Как сдать декларацию по НДФЛ

Сдаем декларацию по НДФЛ

Ольга Краснова  Главный редактор БСС «Система Главбух»
Валентина Акимова Государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Право сдавать декларацию по НДФЛ

Налоговым законодательством предусмотрены:

  • обязанность человека сдать декларацию по НДФЛ;
  • право человека сделать это.

Такие правила установлены пунктом 3 статьи 228 и пунктом 1 статьи 229 НК РФ.

Декларацию, которую человек не обязан сдавать, а имеет право это сделать, можно подать в любой момент после завершения календарного года. Срок ее подачи законодательством не ограничен. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 229 Налогового кодекса РФ.

Человек имеет право сдать декларацию по НДФЛ, чтобы получить:

  • стандартные налоговые вычеты, которые не предоставил (предоставил в меньшем, чем нужно размере) налоговый агент (п. 4 ст. 218 НК РФ);
  • социальные налоговые вычеты (п. 2 ст. 219 НК РФ);
  • имущественные налоговые вычеты (кроме вычета, полученного у работодателя) (п. 2 ст. 220 НК РФ);
  • профессиональный налоговый вычет, если налоговый агент, который должен его предоставить, отсутствует (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Это следует из пункта 2 статьи 229 Налогового кодекса РФ и информации ФНС России от 16 марта 2006 г.

Кроме того, если нерезидент стал резидентом, то НДФЛ, излишне удержанный и уплаченный в бюджет с его доходов, по итогам года возвращает налоговая инспекция по местожительству (местопребыванию). А чтобы вернуть налог, нужно представить декларацию по НДФЛ и документы, подтверждающие статус резидента. Об этом сказано в пункте 1.1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Статус налогового резидента

Перечень документов, подтверждающих статус налогового резидента, Налоговым кодексом РФ не установлен. Такими документами могут быть:

  • справки с места работы, подготовленные на основании сведений из табеля учета рабочего времени;
  • копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;
  • квитанции о проживании в гостинице;
  • другие документы, оформленные в порядке, установленном законодательством России, на основании которых можно установить длительность фактического нахождения гражданина на территории нашей страны.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-04-06/6-110, ФНС России от 25 мая 2011 г. № АС-3-3/1855.

Ситуация: может ли работодатель зачесть переплату по НДФЛ, возникшую у сотрудника в связи с приобретением статуса резидента

Да, может.

Если человек находится на территории России меньше 183 дней в течение последних 12 месяцев, то он является нерезидентом РФ. Доходы, которые он получает у российского работодателя, будут облагаться НДФЛ по ставке 30 процентов. Если статус сотрудника изменится и он будет признан резидентом России согласно статье 207 Налогового кодекса РФ, то НДФЛ с его доходов будет удерживаться по ставке 13 процентов.

Если в течение налогового периода более 183 дней гражданин проработал в одной организации, то есть стал резидентом, НДФЛ, исчисленный с начала года, может пересчитать сам работодатель. Начиная с месяца, в котором человек получил статус резидента, НДФЛ, удержанный организацией по ставке 30 процентов, будет засчитываться при определении налоговой базы по НДФЛ. При этом в налоговую базу включаются и те доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 процентов.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12 августа 2011 г. № 03-04-08/4-146 и ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9150.

Образовавшуюся переплату работодатель сможет вернуть до конца налогового периода. Для этого от работника нужно соответствующее заявление. И только чтобы вернуть переплату по НДФЛ, которая осталась в бюджете по итогам налогового периода, придется обращаться в ИФНС по местожительству (местопребыванию).

Чтобы по итогам года вернуть переплату по НДФЛ, возникшую в связи со сменой статуса, человеку нужно обратиться в налоговую инспекцию по своему местожительству (местопребыванию) и представить:

  • заявление на возврат НДФЛ;
  • декларацию по НДФЛ;
  • документы, подтверждающие его статус резидента в данном налоговом периоде.

