощью можно убедиться в правильности полученных данных.

Кто должен сдавать

Сдавать форму РСВ-1 ПФР должны работодатели:

  • организации (в т. ч. иностранные, работающие в России) и их обособленные подразделения;
  • индивидуальные предприниматели;
  • адвокаты, частные детективы, частные нотариусы.

Они должны сдавать расчеты за своих сотрудников, если выполняются следующие условия:

  • сотрудники выполняют работу на основании трудового или гражданско-правового договора;
  • на их вознаграждения начисляются страховые взносы, которые работодатель обязан перечислить в Пенсионный фонд РФ.

В отношении таких сотрудников работодатель является страхователем.

Если предприниматель (адвокат, детектив, нотариус) не производит выплат, с которых начисляются страховые взносы, сдавать РСВ-1 ПФР он не должен.

Это следует из пункта 1 части 9 статьи 15 и пункта 1 статьи 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, статьи 1, пункта 1 статьи 8 и статьи 15 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ.

Когда сдавать

Расчет по форме РСВ-1 ПФР нужно сдать не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев и год (п. 2 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Таким образом, расчет сдавайте:

  • за I квартал – не позднее 15 мая;
  • за полугодие – не позднее 15 августа;
  • за девять месяцев – не позднее 15 ноября;
  • за год – не позднее 15 февраля следующего года.

Если последняя дата сдачи расчета является выходным днем, сдать расчет следует в ближайший за ним рабочий день.

Такие правила установлены положениями пункта 1 части 9 статьи 15 и части 7 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Ликвидируемые организации сдают расчеты в особом порядке.

Внимание: опоздание с подачей РСВ-1 ПФР – это нарушение законодательства о страховых взносах, за которое полагается штраф. Его размер зависит от продолжительности просрочки и установлен в процентах от суммы взносов, которую нужно заплатить.

Если страхователь не сдал расчет в срок, штраф составит 5 процентов от суммы взносов к уплате за последние три месяца отчетного периода. Эту сумму (5%) придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи расчета. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть меньше 1000 руб. и больше 30 процентов от суммы взносов к уплате.

Об этом сказано в части 1 статьи 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Нарушение срока подачи расчетов сотрудники территориальных подразделений Пенсионного фонда РФ выявляют в ходе камеральной проверки. Этот факт будет зафиксирован в акте (ст. 38 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Если страхователь не сдает расчеты вовсе, будет назначена выездная проверка (п. 2.1 распоряжения Пенсионного фонда РФ от 3 февраля 2011 г. № 34р). При этом отсутствие расчетов за каждый из отчетных периодов является самостоятельным нарушением. Такой порядок предусмотрен пунктом 2.1 Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 5 мая 2010 г. № 120р.

Кроме штрафа, по статье 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ за несвоевременное представление РСВ-1 ПФР руководителя организации могут привлечь к административной ответственности (п. 1.3 Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 5 мая 2010 г. № 120р). По заявлению территориального отделения Пенсионного фонда РФ суд может оштрафовать руководителя на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

Правила заполнения

Форма РСВ-1 ПФР включает в себя титульный лист и пять разделов. Обязательными для представления в Пенсионный фонд РФ являются титульный лист, а также разделы 1 и 2. Их должны сдавать все работодатели. Об этом сказано в пункте 3 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

На каждой странице формы РСВ-1 ПФР укажите регистрационный номер страхователя в Пенсионном фонде РФ. Номер можно узнать из уведомления о регистрации организации или уведомления о регистрации физического лица, выданного Пенсионным фондом РФ.

На всех листах формы поставьте дату составления и подпись представителя страхователя.

Расчет заполняйте на основании данных бухучета (п. 1 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н). Исходную информацию возьмите из данных индивидуального учета, который страхователь должен вести на каждого сотрудника (ч. 6 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Для ведения индивидуального учета можно использовать карточки, форма которых приводится в письме Пенсионного фонда РФ от 26 января 2010 г. № АД-30-24/691 и ФСС России от 14 января 2010 г. № 02-03-08/08-56П.

В каждой ячейке расчета ставьте только один показатель. Пустых ячеек не оставляйте, если показателя нет, в ячейке ставьте прочерк (п. 2 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н).

Отрицательные значения в расчете можно указывать лишь по строкам 100, 111–120, 140–150 раздела 1. В остальных строках ставьте только положительные показатели. Об этом сказано в письме Пенсионного фонда РФ от 11 октября 2012 г. № 30-21/14846. Несмотря на то что в письме говорится о заполнении расчета по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 15 марта 2012 г. № 232н, этими разъяснениями можно руководствоваться и сейчас.

Если требуется исправить ошибку в бумажном бланке расчета, перечеркните неверное значение показателя. Рядом впишите правильное значение показателя. Затем поставьте подпись представителя страхователя под исправлением и укажите дату исправления. Также поставьте рядом печать. Исправлять ошибки с помощью корректирующего или аналогичного средства нельзя.

После заполнения расчета поставьте номер каждой страницы в поле «Стр.».

Титульный лист

На титульном листе заполните все разделы, кроме подраздела «Заполняется работником ПФР».

Номер корректировки

В строке «Номер корректировки» укажите «000», если это обычный (первичный) расчет за период. Если страхователь уточняет информацию в уже сданном расчете, укажите порядковый номер уточнения (например, «001», «002»).

Это следует из пункта 5.1 раздела II Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

Отчетный период

В поле «Отчетный период» укажите код периода, за который представляется расчет:

  • 03 – за I квартал;
  • 06 – за полугодие;
  • 09 – за девять месяцев;
  • 12 – за год.

Календарный год является расчетным периодом (п. 1 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). В поле «Календарный год» укажите год, за который подается расчет. Например, при подаче в 2013 году расчета за 2012 год в этом поле поставьте «2012».

Это следует из пунктов 5.2 и 5.3 раздела II Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

Прекращение деятельности

Строку «Прекращение деятельности» заполняйте, только если страхователь прекращает деятельность. В этом случае укажите код «Л», иначе поставьте прочерк.

Это следует из пункта 5.4 раздела II Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

Наименование

В поле «Наименование» укажите полное название страхователя – точно как написано в учредительных документах. Если расчет сдает гражданин, впишите фамилию, имя, отчество как в паспорте.

Это следует из пункта 5.5 раздела II Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

ИНН и КПП

Укажите ИНН страхователя в строке «ИНН». Его можно посмотреть в свидетельстве о постановке на учет организации или свидетельстве о постановке на учет физического лица, выданном налоговой инспекцией при регистрации. Если ИНН состоит из 10 знаков, в последних ячейках поставьте прочерки.

В поле «КПП» поставьте код причины постановки на учет по месту нахождения организации. КПП указан в свидетельстве о постановке на учет организации, выданном налоговой инспекцией при регистрации. Предприниматели и другие граждане в поле «КПП» ставят прочерки.

Это следует из пунктов 5.6 и 5.7 раздела II Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

ОКАТО

В поле «Код по ОКАТО» укажите код территории, на которой зарегистрирован страхователь. Этот код можно посмотреть в уведомлении о постановке организации или уведомлении о постановке предпринимателя на учет в Росстате. Также код можно определить самостоятельно с помощью:

  • постановления Госстандарта России от 31 июля 1995 г. № 413;
  • специальных интернет-сервисов, например сервиса www.ifns.su/okato.

Если отчет сдает гражданин, не являющийся предпринимателем, в этом поле поставьте прочерки.

Это следует из пункта 5.9 раздела II Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

ОКВЭД

В поле «Код вида экономической деятельности» укажите основной код вида экономической деятельности согласно классификатору ОКВЭД. Информацию об этом коде можно найти:

  • организации – в выписке из ЕГРЮЛ;
  • предпринимателю – в выписке из ЕГРИП.

