Новые изменения в Законе № 54-ФЗ: как учесть в работе

Алексей Батаринначальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России

3 июля вступил в силу Закон от 03.07.2018 № 192-ФЗ, который внес поправки в порядок применения онлайн-касс. Они касаются всех, а не только малого бизнеса. Так, поправки меняют понятие «расчеты», устанавливают новые требования к чекам и указывают, кто вправе не применять ККТ. Есть и другие изменения. Алексей Батарин, начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС, рассказал, как учесть в работе основные изменения, чтобы ничего не нарушить.

Изменение 1. Касса нужна при всех безналичных расчетах

Изменили требование, при каких способах расчетов надо применять ККТ. В законе появилось понятие «безналичный порядок расчетов». До поправок закон требовал применять ККТ только при наличных расчетах и безналичной оплате с использованием электронных средств платежа (ЭСП). Определение ЭСП есть в Законе от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Это, например:
– банковская карта;
– любые электронные кошельки;
– онлайн-банк и т. п.

Было

ККТ применяют при приеме или выплате денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги…

Стало

ККТ применяют при приеме (получении) и выплате денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги…

С 3 июля 2018 года закон требует применять ККТ при любом способе безналичной оплаты. Например, при оплате по квитанции или платежным поручением через банк. Но дополнительно пробивать чеки нужно будет только с 1 июля 2019 года. Безналичные платежи, кроме электронных средств, освободили от ККТ до 1 июля 2019 года (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).

Ответы на частые вопросы

Нужно ли сейчас применять ККТ при безналичных расчетах с физлицами?

Да, нужно. С 1 июля 2018 года необходимо применять ККТ, но только при расчетах с помощью электронных средств платежа. Например, при оплате через электронные кошельки и онлайн-банк. По новым способам безналичной оплаты действует отсрочка до 1 июля 2019 года. То есть при оплате квитанций и платежных поручений через операциониста в банке ККТ надо будет применять только с 1 июля 2019 года. Это следует из пункта 1 статьи 1.2, абзаца 21 статьи 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, пункта 4 статьи 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.

Требуется ли использовать ККТ при безналичных расчетах с организациями и ИП?

Нет, при безналичных расчетах с организациями и ИП применять ККТ не надо в принципе. Исключение – расчеты с предъявлением электронного средства платежа. Например, при расчетах с использованием карты. Если расчеты проходят через систему «Клиент-Банк», то ККТ не требуется. Это безналичная оплата без предъявления электронного средства платежа. Об этом сказано в пункте 9 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Изменение 2. Уточнили, при каких расчетах применять ККТ

В законе расширили понятие «расчеты». В частности, оно теперь включает:
– прием интерактивных ставок;
– получение и выплату предварительной оплаты или авансов, их зачет или возврат;
– предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг;
– предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Это следует из абзаца 21 статьи 1.1 Закона от 22.05.2003 № 192-ФЗ.

При зачете или возврате авансов и предварительной оплаты, а также предоставлении или получении иного встречного предоставления ККТ можно не применять до 1 июля 2019 года. Аналогичную отсрочку дали для предоставления займов для оплаты товаров, работ, услуг. Об этом – в пункте 4 статьи 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.

Ответы на частые вопросы

Нужна ли ККТ при выдаче подотчетных и зарплаты?

Не нужна. Выдача сотруднику подотчетных денег или зарплаты не связана с расчетами за товары, работы и услуги.

Должен ли покупатель применять ККТ при расчетах наличными?

Когда и продавцом и покупателем является организация или ИП и оплата происходит наличными деньгами либо с предъявлением, например, корпоративной карты, достаточно, чтобы кассу применяла одна сторона. Логично, чтобы это был продавец.

Использовать ли ККТ, если получили ошибочный платеж?

Нет, оплата не связана с получением и выплатой средств за товары, работы и услуги. Отражать поступившую сумму как реализацию не нужно. Но если учли ее как реализацию, пробейте чеки на приход и возврат, а сам платеж нужно вернуть.

Главбух советует: в законе уточнили, что ККТ нужна при приеме и выплате денег «за товары, работы, услуги». Из текста убрали слова «за реализуемые, выполняемые, оказываемые». Из-за поправки возникла неясность, когда и как применять ККТ при выплате денег за товары, работы, услуги, а также при возврате займов. Но разъяснений Минфина и ФНС по этим вопросам пока нет. Редакция направила официальный запрос.

Изменение 3. Больше случаев, когда можно не выдавать чек

Установили, по каким услугам можно не пробивать чеки на зачет или возврат каждого аванса и не выдавать чек покупателю. Раньше чеки требовалось пробивать на каждый зачет или возврат.

Также уточнили, как применять ККТ при торговле с помощью автоматов. С 1 июля 2018 года в них нужно применять кассы, но чеки можно не выдавать. Подробнее, в каких случаях можно не выдавать чек, в таблице ниже.