Такой порядок предусмотрен пунктом 1.1 статьи 231 и пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Обязанность сдать декларацию

Люди, которые обязаны сдавать декларацию, указаны в статьях 227 и 228 Налогового кодекса РФ (п. 5 ст. 227, п. 6 ст. 227.1, п. 3 ст. 228 НК РФ). Это лица, которые должны самостоятельно рассчитывать и платить НДФЛ с полученного ими дохода (например, от продажи имущества).

Cо смертью гражданина его обязанность по уплате НДФЛ и сдаче декларации прекращается (подп. 3 п. 3 ст. 44 и п. 1 ст. 229 НК РФ). При этом обязанность по представлению декларации за умершего гражданина его наследниками налоговым законодательством не предусмотрена. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 12 марта 2013 г. № 03-04-05/4-209.

Ситуация: нужно ли сдавать декларацию по НДФЛ, если в течение календарного года статус человека изменился с резидента на нерезидента и остался таким до конца года. Человек получает доходы от источников за пределами России

Нет, не нужно.

По общему правилу резидент, который получает доход от источника за пределами России, должен самостоятельно:

  • рассчитать НДФЛ;
  • перечислить НДФЛ в бюджет;
  • сдать декларацию (задекларировать этот доход).

Такой порядок установлен подпунктом 3 пункта 1 и пунктами 2 и 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ.

Однако, если человек, который утратил статус резидента (стал нерезидентом), получает доход за границей, он в отношении такого дохода не признается плательщиком российского НДФЛ (п. 2 ст. 209 НК РФ). То есть он не должен рассчитывать и уплачивать с него налог, а также декларировать такие доходы. В том числе полученные до изменения статуса. Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 15 марта 2011 г. № 03-04-06/6-41, от 13 августа 2008 г. № 03-04-05-01/295.

О том, как определить статус человека, см. Как определить статус человека (резидент или нерезидент) в целях НДФЛ.

Сроки сдачи декларации

По общему правилу обязанность по сдаче декларации в налоговую инспекцию нужно исполнить не позднее 30 апреля года, следующего за годом, по которому человек отчитывается. Указанный порядок не зависит от времени и периодичности получения доходов в отчетном году. Это следует из пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ.

Если 30 апреля – выходной день (суббота, воскресенье), срок сдачи декларации переносится на следующий ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В некоторых случаях человек обязан сдать декларацию в другие сроки. Например, если иностранец прекращает свою деятельность (доход от которой облагается НДФЛ по правилам статей 227 и 228 Налогового кодекса РФ) и выезжает за границу. В такой ситуации он должен отчитаться перед российской налоговой инспекцией не позднее чем за один месяц до выезда. Об этом говорится в абзаце 2 пункта 3 статьи 229 Налогового кодекса РФ.

Чтобы определить срок подачи декларации, удобно пользоваться таблицей.

Форма декларации

Вне зависимости от того, в обязательном или добровольном порядке подается декларация, составьте ее на бланке по форме 3-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760 (п. 7 ст. 80, п. 1, 5 ст. 5 НК РФ).

Ситуация: на каких бланках нужно сдавать декларации по форме 3-НДФЛ, если налоговые вычеты заявлены за прошлые годы

Сдавайте декларации на бланках, действовавших в тех периодах, за которые получены доходы (п. 7 ст. 80 НК РФ).

В приказах, которыми утверждены бланки деклараций, указано, на доходы каких периодов они распространяются. В частности, в период с 2009 по 2012 год действовали бланки налоговых деклараций, утвержденные следующими приказами:

  • за 2012 год – приказ ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760;
  • за 2011 год – приказ ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760;
  • за 2010 год – приказ ФНС России от 25 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/654;
  • за 2009 год – приказ Минфина России от 29 декабря 2009 г. № 145н.
Заполнение декларации

В декларации (форма 3-НДФЛ) укажите:

  • суммы всех полученных в течение года доходов (зарплата, доходы от продажи имущества, гонорары, дивиденды, проценты по вкладам и т. д.) и источники их выплаты. Доходы, освобождаемые от налогообложения (в соответствии со ст. 217 НК РФ), а также доходы, при получении которых НДФЛ полностью удержан налоговыми агентами, в декларации можно не отражать (такое правило действует начиная с подачи декларации за 2009 год). Главное, чтобы это не препятствовало получению налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218–221 Налогового кодекса РФ;
  • суммы заявленных налоговых вычетов и льгот (в т. ч. суммы вычетов, представленных налоговыми агентами);
  • суммы налога, удержанные налоговыми агентами;
  • суммы налога, фактически уплаченные в бюджет самим человеком и налоговыми агентами;
  • суммы НДФЛ, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам года.

Это следует из пункта 4 статьи 229 Налогового кодекса РФ.

Для проверки правильности внесения показателей в строки декларации можно воспользоваться алгоритмом, предложенным ФНС России в письме от 24 мая 2012 г. № ЕД-5-3/586дсп.

Пример оформления декларации по форме 3-НДФЛ для получения социального вычета и вычета при покупке жилья

А. С. Кондратьев (резидент) работает экономистом.

Его данные: Александр Сергеевич Кондратьев, гражданин России, дата рождения – 15 апреля 1978 года, паспорт серии 46 00 № 462135 выдан ОВД «Войковский» г. Москвы 23 ноября 2000 года, прописан по адресу: 125127, г. Москва, ул. 2-я Радиаторская, д. 5, корп. 1, кв. 40, ИНН 770013254479 (выдан ИФНС № 43 по Северному административному округу г. Москвы). Код ОКАТО по местожительству – 452775658.

Организация, в которой работает Кондратьев, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 8 по г. Москве. Код ОКАТО – 452775804. Организации присвоены: ИНН 7708123456, КПП 770801001.

В 2011 году организация ежемесячно выплачивала Кондратьеву зарплату в размере 19 200 руб. В июле 2011 года Кондратьев брал ежегодный оплачиваемый отпуск, и ему были выплачены отпускные в размере 17 300 руб. и зарплата за фактически отработанное время в июле – 1800 руб.

Таким образом, совокупный доход Кондратьева за 2011 год составил 230 300 руб. (19 200 руб. × 11 мес. + 17 300 руб. + 1800 руб.).

Кондратьев женат, у него есть пятилетний сын. В связи с этим организация предоставила ему стандартные налоговые вычеты (на себя и на ребенка). В 2011 году размер стандартного вычета на себя составлял 400 руб. в месяц при условии, что доход человека с начала года не превышает 40 000 руб. Стандартный вычет на первого ребенка составлял 1000 руб. в месяц при условии, что доход человека с начала года не превышает 280 000 руб.

Ежемесячно в течение 2011 года Кондратьеву предоставлялись стандартные вычеты:

  • в январе и феврале – 1400 руб. (1000 руб. + 400 руб.);
  • в период с марта по декабрь – 1000 руб.

Прав на иные стандартные вычеты Кондратьев не имеет.

В октябре 2011 года Кондратьев купил двухкомнатную квартиру стоимостью 2 340 000 руб.

В ноябре 2011 года Кондратьев представил в бухгалтерию организации, в которой он работает, заявление на имущественный вычет и уведомление от 28 октября 2011 г. № 752/08, выданное ИФНС России № 43 г. Москвы. В нем было подтверждено право данного сотрудника на имущественный налоговый вычет в размере 2 000 000 руб.

В связи с этим организация-работодатель предоставила Кондратьеву имущественный налоговый вычет с ноября по декабрь 2011 года в размере дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме 36 400 руб. ((19 200 руб. × 2 мес.) – (1000 руб. × 2 мес.)).

Сумма НДФЛ, удержанная из доходов Кондратьева до предоставления имущественного налогового вычета (до ноября 2011 года), составила 23 543 руб. ((19 200 руб. × 9 мес.) + 17 300 руб. + 1800 руб. – (1400 руб. × 2 мес.) – (1000 руб. × 8 мес.) × 13%).