Граждане, не являющиеся предпринимателями, в этом поле должны поставить прочерки.

Это следует из пункта 5.10 раздела II Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

ОГРН / ОГРНИП

Поле «ОГРН (ОГРНИП)» заполните так. Если расчет сдает:

  • организация – поставьте ОГРН из свидетельства о постановке на учет организации (в последних двух ячейках поставьте прочерки);
  • предприниматель – поставьте ОГРНИП из свидетельства о регистрации в качестве предпринимателя, выданного налоговой инспекцией;
  • гражданин, не являющийся предпринимателем, – поставьте прочерки.

Это следует из пункта 5.8 раздела II Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

Номер телефона

В строке «Номер контактного телефона» укажите код города и мобильный или городской телефон плательщика взносов. Не ставьте между цифрами тире, скобки, пробелы и другие знаки.

Это следует из пункта 5.11 раздела II Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

Адрес регистрации

В полях раздела «Адрес регистрации» укажите:

  • для организации – юридический адрес организации. Его можно взять, например, из выписки из ЕГРЮЛ;
  • для гражданина – адрес регистрации по месту жительства из паспорта.

Это следует из пункта 5.12 раздела II Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

Количество застрахованных лиц

В поле «Количество застрахованных лиц» укажите общее количество сотрудников, за которых были уплачены страховые взносы. То есть всех на которых были составлены сведения по форме СЗВ-6-4.

Это следует из пункта 5.13 раздела II Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

Среднесписочная численность

При заполнении поля «Среднесписочная численность сотрудников» руководствуйтесь правилами расчета этого показателя, установленными для составления статистической отчетности.

Доверенность и полнота сведений

В левой нижней части титульного листа укажите сведения о том, кто представляет расчет.

Если расчет подписывает законный представитель страхователя (например, руководитель организации), в ячейках, предусмотренных для подписи, укажите «1» и фамилию, имя и отчество представителя полностью. Подпись заверьте печатью и укажите дату подписания.

Если расчет подписывает уполномоченный представитель – гражданин, в ячейках, предусмотренных для подписи, укажите «2», фамилию, имя и отчество представителя полностью, дату подписания, а также вид документа, подтверждающего полномочия представителя.

Если расчет подписывает уполномоченный представитель – специализированная организация, в ячейках, предусмотренных для подписи, укажите «2», наименование специализированной организации, фамилию, имя и отчество ее руководителя (уполномоченного сотрудника) полностью. Подпись представителя в этом случае заверяется печатью специализированной организации, также указывается дата подписания и вид документа, удостоверяющего полномочия представителя.

Если расчет подписывает правопреемник организации, в ячейках, предусмотренных для подписи, укажите «3» и фамилию, имя и отчество представителя правопреемника полностью. Подпись заверьте печатью организации-правопреемника и укажите дату подписания.

Об этом сказано в разделе II Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

После заполнения титульного листа пропустите раздел 1 и начинайте заполнять раздел 2 и следующие разделы. Раздел 1 заполняйте в последнюю очередь на основе данных всех заполненных разделов.

Раздел 2

В разделе 2 отразите суммы начисленных вознаграждений сотрудникам и взносов за них. Он состоит из подразделов:

  • 2.1 «Расчет страховых взносов по тарифу» – заполняют все страхователи;
  • 2.2 «Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу…» – заполняйте, если кто-либо из сотрудников занят на вредных производствах;
  • 2.3 «Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу…» – заполняйте, если кто-либо из сотрудников занят на тяжелых производствах.

Если в течение отчетного периода страховые взносы начислялись более чем по одному тарифу, заполните столько страниц раздела 2, сколько тарифов применялось.

Подраздел 2.1

В подразделе 2.1 отразите суммы взносов, начисленные по обычным тарифам.

Если в течение отчетного периода страховые взносы начислялись только по одному тарифу, подраздел 2.1 заполните один раз.

Если в течение отчетного периода страхователь начислял взносы по разным тарифам, подраздел 2.1 заполните по каждому тарифу отдельно. То есть в расчет включите столько отдельных страниц с подразделом 2.1, сколько тарифов использовалось. Например, нужно заполнить несколько страниц подраздела 2.1, если в отчетном периоде поменялся тариф взносов или если страхователь имеет право на одновременное применение нескольких тарифов.

Об этом сказано в пункте 8.1 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

Подраздел 2.1 состоит из двух блоков данных – о выплатах в рамках пенсионного и медицинского страхования.

Код тарифа

В поле «Код тарифа» укажите код согласно приложению к Порядку, утвержденному приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н. Определить этот код можно с помощью справочной таблицы.

На обязательное пенсионное страхование

Блок «На обязательное пенсионное страхование» состоит из строк 201–261. Каждая из строк имеет четыре графы:

  • в графе 3 указываются показатели за расчетный период, то есть с начала года;
  • в графе 4 – показатели за первый месяц последнего отчетного квартала. Например, при составлении отчета за девять месяцев в этой графе нужно указать показатели за июль;
  • в графе 5 – за второй месяц последнего отчетного квартала;
  • в графе 6 – за третий месяц последнего отчетного квартала.

При заполнении блока в отношении иностранных сотрудников учитывайте, что не все из них подпадают под обязательное пенсионное страхование.

Строки 201–203

Для тарифа, который указан в поле «Код тарифа», рассчитайте общую сумму начисленных выплат сотрудникам, которые подпадают под обязательное пенсионное страхование. При этом отдельно суммируйте данные о сотрудниках:

  • 1966 г. р. и старше – результат укажите в строке 201;
  • 1967 г. р. и моложе – результат укажите в строке 202;
  • без гражданства и иностранцам – результат укажите в строке 203.

Информацию о выплатах можно взять из карточек индивидуального учета (строка «Выплаты в соответствии с ч. 1–2 ст. 7 212-ФЗ»).

 

Ситуация: нужно ли отражать в форме РСВ-1 ПФР выплаты иностранцам, временно пребывающим в России и работающим по договорам, которые заключены на срок менее шести месяцев в календарном году. Иностранцы не являются высококвалифицированными специалистами

Нет, не нужно.

В форме РСВ-1 ПФР отражаются выплаты, которые являются объектом обложения взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование и включаются в расчет облагаемой базы. Это следует из положений пункта 8.4 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

Для отражения выплат иностранцам, которые имеют статус временно пребывающих в России, в разделе 2 формы РСВ-1 ПФР предназначена строка 203. Однако необходимость заполнения этой строки возникает, если выплаты иностранцам произведены:

  • либо в рамках трудовых договоров, заключенных на неопределенный срок;
  • либо в рамках срочных трудовых договоров (одного или нескольких), суммарная продолжительность которых составляет не менее шести месяцев в течение календарного года.

Иностранцы, временно пребывающие в России, с которыми заключены трудовые договоры на срок менее шести месяцев, не являются застрахованными ни в системе обязательного медицинского страхования, ни в системе обязательного пенсионного страхования (п. 1 ст. 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, ст. 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ). Поэтому выплаты в их пользу обязательными страховыми взносами не облагаются (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). А значит, отражать такие выплаты в форме РСВ-1 ПФР не требуется.

Строки 211–213

В строках 211–213 укажите выплаты, не облагаемые взносами в соответствии со статьей 9 и частью 3 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Укажите суммы таких выплат по тарифу, который указан в поле «Код тарифа», отдельно для сотрудников:

  • 1966 г. р. и старше – в строке 211;
  • 1967 г. р. и моложе – в строке 212;
  • без гражданства и иностранцам – в строке 213.

