buhgalterskoe soprovozdenie

Основные изменения законодательства, вступающие в силу в 2016 году

Основные изменения законодательства, вступающие в силу в 2016 году

Что изменилось Суть изменения Основание
МРОТ
Увеличен минимальный размер оплаты труда С 1 января 2016 года минимальный размер оплаты труда увеличен по сравнению с предыдущим показателем (5965 руб.) на 239 руб. и составляет 6204 руб. Закон от 14 декабря 2015 г. № 376-ФЗ
Пособия, доплаты, пенсии
Изменился порядок индексации детских пособий C 1 января по 1 февраля 2016 года пособия платите в тех же размерах, что и в 2015 году. С 1 февраля 2016 года пособия проиндексированы на 7 процентов Ст. 4 Закона от 6 апреля 2015 г. № 68-ФЗ, постановление Правительства РФ от 28 января 2016 г. № 42
Пилотный проект продлен на 2016 год К пилотному проекту с 1 июля 2016 года присоединились Республика Мордовия, Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая и Ульяновская области Постановление Правительства РФ от 19 декабря 2015 г. № 1389
Налоговая отчетность
Установлен срок введения в действие новых (измененных) форм налоговой отчетности Опубликованные после 1 июня 2016 года новые (измененные) формы и форматы налоговых деклараций и расчетов вступают в силу не раньше чем через два месяца со дня опубликования. До этого действовало другое правило: такие документы вступали в силу через 10 дней после публикации, если в них не был предусмотрен другой порядок П. 1 ст. 1 Закона от 1 мая 2016 г. № 130-ФЗ
Налоговый контроль
Расширены полномочия налоговых инспекций при проверке использования налоговых льгот Со 2 июня 2016 года при камеральной проверке деклараций, в которых заявлены налоговые льготы, инспектор может запросить не только подтверждающие документы, но и пояснения. Ответить на требование инспекторов нужно в течение пяти дней. Раньше по льготам в рамках камеральной проверки инспектор мог истребовать только документы, подтверждающие правомерность использования льгот Подп. «б» п. 6 ст. 1 Закона от 1 мая 2016 г. № 130-ФЗ
Уточнен способ подачи документов по требованию налоговой инспекции Со 2 июня 2016 года, чтобы представить в налоговую инспекцию бумажную копию документа, можно просто отсканировать его Подп. «б» п. 7 ст. 1 Закона от 1 мая 2016 г. № 130-ФЗ
Изменен порядок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля Со 2 июня 2016 года в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля можно ознакомиться с материалами налоговой проверки, в том числе и снять копии. Сделать это можно в течение двух дней после того, как подали заявление в налоговую инспекцию. А по результатам дополнительных мероприятий можно подать письменные возражения П. 8 ст. 1 Закона от 1 мая 2016 г. № 130-ФЗ
Уточнен порядок проведения налогового мониторинга Со 2 июня 2016 года организации, в которых проводят налоговый мониторинг, могут подать заявление о проведении налогового мониторинга за следующий период П. 10 ст. 1 Закона от 1 мая 2016 г. № 130-ФЗ
Обжалование решений налоговой инспекции
Изменен порядок обжалования решения налоговых инспекций После 2 июня 2016 года исполнение обжалуемого решения может быть приостановлено, если заявитель представит банковскую гарантию, по которой предъявленные ему суммы недоимки (пеней, штрафа) обязан уплатить банк П. 14 ст. 1 Закона от 1 мая 2016 г. № 130-ФЗ
Установлен порядок устранения нарушений по жалобам После 2 июня 2016 года, если обжалуемое решение налоговая инспекция вынесла с нарушениями, она обязана устранить эти нарушения и сообщить об этом в региональное УФНС России. В таком случае региональное УФНС России оставит жалобу без рассмотрения П. 15, 17 ст. 1 Закона от 1 мая 2016 г. № 130-ФЗ