В 2011 году Кондратьев израсходовал:

  • на оплату своего лечения 45 000 руб. Курс комбинированного лечения осложненной формы сахарного диабета (признается дорогостоящим лечением) проводился в Эндокринологическом научном центре Российской академии медицинских наук. Кондратьев имеет право на социальный налоговый вычет на лечение в сумме фактически понесенных расходов;
  • на оплату обучения сына 30 000 руб. Сын Кондратьева (2006 г. р.) обучался в специальной группе одаренных детей детского сада «Солнышко». Детский сад имеет лицензию на осуществление образовательной деятельности. Кондратьев имеет право на социальный налоговый вычет на обучение в сумме фактически понесенных расходов, так как они не превышают 50 000 руб.

12 апреля 2012 года Кондратьев представил в инспекцию по местожительству:

  • декларацию по форме 3-НДФЛ;
  • копию справки о доходах по форме 2-НДФЛ, выданной организацией налоговым агентом;
  • документы, подтверждающие право на получение социальных вычетов;
  • заявление на возврат НДФЛ, излишне удержанного работодателем с начала года до момента предоставления имущественного вычета.

Согласно представленной декларации совокупная сумма вычетов, на которые мог бы претендовать Кондратьев за 2011 год, составляет 2 087 800 руб. (2 000 000 руб. + 45 000 руб. + 30 000 руб. + 1400 руб. × 2 мес. + 1000 руб. × 10 мес.).

Вычеты превышают полученный доход на 1 857 500 руб. (230 300 руб. – 2 087 800 руб.). Так как социальные вычеты на лечение и обучение на 2012 год Кондратьев перенести не может, он заявляет в декларации всю сумму этих вычетов – 75 000 руб. Имущественный вычет предоставлен ему в размере 36 400 руб. А вот оставшуюся часть имущественного вычета Кондратьев может получить в 2012 году и в последующие годы. Поэтому в декларации за 2011 год он заявит имущественный вычет частично, в сумме 106 100 руб. (230 300 руб. – 75 000 руб. – 12 800 руб. – 36 400 руб.).

Неиспользованный остаток имущественного вычета в сумме 1 857 500 руб. (2 000 000 руб. – 106 100 руб. – 36 400 руб.) Кондратьев сможет получить у работодателя (по новому уведомлению, выданному в ИФНС) или в налоговой инспекции и в следующем году (а также в последующие годы – до полного израсходования остатка).

Кроме того, Кондратьев укажет в декларации к возмещению из бюджета сумму НДФЛ, удержанного и перечисленного организацией с января по октябрь 2011 года, – 23 543 руб.

Пример оформления декларации по форме 3-НДФЛ для получения налогового вычета при продаже имущества

А.С. Кондратьев (резидент) работает экономистом.

Его данные: Александр Сергеевич Кондратьев, гражданин России, дата рождения – 15 апреля 1978 года, паспорт серии 46 00 № 462135 выдан ОВД «Войковский» г. Москвы 23 ноября 2000 года, прописан по адресу: 125127, г. Москва, ул. 2-я Радиаторская, д. 5, корп. 1, кв. 40, ИНН 774300254479 (выдан ИФНС № 43 по Северному административному округу г. Москвы). Код ОКАТО по местожительству – 452775658.

Организация, в которой работает Кондратьев, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 8 по г. Москве. Код ОКАТО – 452775804. Организации присвоены: ИНН 7708123456, КПП 770801001.

В 2011 году организация ежемесячно выплачивала Кондратьеву зарплату в размере 19 200 руб. В июле 2011 года Кондратьев брал ежегодный оплачиваемый отпуск, и ему были выплачены отпускные в размере 17 300 руб. и зарплата за фактически отработанное время в июле – 1800 руб.

Таким образом, совокупный доход Кондратьева за 2011 год составил 230 300 руб. (19 200 руб. × 11 мес. + 17 300 руб. + 1800 руб.).