Информацию о выплатах можно взять из карточек индивидуального учета (сумма показателей строк «ч. 1, 2 ст. 9», «п. 1 ч. 3 ст. 9», «п. 2 ч. 3 ст. 9» блока «Из них суммы, не подлежащие обложению в соответствии с 212-ФЗ»).

Строки 221–223

Строки 221–223 заполните, если страхователь выплачивал доходы по авторским договорам. В этом случае укажите здесь сумму подтвержденных или нормативных расходов на создание объекта авторского договора:

  • в строке 221 – для сотрудников 1966 г. р. и старше;
  • в строке 222 – для сотрудников 1967 г. р. и моложе;
  • в строке 223 – для иностранцев и сотрудникам без гражданства.

Информацию о выплатах можно взять из карточек индивидуального учета (блок «Из них суммы, не подлежащие обложению в соответствии с 212-ФЗ», строка «ч. 7 ст. 8»).

Строки 231–233

В строках 231–233 укажите суммы, превышающие предельную величину базы для начисления взносов. В 2013 году предельная величина составляет 568 000 руб. (постановление Правительства РФ от 10 декабря 2012 г. № 1276):

  • в строке 231 – по выплатам сотрудникам 1966 г. р. и старше;
  • в строке 232 – по выплатам сотрудникам 1967 г. р. и моложе;
  • в строке 233 – по выплатам иностранцам и сотрудникам без гражданства.

Информацию об этих суммах можно взять из карточек индивидуального учета (строка «Сумма выплат, превышающая установленную ч. 4 ст. 8 212-ФЗ / за месяц»).

Строки 240–241

Рассчитайте базу для начисления взносов на финансирование страховой части пенсии и укажите результат в строке 240:

стр. 240 = стр. 201 + стр. 203 стр. 211 стр. 213 стр. 221 стр. 223 стр. 231 стр. 233

Рассчитайте базу для начисления взносов на финансирование накопительной части пенсии и укажите результат в строке 241:

стр. 241 = стр. 202 стр. 212 стр. 222 стр. 232

Строки 250–252

В строке 250 укажите сумму начисленных взносов на страховую часть трудовой пенсии. Для этого сначала рассчитайте взносы за каждый из отчетных месяцев и отразите их в графах 4, 5 и 6.

Информацию о суммах можно взять из карточек индивидуального учета (строка «Начислено страховых взносов на ОПС / страховая часть / за месяц»).

После этого рассчитайте итоговое значение в графе 3 строки 250 по формуле:

гр. 3 стр. 250 = гр. 4 стр. 250 + гр. 5 стр. 250 + гр. 6 стр. 250 + гр. 3 стр. 250
из РСВ-1 ПФР за предыдущий квартал этого года

В строке 251 укажите сумму начисленных взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Для этого рассчитайте взносы за каждый из отчетных месяцев и отразите их в графач 4, 5 и 6.

Информацию об этих суммах можно взять из карточек индивидуального учета (строка «Начислено страховых взносов на ОПС / накопительная часть / за месяц»).

После этого рассчитайте итоговое значение в графе 3 строки 251 по формуле:

гр. 3 стр. 251 = гр. 4 стр. 251 + гр. 5 стр. 251 + гр. 6 стр. 251 + гр. 3 стр. 251
из РСВ-1 ПФР за предыдущий квартал этого года

По строке 252 укажите взносы, начисленные по дополнительным тарифам с сумм свыше установленной базы. Для этого рассчитайте взносы за каждый из отчетных месяцев и отразите их по графам 4, 5 и 6.

Информацию об этих суммах можно взять из карточек индивидуального учета (строка «Начислено страховых взносов на ОПС / дополнительный тариф / за месяц»).

После этого рассчитайте итоговое значение в графе 3 строки 251 по формуле:

гр. 3 стр. 252 = гр. 4 стр. 252 + гр. 5 стр. 252 + гр. 6 стр. 252 + гр. 3 стр. 252
из РСВ-1 ПФР за предыдущий квартал этого года

Строки 260–261

В строке 260 укажите количество сотрудников, с выплат которым страхователь начислил взносы по указанному тарифу.

В строке 261 укажите количество сотрудников, выплаты которым превысили предельную величину базы для начисления взносов (568 000 руб. в 2013 году).

На обязательное медицинское страхование

Блок «На обязательное медицинское страхование» состоит из строк 271–276. Каждая из строк имеет четыре графы:

  • в графе 3 указываются показатели за расчетный период, то есть с начала года;
  • в графе 4 – показатели за первый месяц последнего отчетного квартала. Например, при составлении отчета за девять месяцев в этой графе нужно указать показатели за июль;
  • в графе 5 – за второй месяц последнего отчетного квартала;
  • в графе 6 – за третий месяц последнего отчетного квартала.

При заполнении блока в отношении иностранных сотрудников учитывайте, что не все из них подпадают под обязательное медицинское страхование.

Строки 271–276

Информацию для строк 271–274 можно взять из карточек индивидуального учета на каждого сотрудника.

Для тарифа, который указан в поле «Код тарифа», рассчитайте общую сумму начисленных выплат сотрудникам, которые подпадают под обязательное медицинское страхование. Результат укажите в строке 271.

Если страхователь производит выплаты иностранцам, суммы в ячейках строки 271 «Сумма выплат» могут отличаться от сумм соответствующих ячеек строк 201–203 «Сумма выплат». Это связано с тем, что категории иностранных сотрудников, которые подпадают под обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, не совпадают.

В строке 272 укажите сумму выплат, не облагаемых взносами на медицинское страхование в соответствии со статьей 9 и частью 3 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Строку 273 заполняйте, если страхователь выплачивал доходы по авторским договорам. В этом случае в строке укажите сумму подтвержденных или нормативных расходов на создание объекта авторского договора. Не указывайте расходы на те объекты авторского договора, выплаты по которым не облагаются взносами на медицинское страхование (например, выплаты некоторым иностранцам).

В строке 274 укажите часть выплат сотрудникам, превышающую предельную величину базы для начисления взносов. В 2013 году предельная величина составляет 568 000 руб. (постановление Правительства РФ от 10 декабря 2012 г. № 1276).

В некоторых случаях, например, при выплатах доходов иностранцам, моменты определения предельной базы для начисления взносов на пенсионное и медицинское страхование будут отличаться. Поэтому показатель строки 274 может быть не равен сумме строк 231–233.

Рассчитайте базу для начисления взносов на медицинское страхование и укажите ее в строке 275:

стр. 275 = стр. 271 стр. 272 стр. 273 стр. 274

В строке 276 укажите сумму начисленных взносов на обязательное медицинское страхование. Для этого сначала рассчитайте взносы за каждый из отчетных месяцев и отразите их в графах 4, 5 и 6.

После этого рассчитайте значение в графе 3 строки 276 по формуле:

гр. 3 стр. 276 = гр. 4 стр. 276 + гр. 5 стр. 276 + гр. 6 стр. 276 + гр. 3 стр. 276
из РСВ-1 ПФР за предыдущий квартал этого года

Подраздел 2.2

Подраздел 2.2 содержит информацию о суммах вознаграждений и взносов по дополнительным тарифам тех сотрудников, которые имеют право на досрочную пенсию и заняты во вредных производствах:

  • на подземных работах;
  • на работах с вредными условиями труда;
  • в горячих цехах.

Этот список работ указан в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ.

Основанием для начисления взносов по дополнительным тарифам является часть 1 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Строки 280–285

Информацию для строк 280–282 можно взять из карточек индивидуального учета, выбрав только тех сотрудников, которые заняты на вредных производствах.

В строку 280 перенесите общую сумму выплат.

В строке 281 укажите сумму не облагаемых взносами выплат.

В строку 282 поставьте сумму подтвержденных или нормативных расходов по авторским договорам, если такие были у сотрудников вредных производств.