Ситуация

Когда можно не выдавать чек

Зачет предоплаты, полученной от физлиц, в счет оказанных услуг:
– услуг в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений;
– перевозок грузов, грузобагажа, пассажиров, багажа;
– услуг связи;
– иных услуг, которые определяет Правительство
При зачете оплаты нужно сформировать и направить в ФНС лишь один кассовый чек или БСО со сведениями обо всех расчетах, которые были совершены в течение суток либо за иной расчетный период, который не превышает месяца. При этом направлять или выдавать покупателю такой документ не нужно. До 1 июля 2019 года чеки при зачете предоплаты можно не пробивать
Расчеты ЭСП при оказании услуг по перевозке пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа с применением автоматических устройств Чек можно не выдавать, если на корпусе автоматического устройства для расчетов есть легко читаемый заводской номер этого устройства. Номер должен быть расположен в месте, доступном для осмотра без перемещения или разборки автоматического устройства для расчетов
Реализация товаров с использованием торговых автоматов (кроме подакцизных, технически сложных или подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации товаров) Чек можно не выдавать, если на корпусе автоматического устройства для расчетов есть легко читаемый заводской номер этого устройства. Номер должен быть расположен в месте, доступном для осмотра без перемещения или разборки автоматического устройства для расчетов. С 1 февраля 2020 года чек можно будет не выдавать при условии, что на дисплеях таких автоматов отображается QR-код для считывания кассового чека. До этой даты такое требование не обязательно

Компании, которые торгуют через интернет, смогут не выдавать бумажные чеки покупателю при зачете или возврате предоплаты, полученной в безналичном порядке. Достаточно будет направить покупателю чек в электронной форме. Напомним, что при зачете или возврате предоплаты чеки можно не пробивать до 1 июля 2019 года.

Об этом сказано в пунктах 2.1, 5.1 и 5.2 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Изменение 4. Уточнили, кто освобожден от ККТ

Поправки изменили перечень тех, кто не обязан применять ККТ. Новый закон уточнил существующие льготы и дополнил их список новыми.

Какие льготы уточнили

Как было

Как стало

Освобождались кредитные организации от использования ККТ только в автоматических устройствах для расчетов Освобождены от ККТ кредитные организации при любых расчетах
Освобождалась от ККТ продажа газет и журналов в любом виде (не только на бумаге), а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках Освобождается от ККТ торговля газетами и журналами на бумаге – вне зависимости от места их реализации
Освобождалась от ККТ торговля в киосках в розлив только безалкогольными напитками Освобождается от ККТ торговля в киосках в розлив безалкогольными напитками, молоком, питьевой водой. Причем торговля питьевой водой через автоматы также освобождается от ККТ
Могли применять ККТ в автономном режиме организации и ИП, которые находятся в местностях, отдаленных от сетей связи Могут применять ККТ в автономном режиме не только организации и ИП, которые находятся в местностях, отдаленных от сетей связи, но и те, которые находятся на территориях военных объектов, объектов органов ФСБ, государственной охраны, внешней разведки
Могли не применять ККТ организации и ИП, которые ведут расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа) ККТ можно не применять в административных центрах районов, являющихся единственным населенным пунктом района, если эта местность отнесена к отдаленным и труднодоступным
Кондукторы и водители при продаже билетов в общественном транспорте освобождены от применения ККТ Кондукторы и водители при продаже билетов в общественном транспорте будут обязаны применять кассовую технику с 1 июля 2019 года

Освободили от ККТ организации и ИП, которые торгуют через:
– механические торговые автоматы, которые не подключены к электропитанию и принимают монеты;
– автоматы по продаже в розлив питьевой воды.

При торговле через автоматы в остальных случаях ККТ придется применять. Но можно использовать одну кассу для всех торговых автоматов. В каждый автомат кассу устанавливать не нужно. Кроме того, торговым автоматам можно не печатать кассовый чек и не отправлять его в электронной форме покупателю. Однако с 1 февраля 2020 года вводится обязательное требование – на дисплеях таких автоматов должен отображаться QR-код для получения кассового чека в электронной форме.

Поправки полностью освободили от применения ККТ:
– автоматы по оплате парковки, если они перечисляют собранные средства в полном объеме в бюджет;
– библиотеки и образовательные организации, которые оказывают дополнительные платные услуги по библиотечному делу. Перечень платных услуг утверждает Правительство;
– торговлю через механические торговые автоматы, использующие для оплаты только монеты и не работающие от сети (аккумуляторов);
– разносную торговлю на борту воздушных судов.

До 1 июля 2019 года освободили от ККТ расчеты при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).