Кондратьев женат, у него есть пятилетний сын. В связи с этим организация предоставила ему стандартные налоговые вычеты (на себя и на ребенка). В 2011 году размер стандартного вычета на себя составлял 400 руб. в месяц при условии, что доход человека с начала года не превышает 40 000 руб. Стандартный вычет на первого ребенка составлял 1000 руб. в месяц при условии, что доход человека с начала года не превышает 280 000 руб.

Ежемесячно в течение 2011 года Кондратьеву предоставлялись стандартные вычеты:

  • в январе и феврале – 1400 руб. (1000 руб. + 400 руб.);
  • в период с марта по декабрь – 1000 руб.

Прав на иные стандартные вычеты Кондратьев не имеет.

В октябре 2011 года Кондратьев продал автомобиль за 280 000 руб. Автомобиль находился в собственности Кондратьева два года. Документов, подтверждающих расходы на приобретение автомобиля, у него нет. Так как автомобиль находился в собственности Кондратьева менее трех лет, он вправе уменьшить доход, полученный от продажи автомобиля, на налоговый вычет в размере 250 000 руб.

12 апреля 2012 года Кондратьев представил в инспекцию по местожительству:

  • декларацию по форме 3-НДФЛ;
  • копию справки о доходах по форме 2-НДФЛ, выданной организацией налоговым агентом;
  • документы, связанные с продажей автомобиля.

Согласно представленной декларации совокупный доход Кондратьева (с учетом дохода, полученного от продажи автомобиля) составил 510 300 руб.

Совокупная сумма вычетов, на которые мог бы претендовать Кондратьев за 2011 год, составляет 262 800 руб. (250 000 руб. + 1400 руб. × 2 мес. + 1000 руб. × 10 мес.).

Сумма НДФЛ к доплате согласно представленной декларации составила 3900 руб.

Пример оформления декларации по форме 3-НДФЛ для получения профессионального налогового вычета

А.С. Кондратьев (резидент) с февраля по октябрь 2011 года выполнял художественное оформление (дизайн) помещения ЗАО «Альфа». Согласно договору «Альфа» выплатила Кондратьеву 400 000 руб. в ноябре 2011 года, удержав НДФЛ в сумме 52 000 руб. (400 000 руб. × 13%). Право на профессиональный вычет Кондратьев не заявлял.

При выполнении условий договора с ЗАО «Альфа» Кондратьев осуществил расходы, которые смог подтвердить документами в декабре 2011 года:
– на приобретение дизайн-проекта – 100 000 руб.;
– на покупку расходных материалов для оформления помещения – 70 000 руб.

Кондратьев имеет право на профессиональный налоговый вычет в размере 170 000 руб. (100 000 руб. + 70 000 руб.), который он отразил в составленной им декларации. Иных доходов в 2011 году Кондратьев не имел.

В декларации Кондратьев указал следующие данные:

Александр Сергеевич Кондратьев, гражданин России, дата рождения – 15 апреля 1978 года, паспорт серии 46 00 № 462135 выдан ОВД «Войковский» г. Москвы (код подразделения 772-040) 23 ноября 2000 года, прописан по адресу: 125127, г. Москва, ул. 2-я Радиаторская, д. 5, корп. 1, кв. 40, ИНН 774300254479 (выдан ИФНС № 43 по Северному административному округу г. Москвы). Код ОКАТО по местожительству – 452775658.

ЗАО «Альфа» состоит на налоговом учете в ИФНС России № 8 по г. Москве. Код ОКАТО – 452775804. Организации присвоены ИНН 7708123456, КПП 770801001.

12 апреля 2012 года Кондратьев представил в инспекцию по местожительству:
– декларацию по форме 3-НДФЛ;
– документы, подтверждающие право на получение профессионального вычета в размере фактически понесенных затрат.

Согласно представленной декларации с доходов Кондратьева излишне удержан НДФЛ в сумме 22 100 руб. (52 000 руб. – ((400 000 руб. – 170 000 руб.) × 13%)), который подлежит возврату из бюджета.