Рассчитайте базу для начисления взносов по дополнительному тарифу и укажите ее в строке 283:

стр. 283 = стр. 280 стр. 281 стр. 282

По строке 284 рассчитайте и укажите сумму начисленных взносов по дополнительному тарифу. Рассчитать сумму взносов можно по формуле:

стр. 284 = стр. 283 × дополнительный тариф страхового взноса

В 2013 году дополнительный тариф составляет 4 процента (ч. 1 ст. 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

В строке 285 укажите число сотрудников на вредных производствах (в т. ч. уволенных), с выплат которым были начислены взносы по дополнительным тарифам.

Подраздел 2.3

Подраздел 2.3 содержит информацию о суммах вознаграждений и взносах по дополнительным тарифам тех сотрудников, которые имеют право на досрочную пенсию и работают в тяжелых условиях. Это, например:

  • водители автобусов, троллейбусов, трамваев;
  • рабочие локомотивных бригад;
  • летный состав гражданской авиации;
  • рабочие и служащие учреждений, исполняющих уголовные наказания.

Полный список работ в тяжелых условиях содержится в подпунктах 2–18 пункта 1 статьи 27 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ.

Основанием для начисления взносов по дополнительным тарифам является часть 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Строки 290–295

Информацию для строк 290–292 можно взять из карточек индивидуального учета, выбрав только тех сотрудников, которые заняты на работах с тяжелыми условиями.

В строку 290 перенесите общую сумму выплат.

В строке 291 укажите сумму не облагаемых взносами выплат.

В строку 292 поставьте сумму подтвержденных или нормативных расходов по авторским договорам, если такие были у сотрудников вредных производств.

Рассчитайте базу для начисления взносов по дополнительному тарифу и укажите ее в строке 293:

стр. 293 = стр. 290 стр. 291 стр. 292

В строке 294 рассчитайте и укажите сумму начисленных взносов по дополнительному тарифу. Рассчитать сумму взносов можно по формуле:

стр. 294 = стр. 293 × дополнительный тариф страхового взноса

В 2013 году дополнительный тариф составляет 2 процента (ч. 2 ст. 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

В строке 295 укажите число сотрудников, занятых на работах с тяжелыми условиями (в т. ч. уволенных), с выплат которым были начислены взносы по дополнительным тарифам.

Раздел 3

Раздел 3 заполняют страхователи, которые имеют право применять пониженные тарифы взносов:

  • организации и предприниматели – по выплатам инвалидам (подраздел 3.1);
  • общественные организации инвалидов (подраздел 3.2);
  • организации, капитал которых состоит из вкладов организаций инвалидов (подраздел 3.3);
  • ИТ-компании (подраздел 3.4);
  • СМИ (подраздел 3.5);
  • организации и предприниматели на упрощенке, занимающиеся льготируемыми видами деятельности, перечисленными в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (подраздел 3.6);
  • некоммерческие социально значимые организации на упрощенке (подраздел 3.7);
  • инжиниринговые организации (подраздел 3.8).
Подраздел 3.1

Заполните подраздел 3.1, если в отчетном периоде:

  • были выплаты инвалидам;
  • пониженный тариф для инвалидов ниже тарифа, который применяет страхователь.

Об этом сказано в пункте 13 раздела V Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

Основанием для начисления взносов по пониженным тарифам являются положения пункта 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Строки графы 1 нумеруются последовательно начиная с единицы. Общее число строк должно соответствовать количеству сотрудников-инвалидов.

В строке графы 2 указывайте полные фамилию, имя, отчество сотрудника, как в паспорте.

В графах 3 и 4 укажите дату выдачи и дату окончания действия одной из справок:

  • об инвалидности (выдают федеральные госучреждения медико-социальной экспертизы – МСЭ);
  • об условиях и характере труда инвалидов (выдают врачебно-трудовые экспертные комиссии – ВТЭК).

В графе 5 укажите суммы выплат в пользу сотрудника нарастающим итогом с начала года, а в графах 6–8 – за последние три месяца отчетного периода. Эти данные можно взять из карточек индивидуального учета.

В строке «Итого выплат» укажите итоговые суммы по графам 5–8. Если подраздел 3.1 заполнен на нескольких листах, итоговые суммы указывайте только на последнем листе. Об этом сказано в пункте 14.4 раздела V Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

Выплаты сотрудникам-инвалидам отразите и на отдельном листе раздела 2 «Расчет страховых взносов по тарифу» с кодом тарифа «03». Об этом сказано в пункте 8 раздела IV Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

Подраздел 3.2

Подраздел 3.2 заполните, если страхователь является:

  • общественной организацией инвалидов (ее региональным, местными отделением);
  • союзом общественных организаций инвалидов, где инвалиды и их представители составляют не менее 80 процентов.

Основанием для начисления взносов по пониженным тарифам организациями инвалидов являются положения пункта 3 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

В строке 321 укажите общую численность членов организации:

  • в графах 4–6 – среднесписочную численность за каждый из последних трех месяцев;
  • в графе 3 – среднесписочную численность членов организации с начала года.

В строке 322 укажите численность инвалидов и их законных представителей:

  • в графах 4–6 – среднесписочную численность за каждый из последних трех месяцев;
  • в графе 3 – среднесписочную численность членов организации с начала года.

Количество членов организации должно быть документально подтверждено. Сделать это можно, например, на основе заявлений о вступлении и подтверждении членства в организации (с учетом заявлений о выходе из организации).

Рассчитайте удельный вес инвалидов в общей численности членов организации и укажите его в строке 323:

стр. 323 = стр. 322 : стр. 321 × 100%

Выплаты всем сотрудникам отразите в разделе 2 «Расчет страховых взносов по тарифу» с кодом тарифа «03». Об этом сказано в пункте 8 раздела IV Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

Подраздел 3.3

Подраздел 3.3 заполните, если страхователь выполняет следующие условия:

  • уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов;
  • среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов;
  • доля зарплаты инвалидов составляет не менее 25 процентов.

Такие организации имеют право на пониженный тариф взносов в соответствии с частью 2 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

В строке 331 укажите среднесписочную численность сотрудников.

В строке 332 укажите среднесписочную численность инвалидов.

Рассчитайте удельный вес инвалидов и результат внесите в строку 333:

стр. 333 = стр. 332 : стр. 331 × 100%

В строке 334 укажите фонд оплаты труда по данным бухучета.

В строке 335 укажите объем выплат сотрудникам-инвалидам.

Рассчитайте удельный вес зарплаты инвалидов в общем фонде оплаты труда и результат внесите в строку 336:

стр. 336 = стр. 335 : стр. 334 × 100%

Выплаты всем сотрудникам отразите в разделе 2 «Расчет страховых взносов по тарифу» с кодом тарифа «03». Об этом сказано в пункте 8 раздела IV Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

Подраздел 3.4

Подраздел 3.4 заполняют только российские ИТ-компании, которые:

  • занимаются разработкой и реализацией собственных компьютерных программ или собственных баз данных, выполняют работы и оказывают услуги по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению компьютерных программ и баз данных;
  • имеют документ о госаккредитации в качестве организации, осуществляющей деятельность в области ИТ;
  • имеют среднесписочную численность сотрудников не менее 50 человек;
  • получают доходы от деятельности в сфере информационных технологий в размере не менее 90 процентов от всех доходов организации.

В этом случае они имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов (подп. 6 ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Пониженные тарифы взносов установлены частью 3 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если организация создана недавно, заполните только строки графы 4 «По итогам текущего отчетного (расчетного) периода».

Давно действующие организации заполняют также строки графы 3 «По итогам 9 месяцев года, предшествующего текущему расчетному периоду». В графе 3 укажите доходы по итогам первых девяти месяцев предыдущего года, а в 4 графе – по итогам текущего отчетного периода.