Предпринимателей на патенте освободили от обязанности применять ККТ, кроме отдельных видов деятельности. Те, кого полностью не освободили от обязанности применять ККТ, вправе не использовать ее до 1 июля 2019 года, их список в таблице ниже.

Вид деятельности

Норма НК

Парикмахерские и косметические услуги Подп. 3 п. 2 ст. 346.43 НК
Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий Подп. 6 п. 2 ст. 346.43 НК
Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования Подп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК
Услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом Подп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК
Услуги по перевозке пассажиров автомобильным транспортом Подп. 11 п. 2 ст. 346.43 НК
Ветеринарные услуги Подп. 18 п. 2 ст. 346.43 НК
Проведение занятий по физической культуре и спорту Подп. 28 п. 2 ст. 346.43 НК
Услуги по перевозке пассажиров водным транспортом Подп. 32 п. 2 ст. 346.43 НК
Услуги по перевозке грузов водным транспортом Подп. 33 п. 2 ст. 346.43 НК
Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты Подп. 37 п. 2 ст. 346.43 НК
Медицинская или фармацевтическая деятельность Подп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК
Услуги по прокату Подп. 40 п. 2 ст. 346.43 НК
Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли Подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК
Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети Подп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК
Услуги общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания Подп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК
Услуги общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей Подп. 48 п. 2 ст. 346.43 НК
Производство молочной продукции Подп. 53 п. 2 ст. 346.43 НК
Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство Подп. 56 п. 2 ст. 346.43 НК
Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования Подп. 63 п. 2 ст. 346.43 НК

Об этом – в статье 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, пункте 5 статьи 1 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.

Изменение 5. Определили дату выдачи чека при безналичных платежах

В прежней редакции закона было только требование пробить чек в момент расчета. Были также разъяснения Минфина и ФНС, что чек нужно пробивать в момент, когда банк известил продавца об исполнении платежа.

Новый закон четко определил, в какой момент формировать кассовый чек при безналичных расчетах, кроме расчетов в интернете, и передать чек покупателю. Чек нужно пробить до передачи товара, но не позже следующего рабочего дня после расчета. Подробнее, в какой момент передать чек покупателю, в таблице ниже.

Ситуация

Срок, когда нужно передать чек покупателю

Покупатель предоставил адрес электронной почты или абонентский номер при расчетах за товары, работы и услуги Чек в электронном виде нужно отправить в момент, когда сформировали чек
Покупатель не предоставил адрес электронной почты или абонентский номер при расчетах за товары Чек на бумаге нужно отправить вместе с товаром
Покупатель не предоставил адрес электронной почты или абонентский номер при расчетах за работы, услуги Чек на бумаге нужно отправить покупателю при его первом непосредственном взаимодействии с продавцом

Об этом – в пунктах 5.3 и 5.4 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Изменение 6. Уточнили, когда применять чек коррекции

Поправки вводят новые правила, когда применять чек коррекции. Он нужен при любых ошибках. Ранее большинство ошибок исправляли так: сначала пробивали чек с признаком «Возврат прихода», а затем новый чек с признаком «Приход».

Было

Стало

Чек коррекции формируют при корректировке расчетов, которые были произведены ранее Чек коррекции формируют:
– если провели расчеты без применения контрольно-кассовой техники;
– в случае применения контрольно-кассовой техники с нарушением требований законодательства о ККТ

Применять чек коррекции, когда провели расчеты без применения ККТ, ранее рекомендовала ФНС в своих письмах. Например, при поломке ККТ или когда отключили интернет. Теперь это правило закрепили в законе.

Об этом – в подпункте «б» пункта 11 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.

Изменение 7. Установили новые реквизиты чека

С 3 июля 2018 года в чеке обязательны следующие реквизиты:
– QR-код;
– место установки автоматического устройства, через которое производили расчет, – для торговых автоматов и турникетов на транспорте.

С 1 июля 2019 года вводят дополнительные обязательные реквизиты для чеков, которые сформированы:
– при расчетах между юрлицами и ИП наличными или с предъявлением электронных средств платежа;
– при выплате выигрышей и страховых премий.

Обязательные дополнительные реквизиты чека при расчетах между организациями и ИП

Обязательные дополнительные реквизиты чека или БСО при выплате выигрышей и страховых премий

1) наименование покупателя (клиента): наименование организации, фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя;

2) ИНН покупателя (клиента);

3) сведения о стране происхождения товара (при расчетах за товар);

4) сумма акциза (при наличии);

5) регистрационный номер таможенной декларации (при расчетах за товар и при наличии)

1) наименование клиента или страхователя (наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя или физического лица);

2) ИНН клиента или страхователя (при отсутствии у физлица идентификационного номера налогоплательщика – серия и номер его паспорта)

Об этом – в пункте 15 статьи 1, пункте 2 статьи 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.