Куда сдавать декларацию

Декларацию подайте в налоговую инспекцию по местожительству (адресу регистрации). Это связано с тем, что именно по местожительству налоговая инспекция ведет учет плательщиков НДФЛ. Это следует из пункта 3 статьи 228, пункта 2 статьи 229, пункта 1 статьи 83 и статьи 11 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: в какую инспекцию подать декларацию по форме 3-НДФЛ. Человек зарегистрирован по местопребыванию и при этом имеет регистрацию по местожительству на территории России

Декларацию нужно сдать в инспекцию по местожительству.

Местожительством в целях налогообложения считается адрес, по которому человек зарегистрирован по Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 17 июля 1995 г. № 713 (ст. 11 НК РФ). При регистрации человека по местожительству в его паспорт ставится отметка (п. 18 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 17 июля 1995 г. № 713).

При регистрации по местопребыванию выдают свидетельство (п. 12 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 17 июля 1995 г. № 713). Если у человека есть обе регистрации на территории России, декларацию (в т. ч. для получения вычетов) нужно сдать в инспекцию по местожительству.

Такие разъяснения приведены в письмах ФНС России от 8 июня 2006 г. № 04-2-03/121, от 2 июня 2006 г. № ГИ-6-04/566, УФНС России по г. Москве от 24 мая 2006 г. № 28-10/45110.

Ситуация: в какую инспекцию подать декларацию по форме 3-НДФЛ. У человека нет регистрации по местожительству на территории России, но есть регистрация по местопребыванию

Декларацию нужно сдать в инспекцию по местопребыванию.

При отсутствии у гражданина местожительства в России по его просьбе оно определяется по местопребыванию (п. 2 ст. 11 НК РФ). Местопребыванием является адрес, который указан в свидетельстве о регистрации (п. 3 и 12 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 17 июля 1995 г. № 713).

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 14 ноября 2011 г. № 03-04-05/8-889, от 11 мая 2010 г. № 03-02-08/29.

Способы сдачи декларации

Сдать налоговую декларацию можно одним из двух способов:

  • на бумаге (лично, через представителя или по почте);
  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Об этом сказано в пункте 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Сдача декларации на бумаге

Декларацию на бумаге можно сдать лично или через своего представителя (абз. 1 п. 4 ст. 80 НК РФ). Представитель может быть законным (например, родители несовершеннолетних детей) или уполномоченным (например, юрист, нотариус).

Законным представителям не нужна доверенность на представление отчетности (п. 2 ст. 27 НК РФ).

Уполномоченный представитель, сдающий налоговую декларацию, обязан иметь при себе доверенность. При этом она должна быть удостоверена нотариально или в порядке, приравненном к нотариальному. Такие правила установлены в пункте 3 статьи 29 Налогового кодекса РФ. Перечень доверенностей, которые приравниваются к нотариально удостоверенным, предусмотрен пунктом 3 статьи 185 Гражданского кодекса РФ.

В налоговых инспекциях приемом деклараций занимаются отделы по работе с налогоплательщиками (лицами, которые платят налоги). Порядок приема деклараций в бумажном виде прописан в пунктах 186–209 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н.

Главбух советует: при сдаче декларации попросите инспектора поставить на ее копии штамп с указанием даты приема, регистрационный номер и свою подпись (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ). В дальнейшем это поможет при необходимости подтвердить своевременность сдачи отчетности.

Если декларация отправлена по почте, датой ее представления в налоговую инспекцию считается дата отправки. Почтовое отправление, в котором человек пересылает декларацию, должно содержать опись вложения. Об этом сказано в абзацах 1 и 3 пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Дату подачи декларации определите по почтовому штемпелю. Декларация признается сданной своевременно, если она отправлена до 24 часов последнего дня, установленного для ее представления (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).

Главбух советует: чтобы доказать, что декларация отправлена вовремя, выберите оптимальный вид почтового отправления и храните все документы, подтверждающие ее отправку и доставку в инспекцию.

Налоговую декларацию отправляйте заказным или ценным письмом. Заказные и ценные письма являются регистрируемыми почтовыми отправлениями. Это значит, что их отправителю почта выдает квитанцию, а с адресата берет расписку в получении письма.