В строке 341 укажите сумму доходов организации по данным налогового учета.

В строке 342 укажите сумму доходов от реализации объектов информационных технологий.

Рассчитайте долю доходов от реализации объектов ИТ в общем объеме доходов и внесите результат в строку 343:

стр. 343 = стр. 342 : стр. 341 × 100%

В строке 344 укажите среднесписочную численность сотрудников организации.

В строке 345 укажите дату и номер записи в реестре аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Эти данные определите по выписке из реестра ИТ-компаний, которую выдает Минкомсвязь России.

Выплаты сотрудникам отразите и на отдельном листе раздела 2 «Расчет страховых взносов по тарифу» с кодом тарифа «06». Об этом сказано в пункте 8 раздела IV Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

Подраздел 3.5

Подраздел 3.5 заполняют организации, которые производят средства массовой информации. При этом подраздел не заполняют организации, выпускающие издания рекламного и эротического характера.

СМИ имеют право на пониженный тариф взносов (ч. 3.1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

В строках графы 2 напишите все коды ОКВЭД организации. Коды ОКВЭД возьмите из выписки из ЕГРЮЛ.

Все заполненные строки пронумеруйте последовательно в графе 1.

В строках графы 3 укажите суммы доходов от каждого вида деятельности по данным налогового учета.

Общий доход по всем видам деятельности укажите в графе 3 в строке «Итого по всем видам деятельности».

Определите долю дохода от каждой деятельности в общем объеме доходов и укажите полученные результаты в строках графы 4:

гр. 4 = гр. 3 : гр. 3 стр. «Итого по всем видам деятельности» × 100%

В сумме процентные показатели по строкам должны давать 100 процентов.

В строке 351 укажите дату внесения в реестр СМИ и номер записи. Эти данные можно взять из свидетельства о регистрации СМИ, выдаваемого территориальным органом Роскомнадзора. Также эти данные можно узнать на официальном сайте Роскомнадзора.

Выплаты сотрудникам отразите и на отдельном листе раздела 2 «Расчет страховых взносов по тарифу» с кодом тарифа «09». Об этом сказано в пункте 8 раздела IV Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

Подраздел 3.6

Подраздел 3.6 заполняют страхователи, применяющие упрощенку и ведущие определенные виды деятельности, так как они имеют право на пониженный тариф взносов (ч. 3.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

В строке 361 укажите сумму доходов по всем видам деятельности. Ее укажите по данным налогового учета нарастающим итогом с начала года (п. 24.1 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н).

В строке 362 отразите сумму доходов от основного вида деятельности, подпадающего под пониженный тариф взносов. Сумму доходов также укажите нарастающим итогом с начала года.

Рассчитайте долю доходов от основного вида деятельности в общем объеме доходов и укажите полученный результат в строке 363:

стр. 363 = стр. 362 : стр. 361 × 100%

Выплаты сотрудникам отразите и на отдельном листе раздела 2 «Расчет страховых взносов по тарифу» с кодом тарифа «07». Об этом сказано в пункте 8 раздела IV Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

 

Ситуация: как организации на упрощенке составить расчет по форме РСВ-1 ПФР за девять месяцев. Доход от деятельности, дающей право на льготные тарифы, появился лишь в III квартале

Форму РСВ-1 ПФР за девять месяцев составляйте с учетом применения пониженных тарифов страховых взносов с начала года. Уточненные расчеты за I квартал и полугодие подавать не нужно.

Организации на упрощенке имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов с начала отчетного периода при условии, что доля дохода от деятельности, подпадающей под льготный режим, составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов (ч. 1.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Из положений части 3 статьи 8 и части 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ следует, что организация должна определять долю доходов по итогам каждого отчетного периода, то есть по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года. Таким образом, если по итогам девяти месяцев доля дохода, подпадающего под льготный режим, составляет 70 и более процентов от общего объема доходов, организация вправе применить пониженные тарифы страховых взносов с начала года. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 15 сентября 2011 г. № 3333-19. Правомерность такой позиции подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 21 июня 2012 г. № А82-17590/2011).

Статьей 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, которая устанавливает основания для представления уточненных расчетов по страховым взносам, не предусмотрена подача уточненных расчетов при приобретении права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Следовательно, в рассматриваемой ситуации подавать уточненные расчеты за I квартал и полугодие организация не обязана.

В расчете РСВ-1 ПФР за девять месяцев заполните подраздел 3.6, указав сумму дохода от деятельности, дающей право на льготный тариф страховых взносов, и общую сумму дохода за девять месяцев. Раздел 1 заполняйте с учетом применения пониженных тарифов, установленных частью 3.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, с начала года.

В строках 110–130 формы РСВ-1 ПФР укажите суммы взносов с учетом применения пониженных тарифов, а в строках 140–144 укажите фактические суммы взносов, уплаченные организацией с начала года. В результате у организации образуется переплата, которую нужно отразить в строке 150. О возможности возврата этой суммы см. Как вернуть (зачесть) излишне уплаченные (взысканные) взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

Пример заполнения формы РСВ-1 ПФР за девять месяцев организацией, применяющей упрощенку. В первом полугодии у организации не было доходов от деятельности, в отношении которой применяются льготные тарифы страховых взносов. В III квартале у организации появился доход от деятельности, дающей право на применение льготных тарифов страховых взносов

ООО «Торговая фирма «Гермес»» занимается строительством и применяет упрощенку с объектом «доходы». Общая сумма выплат сотрудникам по итогам полугодия составила 750 000 руб. (без превышения 568 000 руб. в части выплат на каждого сотрудника). В I и II кварталах 2013 года у «Гермеса» не было доходов от основного вида экономической деятельности, поэтому «Гермес» платил взносы по общему тарифу – 27,1 процента (в Пенсионный фонд РФ – 22, в ФФОМС – 5,1%).

В разделе 1 расчета за полугодие 2013 года бухгалтер отразил следующие показатели:

Подраздел 3.6 расчета за полугодие 2013 года бухгалтер не заполнял.

В III квартале «Гермес» получил доход от строительства в размере 10 000 000 руб. Общий объем выплат сотрудникам за девять месяцев 2013 года составил 1 125 000 руб. Сумму взносов в Пенсионный фонд РФ за девять месяцев 2013 года бухгалтер рассчитал по льготному тарифу 20 процентов (льготный тариф для начисления взносов в ФФОМС – 0%).

В разделе 1 расчета по итогам девяти месяцев 2013 года бухгалтер отразил следующие показатели:

По итогам девяти месяцев 2013 года у «Гермеса» образовалась переплата по страховым взносам, которую бухгалтер отразил в строке 150 расчета.

В подразделе 3.6 расчета по итогам девяти месяцев 2013 года бухгалтер отразил следующие данные:
в строке 361 – 10 000 000 руб.;
в строке 362 – 10 000 000 руб.;
в строке 363 – 100 процентов.

 

 

Подраздел 3.7

Подраздел 3.7 заполняют некоммерческие организации (кроме госучреждений), которые применяют упрощенку и работают в области:

  • социального обслуживания населения;
  • научных исследований и разработок;
  • образования;
  • здравоохранения;
  • культуры;
  • искусства;
  • массового спорта (за исключением профессионального).

При выполнении определенных условий они имеют право на пониженный тариф взносов (ч. 3.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Строки графы 3 одинаково заполняйте для всех деклараций отчетного года, так как здесь должны быть итоговые данные за год, предшествующий расчетному. Их возьмите из аналогичных строк 371–375 графы 4 расчета РСВ-1 ПФР за предыдущий год.

Строки графы 4 заполняются только в расчете за год.