Расширены способы подачи жалоб на решения налоговых инспекций Со 2 июня 2016 года жалобу на решения и действия инспекторов можно подать не только на бумаге, но и в электронной форме по ТКС, а также через личный кабинет налогоплательщика.В тексте жалобы укажите, каким способом проверяющие должны вам ответить: на бумаге, по ТКС или через личный кабинет П. 16 ст. 1 Закона от 1 мая 2016 г. № 130-ФЗ
Установлен порядок рассмотрения жалоб на действия (бездействие) налоговых инспекций Со 2 июня 2016 года региональные УФНС России рассматривают жалобы без участия заявителей. Исключение – случаи, когда материалы, представленные налоговыми инспекциями, не соответствуют или противоречат сведениям заявителя П. 18 ст. 1 Закона от 1 мая 2016 г. № 130-ФЗ
Налог на прибыль
Увеличен лимит стоимости амортизируемого имущества Имущество, введенное в эксплуатацию после 31 декабря 2015 года, будет признаваться амортизируемым, если его первоначальная стоимость больше 100 000 руб. (в 2015 году лимит стоимости – 40 000 руб.) Ч. 7 и 8 ст. 2 Закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ
Увеличен лимит доходов для начисления квартальных авансовых платежей С 1 января 2016 года организация сможет перечислять только квартальные авансовые платежи, если за предыдущие четыре квартала ее доходы от реализации не превышали 15 млн руб. за каждый квартал (сейчас этот лимит составляет 10 млн руб.). Для вновь созданных организаций лимит составит 5 млн руб. в месяц и 15 млн руб. за каждый квартал (в 2015 году, соответственно, 1 млн и 3 млн руб.) Ч. 9 и 10 ст. 2 Закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ
Установлен новый вид деятельности, по которому можно применять нулевую ставку С 1 января 2016 года медицинские и образовательные организации могут применять нулевую ставку налога, если занимаются, в том числе, уходом и присмотром за детьми Ст. 1 Закона от 2 мая 2015 г. № 110-ФЗ
Установлена нулевая налоговая ставка для прибыли от операций с ценными бумагами высокотехнологичных секторов экономики С 1 января 2016 года нулевая налоговая ставка применяется к прибыли, полученной по операциям с акциями (облигациями) российских организаций и инвестиционными паями, которые признаются ценными бумагами высокотехнологичных (инновационных) секторов экономики П. 5 ст. 1 Закона от 29 декабря 2015 г. № 396-ФЗ
Уточнен порядок налогового учета драгметаллов Установлены даты признания доходов и расходов от переоценки требований (обязательств), выраженных в драгметаллах. Доход (расход) следует признавать на наиболее раннюю из следующих дат:
– дата совершения операции с драгоценными металлами;
– последнее число текущего месяца.Уточнен порядок определения доходов и расходов банков по операциям купли-продажи драгметаллов
Закон от 28 ноября 2015 г. № 328-ФЗ
Уточнен перечень доходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль Установлено, что доходы в виде полученных клиринговых сертификатов и имущества в их погашение не учитываются при налогообложении прибыли Подп. «а» п. 6 ст. 1 Закона от 28 ноября 2015 г. № 326-ФЗ
Уточнен перечень расходов, связанных с производством и реализацией Затраты на оплату услуг клиринговых организаций, связанных с выдачей, обслуживанием обращения и погашением клиринговых сертификатов, включаются в состав прочих расходов П. 8 ст. 1 Закона от 28 ноября 2015 г. № 326-ФЗ
Уточнен перечень расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль Запрещено включать в состав расходов стоимость:

  • имущества, внесенного в имущественный пул клиринговой организации;
  • клиринговых сертификатов участия, предъявленных к погашению клиринговой организации
П. 9 ст. 1 Закона от 28 ноября 2015 г. № 326-ФЗ
Уточнен порядок определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях В частности, установлен порядок представления налоговым агентам сведений о полученных дивидендах, подлежащих распределению П. 10 ст. 1 Закона от 28 ноября 2015 г. № 326-ФЗ
Уточнен порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами Не признается реализацией (выбытием) ценных бумаг:

  • погашение клиринговых сертификатов участия при получении от клиринговой организации ценных бумаг и иного имущества, внесенных в имущественный пул клиринговой организации;
  • передача клиринговой организации ценных бумаг в счет выдаваемых клиринговых сертификатов участия
П. 11 ст. 1 Закона от 28 ноября 2015 г. № 326-ФЗ
Установлены условия, при которых непогашенная задолженность не признается контролируемой В 2016 году непогашенная задолженность не признается контролируемой, если обязательство российских организаций возникло перед независимыми банками, даже если задолженность обеспечена гарантией или поручительством иностранного взаимозависимого лица Ст. 2 и 3 Закона от 15 февраля 2016 г. № 25-ФЗ
НДС
Уточнен порядок документального подтверждения нулевой ставки С 1 января 2016 года контракты (договоры) для подтверждения нулевой ставки НДС можно подавать в налоговые инспекции как в виде единого документа, так и в виде нескольких документов, совокупность которых подтверждает сделку и все ее существенные условия П. 1 ст. 1 Закона от 23 ноября 2015 г. № 323-ФЗ
Расширен перечень операций в рамках клиринговой деятельности, которые не облагаются НДС С 2016 года передача (возврат) имущества в имущественный пул клиринговой организации (из имущественного пула клиринговой организации) освобождена от обложения НДС П. 1 ст. 1 Закона от 28 ноября 2015 г. № 326-ФЗ
Уточнен порядок отнесения НДС на затраты клиринговыми организациями Определены особенности отнесения НДС на затраты клиринговых организаций при выполнении функций центрального контрагента (оператора товарных поставок), а также при исполнении (обеспечении) обязательств, допущенных к клирингу П. 2 ст. 1 Закона от 28 ноября 2015 г. № 326-ФЗ
Упрощен заявительный порядок возмещения НДС До 7 млрд руб. снижена совокупная сумма налогов, позволяющая возмещать НДС в заявительном порядке. В 2015 году эта величина составляет 10 млрд руб. Новые правила применяются начиная с I квартала 2016 года Закон от 29 декабря 2015 г. № 397-ФЗ
Установлены льготные налоговые ставки Вводится 10-процентная ставка НДС для пассажирских железнодорожных перевозок по территории России поездами дальнего следованияПродлено до 1 января 2017 года применение нулевой ставки НДС для пассажирских авиаперевозок в Крым (Севастополь) из других регионов России и из Крыма (Севастополя) в другие регионы России Ст. 3, 4 и 6 Закона от 29 декабря 2015 г. № 386-ФЗ
Уточнен порядок начисления НДС при получении страховых выплат С 1 июля 2016 года продавцы товаров (работ, услуг) не должны включать в налоговую базу выплаты, которые они получили от покупателей по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств.Эту обязанность оставили лишь страхователям, которые применяют пункт 5 статьи 170 НК РФ. Например, банкам и страховщикам, которые включают входной НДС в расходы при расчете налога на прибыль Закон от 5 апреля 2016 г. № 97-ФЗ
Изменен порядок уплаты НДС в Особой экономической зоне в Калининградской области С 1 апреля 2016 года действуют новые правила уплаты НДС при выпуске товаров из ОЭЗ в Калининградской области.1) Если на дату выпуска товаров для внутреннего потребления организация не применяет спецрежим или освобождение от НДС, платить налог на таможне не нужно.2) Если в течение 180 дней после выпуска товаров для внутреннего потребления они были использованы в операциях, облагаемых НДС, их использование нужно подтвердить (подать в ИФНС необходимые сведения).3) Если в течение 180 дней после выпуска товаров для внутреннего потребления не были использованы в операциях, облагаемых НДС, налог, исчисленный на таможне, нужно заплатить в бюджет. Уплаченную сумму можно принять к вычету, когда товары будут использованы в налогооблагаемых операциях.4) Если в течение 180 дней после выпуска товаров для внутреннего потребления организация перешла на спецрежим или стала применять освобождение от НДС, налог, исчисленный на таможне (в части товаров, не использованных в облагаемых операциях), нужно заплатить в бюджет. Сделать это необходимо по итогам последнего квартала перед переходом на спецрежим (началом использования освобождения) Закон от 30 марта 2016 г. № 72-ФЗ
Страховые взносы
Расширены обязанности плательщиков взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Установлен новый вид ответственности По требованию территориальных отделений ФСС России страхователи обязаны представлять документы, подтверждающие правильность расчета страховых взносов.За отказ или несвоевременное представление документов установлен штраф в размере 200 руб. за каждый документ Закон от 29 декабря 2015 г. № 394-ФЗ
Увеличен размер штрафа за несвоевременное представление расчетов по форме 4-ФСС Если форма 4-ФСС сдана с опозданием, взыскивается штраф – 5 процентов от суммы страховых взносов, начисленных к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода.
Размер штрафа не может быть меньше 1000 руб. (в 2015 году минимальный размер штрафа – 100 руб.)
Закон от 29 декабря 2015 г. № 394-ФЗ
Изменен срок уплаты взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний Установлен единый срок уплаты страховых взносов – ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. (В 2015 году взносы нужно перечислять: с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, – в день получения средств на выплату зарплаты за истекший месяц; с выплат сотрудникам, работающим по гражданско-правовым договорам, – в срок, установленный территориальным отделением ФСС России.) Закон от 29 декабря 2015 г. № 394-ФЗ
Вводится новая ежемесячная отчетность в Пенсионный фонд РФ (форма СЗВ-М) С 1 апреля 2016 года организации и предприниматели обязаны ежемесячно представлять в Пенсионный фонд РФ следующие данные о своих сотрудниках:

  • страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС);
  • фамилию, имя и отчество;
  • идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

Ежемесячная отчетность вводится дополнительно к квартальным расчетам по форме РСВ -1 ПФР. Первый отчет надо сдать за апрель 2016 года. Срок – не позднее 10 мая 2016 года.Если ежемесячный отчет сдан с опозданием или содержит неполные (недостоверные) данные, страхователя оштрафуют. Размер штрафа – 500 руб. за каждого сотрудника

Ст. 2 и 9 Закона от 29 декабря 2015 г. № 385-ФЗ
Акцизы
Изменен перечень подакцизных товаров С 2016 года акцизом облагается новый вид продукции – средние дистилляты, представляющие собой жидкие смеси углеводородов с определенными физико-химическими характеристиками.Печное топливо исключено из перечня подакцизных товаров П. 3, подп. «б» п. 4 ст. 1 Закона от 23 ноября 2015 г. № 323-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 2 Закона от 05 апреля 2016 г. № 101-ФЗ
Сужено понятие «прямогонный бензин» Определены физико-химические характеристики углеводородных фракций, которые не признаются бензиновыми, а следовательно, не подпадают под определение «прямогонный бензин» Подп. «а» п. 4 ст. 1 Закона от 23 ноября 2015 г. № 323-ФЗ
Разъяснено, что такое оприходование подакцизного товара Оприходованием подакцизного товара признается его принятие к бухучету. На практике это правило действует и в настоящее время Подп. «б» п. 5 ст. 1 Закона от 23 ноября 2015 г. № 323-ФЗ
Повышены ставки акцизов на некоторые виды подакцизных товаров С 1 апреля 2016 года вводятся новые ставки акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо и средние дистилляты Закон от 29 февраля 2016 г. № 34-ФЗ
Расширен перечень документов, которые налоговая инспекция может требовать при камеральных проверках деклараций по акцизам С 5 мая 2016 года инспекторы вправе запросить подтверждающие документы, если вы подали декларацию по акцизам, в которой заявили вычеты:

  • при возврате покупателем товаров (кроме алкогольной и спиртосодержащей продукции);
  • при возврате спирта его поставщику (если спирт возвращает производитель алкогольной и спиртосодержащей продукции);
  • при использовании импортных подакцизных товаров для производства подакцизных товаров
П. 3 ст. 1 Закона от 5 апреля 2016 г. № 101-ФЗ
Изменен порядок налоговых вычетов при возврате товара и при освобождении производителей алкоголя от уплаты акциза по банковской гарантии С 5 мая 2016 года, если покупатель возвращает товар, для вычета акциза нужно приложить к декларации документы, подтверждающие возврат (акты, накладные и др.). При возврате покупателем алкогольной продукции вычет акциза продавцу не положен.Если производите и продаете алкоголь в России, можно не платить авансы по акцизу с закупок спирта, представив банковскую гарантию на 7 месяцев. Расчетный срок истекает в месяце, на который пришелся 100-й день после месяца закупки. При экспорте минимальный срок банковской гарантии – 12 месяцев, а расчетный срок истекает в месяце, на который пришелся 250-й день после месяца закупки.Если хотя бы в одном месяце не заплатите акциз с реализации алкоголя, инспекция за 8 дней выставит требование об уплате аванса и пеней.Если банковская гарантия не покрыла долг по акцизу, разницу нужно доплатить не позднее 25-го числа после месяца, в котором истек расчетный срок. Иначе инспекция начислит пени и штраф.Как считать объем реализованного алкоголя, пропишите в учетной политике Ст. 2 Закона от 5 апреля 2016 г. № 101-ФЗ
НДФЛ
Вводится ежеквартальная отчетность по НДФЛ С 1 января 2016 года по итогам каждого квартала налоговые агенты должны будут сдавать новый расчет 6-НДФЛ. Сдавать расчеты нужно не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом. Также нужно будет сдать 6-НДФЛ за год – не позднее 1 апреля следующего года (вместе с 2-НДФЛ) Подп. «а» ч. 3 ст. 2 Закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ
Инспекции смогут блокировать счета налоговых агентов по НДФЛ Если налоговый агент вовремя не сдаст расчет по форме 6-НДФЛ, инспекция вправе заблокировать его банковские счета и переводы электронных денег. Заблокировать счет инспекция сможет по истечении 10 рабочих дней с последнего дня, когда агент должен был подать отчетность. Как только агент сдаст расчет, инспекция на следующий день разблокирует счета и переводы. Кроме того, агенту придется заплатить штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц непредставления расчета Подп. «б» ч. 4 и ч. 7 ст. 1 Закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ
Расширен перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ С 1 января 2016 года не облагаются налогом имущество и имущественные права, которые акционер (учредитель, участник, контролирующее лицо) получает при ликвидации иностранной организации или структуры. При продаже этого имущества гражданин имеет право уменьшить доходы от продажи на сумму, равную стоимости имущества по данным ликвидированной организации на дату ликвидации, но не выше рыночной стоимости Ч. 3 и 4 ст. 2 Закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ
Налоговые агенты смогут предоставлять социальные вычеты С 1 января 2016 года работодатель сможет предоставлять социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника (в 2015 году такие вычеты можно было получить только в налоговой инспекции).Кроме письменного заявления, сотрудник должен подать выданное инспекцией подтверждение права на получение социальных вычетов. Налоговый агент предоставляет вычеты начиная с месяца обращения сотрудника Ст. 1 Закона от 6 апреля 2015 г. № 85-ФЗ
Установлены новые даты признания некоторых доходов С 1 января 2016 года доход в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг признается на дату приобретения ценных бумаг или на дату оплаты стоимости приобретенных ценных бумаг (в 2015 году – на дату приобретения ценных бумаг).Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, признается на последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (в 2015 году – на день уплаты процентов).Доход, полученный в результате проведения зачета встречных однородных требований, признается на дату зачета (в 2015 году особых правил определения даты получения таких доходов нет).Доход, полученный в связи с экономией на расходах по возврату долга, – на дату списания безнадежного долга с баланса организации (в 2015 году особых правил определения даты получения таких доходов нет).Доход, полученный командированным сотрудником, признается на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, после возвращения сотрудника из командировки (в 2015 году специальных правил определения даты фактического получения данного вида дохода не было) Ч. 1 ст. 2 Закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ
Уточнен порядок перечисления НДФЛ и подачи расчетов предпринимателями С 1 января 2016 года налоговые агенты – предприниматели на ЕНВД или патентной системе налогообложения должны перечислять НДФЛ и сдавать расчеты за своих сотрудников по месту ведения своей деятельности (сейчас такой порядок подтверждается только письмами контролирующих ведомств) Подп. «а» ч. 3 ст. 2 Закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ
Уточнен порядок расчета налога по ставке 13 процентов Все доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, нужно исчислять в течение налогового периода нарастающим итогом с зачетом удержанной в предыдущие месяцы этого же налогового периода суммы налога. Исключением являются доходы, полученные от долевого участия. Сумма налога по ним, как и по доходам, облагаемым по другим ставкам, определяется отдельно по каждой такой сумме (не нарастающим итогом) Подп. «а» ч. 2 ст. 2 Закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ
Установлены новые сроки перечисления НДФЛ с некоторых доходов Налоговые агенты при выплате сотрудникам пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных должны перечислять с них налог в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором эти доходы выплачивались. По всем остальным доходам НДФЛ нужно будет перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода сотруднику (для сравнения сроки уплаты НДФЛ в 2015 году представлены в таблице) Подп. «б» и «г» ч. 2 ст. 2 Закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ
Установлен новый срок для подачи уведомления о невозможности удержания НДФЛ Налоговый агент должен сообщить в инспекцию о невозможности удержания НДФЛ не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (сейчас – не позднее 1 февраля). Новый срок распространяется и на сообщения о суммах НДФЛ, которые налоговые агенты не смогли удержать в 2015 году Подп. «в» ч. 2 ст. 2 Закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ
Установлен новый срок уплаты НДФЛ, который не был удержан налоговым агентом Если налоговый агент не смог удержать НДФЛ и сообщил об этом в налоговую инспекцию, заплатить налог гражданин должен самостоятельно. Начиная с доходов, полученных в 2016 году, НДФЛ нужно платить на основании налоговых уведомлений из инспекций. Срок уплаты – не позднее 1 декабря следующего года (в настоящее время – не позднее 15 июля следующего года) Закон от 29 декабря 2015 г. № 396-ФЗ
Увеличен минимальный срок владения недвижимым имуществом для продажи без налога Минимальный срок нахождения недвижимого имущества в собственности налогоплательщика для освобождения от налогообложения дохода, полученного от реализации этого имущества, составит пять лет (в 2015 году – три года). Исключение составит имущество, полученное, в частности, от родственников или в результате приватизации: по этому имуществу останется прежний минимальный срок (три года). Этот порядок будет применяться в отношении недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 года Ч. 11 ст. 2 Закона от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ
Уточнен порядок предоставления вычета при продаже доли в уставном капитале С 1 января 2016 года при продаже доли в уставном капитале налогоплательщик вправе уменьшить доход на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением. К таким расходам, в частности, относятся денежные средства или стоимость иного имущества, внесенные в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала Ч. 2 ст. 1 Закона от 8 июня 2015 г. № 146-ФЗ
Установлен порядок предоставления вычета при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации организации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества С 1 января 2016 года при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества налогоплательщик вправе уменьшить доход на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли. К таким расходам, в частности, относятся денежные средства или стоимость иного имущества, внесенные в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала Ч. 2 ст. 1 Закона от 8 июня 2015 г. № 146-ФЗ
Изменен порядок зачета НДФЛ, уплаченного за границей С 1 января 2016 года для проведения зачета гражданин должен подать декларацию по окончании налогового периода, в отношении которого проводится зачет. Срок для ее представления – три года после окончания указанного налогового периода (ранее был один год). Не нужно будет подавать документ о подтверждении статуса резидента иностранного государства. Но перевод документа о полученном налогоплательщиком доходе и уплате им налога за пределами России теперь придется заверять нотариально Ч. 3 ст. 1 Закона от 8 июня 2015 г. № 146-ФЗ
Увеличен размер стандартного налогового вычета на детей-инвалидов С 2016 года величина стандартного вычета на детей-инвалидов, а также учащихся до 24 лет, являющихся инвалидами I и II группы, составит:
– 12 000 руб. – для родителей (усыновителей);
– 6000 руб. – для опекунов, попечителей, приемных родителей
Ст. 1 Закона от 23 ноября 2015 г. № 317-ФЗ
Увеличена предельная величина дохода, до достижения которой применяется стандартный вычет С 2016 года предельная величина дохода для предоставления стандартного вычета составляет 350 000 руб. за налоговый период Ст. 1 Закона от 23 ноября 2015 г. № 317-ФЗ
Уточнен перечень операций с финансовыми инструментами срочных сделок, доходы по которым облагаются НДФЛ В отдельную группу выделены операции с финансовыми инструментами срочных сделок и иными инструментами, которые предусмотрены пунктом 1 статьи 4.1 Закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ П. 1 ст. 3 Закона от 29 декабря 2014 г. № 460-ФЗ
Уточнен порядок обложения НДФЛ доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете Определены особенности определения налоговой базы, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете П. 1–4, 6 Закона от 28 ноября 2015 г. № 327-ФЗ
Уточнен порядок уплаты НДФЛ по обособленным подразделениям С доходов по гражданско-правовым договорам, заключенным с обособленным подразделением, НДФЛ нужно перечислять по реквизитам налоговой инспекции, в которой это подразделение зарегистрировано П. 5 Закона от 28 ноября 2015 г. № 327-ФЗ
Уточнен порядок представления справок 2-НДФЛ по обособленным подразделениям Справку о доходах по гражданско-правовым договорам, заключенным с обособленным подразделением, нужно подать в налоговую инспекцию, в которой зарегистрировано это подразделение.Если организация является крупнейшим налогоплательщиком, справки о таких доходах можно подать:

  • либо по местонахождению обособленных подразделений;
  • либо по месту учета организаций в качестве крупнейших налогоплательщиков
П. 8 Закона от 28 ноября 2015 г. № 327-ФЗ
Налог на имущество
Изменен порядок уплаты налога по имуществу, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость С 1 января 2016 года недвижимость, налоговая база в отношении которой определяется исходя из кадастровой стоимости, подлежит налогообложению не только у собственника такого объекта, но и у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения (в 2015 году налог исходя из кадастровой стоимости платят только собственники имущества) Ч. 27 ст. 2 Закона от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ
Установлены отчетные периоды для организаций, которые платят налог исходя из кадастровой стоимости Отчетными периодами для таких плательщиков являются I квартал, II квартал и III квартал календарного года П. 11 Закона от 28 ноября 2015 г. № 327-ФЗ
Установлен новый порядок расчета налога за месяц, в котором объект недвижимости был приобретен Новый порядок распространяется на объекты недвижимости, для которых налоговой базой является кадастровая стоимость.Месяц приобретения такого объекта включается в расчет налога, если право собственности на него возникло до 15-го числа (включительно) или прекратилось после 15-го числа этого месяца П. 9 ст. 1 Закона от 29 декабря 2015 г. № 396-ФЗ
Транспортный налог
Установлен новый порядок расчета налога за месяц, в котором транспортное средство было приобретено Месяц приобретения транспортного средства включается в расчет налога, если оно было зарегистрировано до 15-го числа (включительно) или снято с учета после 15-го числа этого месяца П. 8 ст. 1 Закона от 29 декабря 2015 г. № 396-ФЗ
НДПИ
Установлено, что считать нормативными потерями при добыче полезных ископаемых, содержащих драгметаллы При добыче драгоценных металлов нормативными признаются потери в пределах норм, которые будут установлены Правительством РФ или профильным министерством П. 2 ст. 1 Закона от 23 ноября 2015 г. № 319-ФЗ
Установлен понижающий коэффициент для организаций – участников Особой экономической зоны в Магаданской области При добыче полезных ископаемых такие организации смогут платить НДПИ с коэффициентом 0,6 (льгота не распространяется на углеводородное сырье и общераспространенные полезные ископаемые) П. 2 ст. 1 Закона от 23 ноября 2015 г. № 321-ФЗ
Изменена формула для расчета базового значения единицы условного топлива Значение основного коэффициента, применяемого в формуле, увеличено 0,15 до 0,2051.Введен дополнительный коэффициент, который характеризует экспортную доходность единицы условного топлива. Для данного коэффициента установлены значения в зависимости от категорий налогоплательщиков П.1 ст. 2 Закона от 28 ноября 2015 г. № 325-ФЗ
Уточнен порядок определения показателя, характеризующего особенности добычи нефти В отношении каспийской нефти определены обстоятельства, при наступлении которых коэффициент, характеризующий регион добычи и свойства такой нефти, равен нулю П. 2 ст. 2 Закона от 28 ноября 2015 г. № 325-ФЗ
Налоги граждан: на имущество, транспортный, земельный
Изменены сроки уплаты налогов граждан: транспортного, земельного, налога на имущество Крайний срок уплаты налогов – 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В настоящее время этот срок – 1 октября П. 5, 6, 7 ст. 1 Закона от 23 ноября 2015 г. № 320-ФЗ
Уточнен порядок публикации перечней дорогостоящих автомобилей Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. Минпромторг России будет размещать на своем сайте не позднее 1 марта. Перечень устанавливается на текущий год. То есть при расчете транспортного налога за 2016 год нужно будет руководствоваться перечнем, опубликованным до 1 марта 2016 года П. 10 Закона от 28 ноября 2015 г. № 327-ФЗ
Спецрежимы
Региональным властям предоставлено право снижать ставки для упрощенки С 1 января 2016 года региональные власти смогут установить ставки для организаций и предпринимателей на упрощенке с объектом налогообложения «доходы» в пределах от 1 до 6 процентов. В некоторых случаях разрешается снизить ставку даже до 0 процентов. Если организация или предприниматель работают в Крыму или Севастополе и их объект налогообложения «доходы за вычетом расходов», в 2017–2021 годах ставка может быть снижена до 3 процентов Ч. 1 ст. 2 Закона от 13 июля 2015 г. № 232-ФЗ