По мнению специалистов ФНС, реквизиты покупателя в чеке позволят не применять ККТ одновременно и покупателем, и продавцом при расчетах между организациями и ИП. Чек будет выбивать продавец и указывать в нем реквизиты покупателя. Приказ ФНС от 09.04.2018 № ММВ-7-20/207, который устанавливает дополнительные реквизиты чека, уже на регистрации в Минюсте.

Изменение 8. Закрепили алгоритм действий при поломке фискального накопителя

В законе прописали, что делать, если сломался фискальный накопитель. Ранее таких правил не было. Сейчас прописали следующий алгоритм действий.

Шаг 1. В течение пяти рабочих дней с даты поломки фискального накопителя надо подать в ФНС заявление о регистрации (перерегистрации) или заявление о снятии с учета ККТ.

Шаг 2. Предоставить фискальный накопитель на экспертизу изготовителю, безопаснее это сделать одновременно с заявлением в ФНС. Срок не установлен, но при этом определен максимальный срок для предоставления сведений из фискального накопителя – 60 дней.

Шаг 3. Изготовитель в течение 30 календарных дней должен направить организации или ИП и в ФНС заключение по результатам экспертизы. Заключение должно содержать сведения:
– о заводском номере фискального накопителя;
– наличии заводского брака;
– возможности считывания всех фискальных данных, которые хранятся в памяти фискального накопителя.

ФНС может устанавливать дополнительные сведения, которые изготовитель должен указать в заключении.

Шаг 4. Организация должна предоставить в ФНС сведения из фискального накопителя, если изготовитель указал в заключении, что фискальные данные можно считать. Срок – в течение 60 календарных дней с даты подачи заявления о регистрации или перерегистрации либо заявления о снятии с учета ККТ. Если производитель указал, что данные считать невозможно, предоставлять в ФНС ничего не нужно.

Такой порядок прописан в пункте 8.1 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Изменение 9. Увеличили число случаев, когда ФНС сама снимет ККТ с учета

Стало больше случаев, когда ФНС снимет ККТ с учета в одностороннем порядке без заявления компании. Это возможно, когда:

– компания или ИП прекращает деятельность;
– инспекторы обнаружили, что используемый кассовый аппарат не соответствует требованиям законодательства, в том числе по информации от третьих лиц.

В обоих случаях кассу снимут с учета без заявления компании или ИП. В течение пяти рабочих дней с даты, когда инспекция снимет кассу с учета, она направит организации карточку о снятии ККТ с учета. Касса считается снятой с учета в день, когда ФНС сформировала эту карточку.

Если ФНС снимает с учета ККТ в связи с тем, что кассовый аппарат не соответствует законодательству, организация должна предоставить в ФНС фискальный накопитель. Это нужно сделать в течение 30 календарных дней с даты, когда инспекция сняла ККТ с регистрационного учета.

Об этом – в пунктах 15, 18, абзаце 4 пункта 8 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Изменение 10. Сократили случаи, когда нужен отчет о закрытии фискального накопителя

До поправок формировать отчет о закрытии фискального накопителя надо было во всех случаях, когда требовалось перерегистрировать кассу в связи с заменой фискального накопителя или снять кассу с учета, за исключением случаев утраты или хищения ККТ. Теперь отчет о закрытии фискального накопителя не нужно формировать и передавать в ФНС, если:
– касса утрачена при форс-мажорных обстоятельствах или в результате хищения;
– фискальный накопитель сломался из-за заводского брака. Этот факт должен подтвердить изготовитель фискального накопителя.

Об этом – в пункте 8 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Другие изменения

Есть еще несколько важных изменений в регистрации касс и правилах их использования. Исправить ошибки в сведениях, необходимых для отчета о регистрации, можно будет при помощи отчета об изменениях параметров регистрации. Также дополнили перечень сведений, которые нужно указывать при регистрации ККТ. В их числе:
– адрес установки автоматического устройства для расчетов и место установки ККТ, используемой в его составе;
– сведения о применении ККТ при реализации лотерейных билетов, квитанций, приеме лотерейных ставок, выплате выигрышей;
– сведения об автоматических устройствах для расчетов за услуги перевозки и торговых автоматов и номерах этих устройств.

Об этом – в подпункте «а» пункта 10 статьи 1 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ, пункте 2 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

ФНС наделили полномочиями по подготовке и публикации методических указаний по формированию чеков. Эти указания налоговая служба будет размещать на своем сайте (абз. 7 п. 5 ст. 4.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Оставьте свои контактные данные, мы перезвоним Вам в ближайшее время

admin

Vivamus vel sem at sapien interdum pretium. Sed porttitor, odio in blandit ornare, arcu risus pulvinar ante, a gravida augue justo sagittis ante. Sed mattis consectetur metus quis rutrum. Phasellus ultrices nisi a orci dignissim nec rutrum turpis semper.