Такие правила установлены пунктом 25 приказа Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

Информацию о доходах возьмите из данных налогового учета.

В строке 371 укажите сумму доходов организации на упрощенке по всем видам деятельности.

В строке 372 укажите сумму доходов в виде целевых поступлений на содержание и ведение уставной деятельности (п. 2 ст. 251 НК РФ).

В строке 373 укажите сумму грантов, полученных для ведения уставной деятельности (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Данные о целевых поступлениях и грантах возьмите из регистра учета поступлений целевых средств, регистра учета использования целевых поступлений или других документов, в которых ведется учет поступлений целевых средств.

В строке 374 укажите сумму доходов от следующей деятельности:

  • научные исследования и разработки;
  • образование;
  • здравоохранение и предоставление социальных услуг;
  • спорт (за исключением профессионального);
  • деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
  • деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
  • деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников.

Рассчитайте долю доходов от целевых поступлений, грантов и вышеперечисленных видов деятельности в общем объеме доходов и укажите результат в строке 375:

стр. 375 = стр. 372 + стр. 373 + стр. 374 : стр. 371 × 100%

Выплаты сотрудникам отразите и на отдельном листе раздела 2 «Расчет страховых взносов по тарифу» с кодом тарифа «12». Об этом сказано в пункте 8 раздела IV Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

Подраздел 3.8

Подраздел 3.8 заполняют организации, которые оказывают инжиниринговые услуги, если они имеют право на льготы при уплате взносов (ч. 3.5 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Льготы предоставляются при одновременном соблюдении следующих условий:
1) доля доходов от реализации инжиниринговых услуг по итогам девяти месяцев прошлого года составляет не менее 90 процентов от суммы всех доходов организации за этот период;
2) средняя численность работников за девять месяцев прошлого года составляет не менее 100 человек;
3) имеется положительное заключение экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам;
4) не являются резидентами особых экономических зон (резиденты заполняют раздел 2 с кодом тарифа «36»).

Такие правила установлены частью 5.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Строки графы 3 одинаково заполняйте для всех деклараций отчетного года, так как здесь должны быть итоговые данные за девять месяцев года, предшествующего расчетному. Их возьмите из соответствующих строк 381–384 графы 4 расчета РСВ-1 ПФР за девять месяцев предыдущего года.

Строки графы 4 заполняйте за каждый отчетный период года.

Такой порядок установлен пунктом 28.1 приказа Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

Информацию о доходах возьмите из данных налогового учета. В строке 381 укажите сумму доходов организации по всем видам деятельности.

В строке 382 укажите сумму доходов от инжиниринговых услуг.

Рассчитайте долю доходов от инжиниринговых услуг в общем объеме доходов и укажите результат в строке 383.

стр. 383 = стр. 382 : стр. 381 × 100%

В строке 384 отразите среднюю численность сотрудников организации.

В строке 385 укажите дату и номер положительного заключения экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам.

Выплаты сотрудникам отразите и на отдельном листе раздела 2 «Расчет страховых взносов по тарифу» с кодом тарифа «14». Об этом сказано в пункте 8 раздела IV Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

Раздел 4

Раздел 4 страхователи представляют только в двух случаях.

1. Сотрудники фонда провели проверку и в результате:

  • сделали доначисления за предыдущие периоды;
  • отразили доначисления в актах выездной или камеральной проверки;
  • решение о доначислениях вступило в силу в текущем отчетном периоде.

2. Страхователь самостоятельно обнаружил занижение страховых взносов в предыдущем отчетном периоде за этот год. Например, если в расчете за девять месяцев 2013 года организация исправляет самостоятельно выявленную ошибку и доначисляет страховые взносы за I квартал 2013 года. Если страхователь обнаружил ошибку за прошлый год или переплатил взносы в этом году, раздел 4 заполнять не надо, а нужно сдать уточненный расчет.

Это следует из положений пункта 29 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

В графе 1 ставьте порядковый номер заполненной строки.

В строках графы 2 укажите основание для доначисления:

  • «1» – если взносы доначислены по актам проверок;
  • «2» – если страхователь самостоятельно доначислил взносы.

В строках граф 3 и 4 укажите год и месяц, за который были доначислены взносы. Месяц укажите числом (например, 09 – за сентябрь).

В строках граф 5–9 укажите сумму доначислений к взносам на пенсионное страхование с разбивкой на страховую, накопительную части, а также по дополнительным тарифам.

В строках графы 10 укажите сумму доначисления к взносам на обязательное медицинское страхование.

В строке «Итого доначислено» укажите итоговые суммы доначислений по графам 5–10.

Раздел 5

Раздел 5 заполняют страхователи, выплачивающие доходы студентам, которые работали в студотрядах. Эти выплаты не облагаются взносами в Пенсионный фонд РФ (п. 1 ч. 3 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). При этом должны одновременно выполняться условия:

  • студент учится в учреждении высшего или среднего профессионального образования;
  • форма обучения – очная;
  • студотряд включен в федеральный или региональный реестр;
  • со студентом заключен трудовой или гражданско-правовой договор.

Такой порядок определен пунктом 30 приказа Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н. При этом выплаты участникам студотрядов взносами на медицинское страхование облагаются в общем порядке.

Эту льготу каждому члену студотряда страхователь должен подтвердить двумя документами:
1) справкой студенческого отряда – о членстве в студотряде;
2) справкой учебного заведения – о форме обучения.

Эти документы подавайте вместе с расчетом (п. 9.1 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Такая информация приведена на официальном сайте Пенсионного фонда РФ в разделе «Администрирование страховых взносов».

В строках графы 1 укажите порядковые номера заполненных строк.

В каждой строке графы 2 укажите полностью фамилию, имя, отчество студента, как в паспорте.

В строках графы 3 укажите дату и номер справки, подтверждающей членство в студотряде.

В строках графы 4 укажите дату и номер справки из учебного заведения.

В строках графы 5 укажите сумму выплат студенту нарастающим итогом с начала года.

В графах 6–8 укажите сумму выплат студенту за последние три месяца отчетного периода.

В строке «Итого выплат» укажите итоговые суммы выплат по графам 5–8. Если раздел 5 получился на нескольких листах, строку «Итого выплат» заполните только на последнем листе.

В строке 501 перечислите для каждого студотряда, где работали студенты, даты и номера записей из реестра молодежных и детских общественных объединений.

Порядок ведения региональных реестров и сами реестры определяют региональные власти, к ним нужно обращаться за необходимыми выписками (см. например, Положение о порядке формирования реестра, утвержденное приказом комитета по делам молодежи администрации Волгоградской области от 9 октября 2007 г. № 167-ОД).

Раздел 1

Раздел 1 заполните в последнюю очередь, так как он отражает сводные данные, указанные в разделах 2, 3 и 4.

Заполнение начните с того, что перенесите данные из строки 150 прошлогоднего расчета в строку 100 расчета этого года (п. 7.1 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н). Для недавно созданной организации в строке 100 нули.

Строки 110–114

В строке 110 укажите сумму взносов, начисленных с начала года. Рассчитайте их на основе данных подразделов 2.1 по всем кодам тарифов, подраздела 2.2 и подраздела 2.3 по формулам:

гр. 3 стр. 110 = гр. 3 стр. 250
всех подразделов 2.1
+ гр. 3 стр. 252
всех подразделов 2.1
гр. 4 стр. 110 = гр. 3 стр. 251
всех подразделов 2.1
гр. 5 стр. 110 = гр. 3 стр. 284
подраздела 2.2
гр. 6 стр. 110 = гр. 3 стр. 294
подраздела 2.3
гр. 7 стр. 110 = гр. 3 стр. 276
всех подразделов 2.1

Для расчета строк 111–113 воспользуйтесь аналогичными формулами при расчете сумм взносов для строки. Отличие только в том, что вместо графы 3 из каждого подраздела для строки:

  • 111 – берите данные из граф 4;
  • 112 – берите данные из граф 5;
  • 113 – берите данные из граф 6.