Расширен перечень видов деятельности на патентной системе налогообложения С 1 января 2016 года применять патентную систему налогообложения смогут предприниматели, которые занимаются производством молочной продукции, кожи и кожаных изделий, хлебобулочных и кондитерских изделий, переводами, лесоводством и другими новыми видами деятельности Ч. 3 ст. 2 Закона от 13 июля 2015 г. № 232-ФЗ
Расширен перечень сфер деятельности на патентной системе, по которым регионы могут устанавливать «налоговые каникулы» С 1 января 2016 года регионы вправе своими законами установить «налоговые каникулы» и для тех предпринимателей, которые ведут деятельность в сфере бытовых услуг населению.Льготы по деятельности в социальной, производственной и научной сферах действуют как и прежде Ч. 3 ст. 2 Закона от 13 июля 2015 г. № 232-ФЗ
Уточнен состав доходов и расходов, признаваемых при ЕСХН и УСН С 1 января 2016 года налогоплательщики, применяющие упрощенку или ЕСХН, не будут включать в доходы НДС, полученный в связи с выставлением счетов-фактур. Однако перечисленные в бюджет суммы НДС запрещается включать в расходы Ст. 1 Закона от 6 апреля 2015 г. № 84-ФЗ
Расширен перечень организаций, которые могут применять упрощенку С 1 января 2016 года упрощенку могут применять организации, у которых есть представительства. Если у организации есть филиалы, она по-прежнему не может применять этот спецрежим Ч. 2 ст. 1 Закона от 6 апреля 2015 г. № 84-ФЗ
Особые экономические зоны
Установлен льготный налоговый режим для резидентов свободного порта Владивосток Резиденты свободного порта Владивосток смогут применять пониженную ставку налога на прибыль, а также заявительный порядок возмещения НДС при наличии договора поручительства управляющей компании Закон от 13 июля 2015 г. № 214-ФЗ
Установлены пониженные ставки налога на прибыль для организаций – участников Особой экономической зоны в Магаданской области Налоговая ставка в региональный бюджет не может превышать 13,5 процента.Для налога, зачисляемого в федеральный бюджет, предусмотрена нулевая ставка. Ее можно применять:
– если организация ведет деятельность, предусмотренную соглашением, на территории Магаданской области (наряду с другими видами деятельности);
– организация ведет раздельный учет доходов и расходов
П. 1 ст. 1 Закона от 23 ноября 2015 г. № 321-ФЗ
Консолидированные группы налогоплательщиков
Отмена (приостановка) регистрации договоров о создании (изменении) консолидированной группы налогоплательщиков В течение 2016–2017 годов налоговые инспекции не будут регистрировать договоры о создании КГН, а также изменения, которые вносятся в эти договоры (кроме случаев реорганизации участников группы).Договоры, зарегистрированные в 2014–2015 годах, считаются незарегистрированными. Об этом инспекция уведомит в произвольной форме ответственного участника группы. Срок до 1 марта 2016 года Ст. 3 Закона от 28 ноября 2015 г. № 325-ФЗ
Административная ответственность
Изменены административные санкции за невозврат в Россию валюты при несостоявшемся импорте Штраф для должностных и юридических лиц составляет:

  • 1/150 ставки рефинансирования Банка России от суммы невозврата за каждый день просрочки;
  • и (или) в размере от 75 до 100 процентов от суммы невозврата
Закон от 15 февраля 2016 г. № 30-ФЗ
Увеличены штрафы за грубые нарушения в бухучете и отчетности С 10 апреля 2016 года штраф составляет от 5000 до 10 000 руб. (ранее было от 2000 до 3000 руб.). Введена ответственность за повторное нарушение – штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до двух лет.Увеличен срок исковой давности с трех месяцев до двух лет Закон от 30 марта 2016 г. № 77-ФЗ

По материалам БСС «Система Главбух»

admin

Vivamus vel sem at sapien interdum pretium. Sed porttitor, odio in blandit ornare, arcu risus pulvinar ante, a gravida augue justo sagittis ante. Sed mattis consectetur metus quis rutrum. Phasellus ultrices nisi a orci dignissim nec rutrum turpis semper.

You may also like...

Popular Posts