Например:

гр. 3 стр. 111 = гр. 4 стр. 250
всех подразделов 2.1
+ гр. 4 стр. 252
всех подразделов 2.1

Такие правила установлены пунктом 7.2 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

В строке 114 рассчитайте общую сумму взносов, подлежащих уплате за последние три месяца, по формуле:

стр. 114 = стр. 111 + стр. 112 + стр. 113

Строки 120–121

В строку 120 перенесите данные об итоговых суммах доначислений из раздела 4:

гр. 3 стр. 120 = гр. 5 стр. «Итого доначислено» раздела 4
гр. 4 стр. 120 = гр. 7 стр. «Итого доначислено» раздела 4
гр. 5 стр. 120 = гр. 8 стр. «Итого доначислено» раздела 4
гр. 6 стр. 120 = гр. 9 стр. «Итого доначислено» раздела 4
гр. 7 стр. 120 = гр. 10 стр. «Итого доначислено» раздела 4

Такие правила установлены пунктом 7.3 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

В графу 3 строки 121 внесите сумму доначисленных взносов, указанную в графе 6 строки «Итого доначислено» раздела 4.

Строка 130 «Всего к уплате»

В строке 130 отразите сумму взносов к уплате. Для этого рассчитайте ее на основе строк 100–120:

стр. 130 = стр. 100 + стр. 110 + стр. 120

Сумму указывайте в рублях и копейках (письмо Минтруда России от 14 февраля 2013 г. № 17-4/264).

Строки 140–145

В строках 140–145 нужно указать сумму уплаченных страховых взносов. Суммы указывайте в полных рублях. Если из-за округления между начисленными и уплаченными взносами возникает положительная разница, то эта сумма недоимкой не признается и пени на нее не начисляются. Такие разъяснения содержатся в письме Минтруда России от 14 февраля 2013 г. № 17-4/264.

В строках 141–143 укажите суммы уплаченных взносов за последние три месяца отчетного периода. Эти суммы возьмите из платежных поручений на уплату взносов.

В строке 144 рассчитайте и укажите общий итог перечислений за последние три месяца:

стр. 144 = стр. 141 + стр. 142 + стр. 143

Строку 145 заполните, если страхователь делал доплаты за предыдущие годы. Такое может быть, если были доначисления за прошлые расчетные периоды, отраженные в разделе 4. Суммы возьмите из платежных поручений на доплату взносов.

После заполнения строк 141–145 рассчитайте все уплаченные с начала года суммы и заполните строку 140:

стр. 140 = стр. 140
из РСВ-1 ПФР за предыдущий отчетный период
+ стр. 145 + стр. 144

Строка 150 «Остаток страховых взносов»

В строке 150 укажите задолженность или переплату по взносам на конец отчетного периода, рассчитав ее по формуле:

стр. 150 = стр. 130 стр. 140

Если получилась отрицательная величина, то есть страхователь переплатил взносы, укажите в строке 150 полученную сумму с минусом.

Пример заполнения расчета

 

Пример заполнения формы РСВ-1 ПФР для организации ЗАО «Альфа». Организация применяет общую систему налогообложения и использует труд инвалидов

Среднесписочная численность работников ЗАО «Альфа» за девять месяцев составила четыре человека:

  • руководитель А.В. Львов, 1968 г. р.;
  • главный бухгалтер А.С. Глебова, 1977 г. р.;
  • кладовщик Н.И. Коровина, 1975 г. р. (является инвалидом II группы);
  • водитель Ю.И. Колесов, 1978 г. р. (выполняет работу с тяжелыми условиями труда (по списку 2, утвержденному постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10)).

Задолженность организации перед Пенсионным фондом по состоянию на 1 января 2013 года составляла 14 600 руб., в том числе:

  • по взносам на страховую часть пенсии – 8800 руб.;
  • по взносам на накопительную часть пенсии – 3200 руб.;
  • по взносам в ФФОМС – 2600 руб.

В первом полугодии 2013 года «Альфой» были начислены и уплачены взносы в следующих размерах:

  • на финансирование страховой части трудовой пенсии – начислено 28 500 руб. (уплачено 27 800 руб.);
  • на финансирование накопительной части трудовой пенсии – начислено 10 800 руб. (уплачено 10 400 руб.);
  • на обязательное медицинское страхование – начислено 8760 руб. (уплачено 8440 руб.);
  • по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов – 600 руб. (уплачено 400 руб.).

За III квартал 2013 года в индивидуальных карточках учета выплат и начисленных страховых взносов отражены следующие данные (руб.).

Выплаты и вознаграждения по трудовым договорам (руб.):

Фамилия Июль Август Сентябрь Всего за III квартал
выплаты, облагаемые страховыми взносами выплаты, облагаемые страховыми взносами выплаты, не облагаемые страховыми взносами выплаты, облагаемые страховыми взносами выплаты, облагаемые страховыми взносами выплаты, не облагаемые страховыми взносами
Львов 25 000 20 000 5000 25 000 70 000 5000
Глебова 15 000 15 000 15 000 45 000
Коровина 10 000 7000 3000 10 000 27 000 3000
Колесов 10 000 10 000 10 000 30 000
ИТОГО 60 000 52 000 8000 60 000 172 000 8000

Суммы начисленных взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за III квартал составили (руб.):

  • по основным тарифам:
Фамилия В Пенсионный фонд РФ В ФФОМС
на финансирование страховой части трудовой пенсии на финансирование накопительной части трудовой пенсии
Львов, всего, в том числе 11 200 (70 000 × 16%) 4200 (70 000 × 6%) 3570 (70 000 × 5,1%)
Июль 4000 (25 000 × 16%) 1500 (25 000 × 6%) 1275 (25 000 × 5,1%)
Август 3200 (20 000 × 16%) 1200 (20 000 × 6%) 1020 (20 000 × 5,1%)
Сентябрь 4000 (25 000 × 16%) 1500 (25 000 × 6%) 1275 (25 000 × 5,1%)
Глебова, всего, в том числе 7200 (45 000 × 16%) 2700 (45 000 × 6%) 2295 (45 000 × 5,1%)
Июль 2400 (15 000 × 16%) 900 (15 000 × 6%) 765 (15 000 × 5,1%)
Август 2400 (15 000 × 16%) 900 (15 000 × 6%) 765 (15 000 × 5,1%)
Сентябрь 2400 (15 000 × 16%) 900 (15 000 × 6%) 765 (15 000 × 5,1%)
Коровина, всего, в том числе 4050 (27 000 × 15%) 1620 (27 000 × 6%) 999 (27 000 × 3,7%)
Июль 1500 (10 000 × 15%) 600 (10 000 × 6%) 370 (10 000 × 3,7%)
Август 1050 (7000 × 15%) 420 (7000 × 6%) 259 (7000 × 3,7%)
Сентябрь 1500 (10 000 × 15%) 600 (10 000 × 6%) 370 (10 000 × 3,7%)
Колесов, всего, в том числе 4800 (30 000 × 16%) 1800 (30 000 × 6%) 1530 (30 000 × 5,1%)
Июль 1600 (10 000 × 16%) 600 (10 000 × 6%) 510 (10 000 × 5,1%)
Август 1600 (10 000 × 16%) 600 (10 000 × 6%) 510 (10 000 × 5,1%)
Сентябрь 1600 (10 000 × 16%) 600 (10 000 × 6%) 510 (10 000 × 5,1%)
ИТОГО, в том числе 27 250 10 320 8394
Июль 9500 3600 2920
Август 8250 3120 2554
Сентябрь 9500 3600 2920
  • по дополнительному тарифу на финансирование страховой части трудовой пенсии (2%):
Фамилия В Пенсионный фонд РФ по дополнительному тарифу
Колесов, всего,
в том числе
600 (30 000 × 2%)
Июль 200 (10 000 × 2%)
Август 200 (10 000 × 2%)
Сентябрь 200 (10 000 × 2%)

В течение III квартала организация перечислила взносы (руб.):

Месяц В Пенсионный фонд РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии В Пенсионный фонд РФ на финансирование накопительной части трудовой пенсии В ФФОМС
Июль (уплачены взносы за июнь) 9500 (кроме того, по дополнительному тарифу – 200) 3600 2920
Август (уплачены взносы за июль) 9500 (кроме того, по дополнительному тарифу – 200) 3600 2920
Сентябрь (уплачены взносы за август) 8250 (кроме того, по дополнительному тарифу – 200) 3120 2554
Итого в III квартале 27 250 (кроме того, по дополнительному тарифу – 600) 10 320 8394

Составление расчета бухгалтер организации начал с заполнения разделов 2 и 3.

Организация платит взносы:

  • по основному тарифу – с выплат Львову, Глебовой и Колесову;
  • по пониженному тарифу, предусмотренному для выплат в пользу инвалидов, – с выплат Коровиной;
  • по дополнительному тарифу – с выплат Колесову, занятому на работах в тяжелых условиях.

В связи с этим в состав раздела 2 бухгалтер включил:

1) подраздел 2.1 – на двух листах:

  • с кодом тарифа 01 – в отношении выплат по основному тарифу. На этом листе бухгалтер отразил сумму выплат Львову, Глебовой и Колесову, а также суммы начисленных с этих выплат страховых взносов;
  • с кодом тарифа 03 – в отношении выплат по пониженному тарифу. На этом листе отражены выплаты в пользу Коровиной (инвалида), а также суммы начисленных на них страховых взносов,

2) подраздел 2.3 – в отношении выплат по дополнительному тарифу. На этом листе бухгалтер показал сумму выплат Колесову, а также сумму взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии по дополнительному тарифу (2%).

Кроме того, бухгалтер заполнил подраздел 3.1 раздела 3, где указал сведения о сотруднике-инвалиде, подтверждающие право на применение пониженного тарифа страховых взносов.

В разделе 1 бухгалтер отразил итоговые данные о страховых взносах, начисленных и уплаченных в течение года.

14 ноября заполненную и подписанную директором А.В. Львовым форму РСВ-1 за девять месяцев бухгалтер «Альфы» представил в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ.

 

 

Куда сдавать

 

Организации должны сдавать форму РСВ-1 ПФР в территориальные отделения Пенсионного фонда РФ по своему местонахождению, а предприниматели и граждане – по месту жительства.

Это следует из части 9 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

При этом организациям, имеющим обособленные подразделения, необходимо учитывать определенные особенности.

 

Обособленные подразделения

 

Обособленное подразделение должно самостоятельно сдавать форму РСВ-1 ПФР на своих сотрудниках, если оно одновременно отвечает следующим критериям:
1) имеет отдельный баланс;
2) имеет отдельный расчетный (лицевой) счет;
3) самостоятельно начисляет вознаграждения сотрудникам.

В этом случае подразделение сдает расчет в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ по своему местонахождению. При заполнении расчета указывайте адрес и КПП обособленного подразделения.

Если обособленное подразделение не отвечает этим критериям, все данные о сотрудниках обособленного подразделения включите в расчет по головному отделению организации. В таком же порядке составляйте расчеты по обособленным подразделениям, расположенным за пределами России.

Это следует из положений частей 11 и 14 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

 

Ликвидация

 

Если решение о ликвидации организации принято не в конце, а в середине года, форму РСВ-1 ПФР сдайте до того, как подать заявление о ликвидации. В расчет включите данные за период с начала года (для вновь созданных организаций – с момента создания) и по день составления расчета включительно.

Сумму взносов, подлежащую уплате или доплате, перечислите в бюджет в течение 15 календарных дней начиная со дня, следующего за днем представления расчета.

Такой порядок следует из положений части 15 статьи 15 Закона от 29 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Пример представления формы РСВ-1 ПФР ликвидируемой организацией

ЗАО «Альфа» планирует подать заявление о ликвидации 20 ноября. Таким образом, «Альфа» должна подать форму РСВ-1 ПФР не позднее 19 ноября.

В период с 20 ноября по 4 декабря включительно «Альфа» должна перечислить страховые взносы, подлежащие уплате по представленному расчету.

 

Как сдать

 

Страхователи могут подать форму РСВ-1 ПФР в электронном или бумажном виде.

Если среднесписочная численность сотрудников, выплаты которым облагаются страховыми взносами, за предыдущий год превышает 50 человек, расчет нужно сдавать в электронном виде. Такой порядок распространяется и на вновь созданные организации, если численность сотрудников в них превышает 50 человек. Об этом сказано в части 10 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и в информации на официальном сайте Пенсионного фонда РФ.

Внимание: если страхователь должен подать форму РСВ-1 ПФР в электронном виде, но представил ее в бумажном виде или не по установленному формату, ему грозит штраф. Размер штрафа составляет 200 руб. Такой порядок установлен частью 2 статьи 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если страхователь подает расчет в бумажном виде, он может это сделать следующими способами:

  • лично или через представителя;
  • по почте.

Это следует из пункта 6 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н, и статьи 5.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Уточненный расчет

Если страхователь обнаружил ошибки в уже сданной форме РСВ-1 ПФР, проверьте, нужно ли подавать уточненный расчет.

Если ошибки не привели к занижению сумм к уплате, расчет можно подавать по желанию. Страхователь обязан подать уточненный расчет, если ошибки в первичном расчете привели к занижению сумм страховых взносов к уплате. Об этом сказано в частях 1 и 2 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

При этом если страхователь обнаружил занижение взносов за этот год (не за прошлые расчетные периоды), то вместо подачи уточненного расчета отразите доначисленные взносы в разделе 4 отчета за текущий отчетный период.

Если страхователь ранее переплатил взносы, также подайте уточненный расчет.

Уточненный расчет подается по форме, действовавшей в том периоде, за который вносятся изменения. На титульном листе уточненного расчета в поле «Номер корректировки» укажите порядковый номер уточнения. Например, 001, если это первое уточнение за этот год.

Подробнее об уточненных расчетах см. Как внести изменения в расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

 

Ситуация: как отразить в форме РСВ-1 ПФР страховые взносы, доначисленные в текущем году с доходов, выплаченных в предыдущем. Бухгалтер сам обнаружил ошибку. Тарифы страховых взносов в текущем и предыдущем году различаются

Подайте в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР за предыдущий год.

При обнаружении ошибок, которые привели к занижению расчетной базы по страховым взносам, организация обязана подать в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР. В нем нужно отразить дополнительную сумму страховых взносов, начисленных по тарифам, которые действовали в предыдущем году. Такой порядок предусмотрен частью 1 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Подробнее о составлении уточненных расчетов см. Как внести изменения в расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

В текущей отчетности суммы доначислений за предыдущий год не отражайте. Раздел 4 «Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода» для этого не предназначен.

Это следует из положений пункта 29 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

По материалам БСС «Система Главбух»

 

admin

Vivamus vel sem at sapien interdum pretium. Sed porttitor, odio in blandit ornare, arcu risus pulvinar ante, a gravida augue justo sagittis ante. Sed mattis consectetur metus quis rutrum. Phasellus ultrices nisi a orci dignissim nec rutrum turpis semper.