Заказные и ценные письма могут пересылаться с описью вложения и с уведомлением о вручении адресату. Конкретный перечень регистрируемых отправлений, пересылаемых с описью вложения и с уведомлением, вправе определять оператор почтовой связи.

Такой порядок предусмотрен подпунктом «б» пункта 12 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2005 г. № 221.

Опись вложения для заказного письма с налоговой декларацией можно составить в произвольной форме. Желательно, чтобы почтовая служба заверила опись вложения (поставила на нем свой штамп). Но на практике сотрудники почты обычно отказываются это делать, ссылаясь на то, что они не могут отвечать за содержимое конверта. В этом случае ничем, кроме как своей подписью, подтвердить, какие документы были отправлены, не удастся.

Эту проблему можно решить, если отправить отчетность ценным письмом. Преимущество такого почтового отправления состоит в том, что опись вложения составляется на специальном почтовом бланке. Поскольку за доставку ценного письма почтовая служба несет дополнительную ответственность, такой бланк она заверяет в обязательном порядке.

Внутренние документы налоговой службы предусматривают единственный вид почтового отправления, с помощью которого можно переслать налоговую декларацию: заказное письмо с описью вложения (абз. 24 п. 1 и п. 3.1.1 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 18 июля 2012 г. № ММВ-7-1/505). Однако арбитражная практика подтверждает право человека отправлять налоговые декларации не только заказными, но и ценными письмами, ценными бандеролями (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 25 марта 2008 г. № А56-5297/2007, Северо-Кавказского округа от 8 августа 2007 г. № Ф08-4979/2007-1910А, Восточно-Сибирского округа от 10 июня 2008 г. № А19-17988/07-18-Ф02-2081/08 и Поволжского округа от 6 мая 2008 г. № А12-15036/07).

Сдача декларации через Интернет

При сдаче декларации по телекоммуникационным каналам связи датой представления отчетности в налоговую инспекцию считается дата ее отправки. Об этом сказано в абзацах 1 и 3 пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Электронные форматы налоговой отчетности, а также порядок их представления утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином России (п. 7 ст. 80 НК РФ). В настоящее время при передаче налоговой отчетности по телекоммуникационным каналам связи руководствуйтесь Методическими рекомендациями, утвержденными приказом ФНС России от 2 ноября 2009 г. № ММ-7-6/534 (п. 1 приказа ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-6/610, письмо ФНС России от 13 ноября 2010 г. № 6-8-04/0093).

Порядок приема деклараций в электронном виде прописан в пунктах 186–193, 210–223 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н.

Чтобы сдавать декларацию по электронной почте, нужно иметь:

  • компьютер с выходом в Интернет;
  • специальную компьютерную программу.

Программу для передачи отчетности по электронной почте можно приобрести только у специализированных операторов связи, с которыми нужно заключать договор и оплачивать их услуги (п. 5 раздела I Порядка, утвержденного приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32/169).

Таким образом, большинству людей проще сдавать декларации на бумаге лично (через представителя) или отсылать их в инспекцию по почте.

Уточненная декларация

Если в ранее сданной декларации по НДФЛ человек обнаружил неточности или ошибки, то он:

  • обязан подать уточненную декларацию, если ошибка в декларации привела к занижению налога (п. 1 ст. 81 НК РФ);
  • имеет право уточнить данные декларации, если в результате ошибки налог не был занижен (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).

В первом случае нужно успеть сдать уточненную декларацию до истечения срока представления первоначальной декларации. Тогда декларация считается поданной в срок и никаких санкций человеку предъявлено не будет (п. 2 ст. 81 НК РФ).

Во втором случае уточненную декларацию можно сдать в любое время без каких либо последствий (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).

В уточненной декларации по НДФЛ отразите все изменения, связанные с пересчетом налога. Для этого укажите правильные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

Уточненную декларацию оформляйте так же, как и первичную. Для этого используйте те же бланки, на которых подавалась первичная отчетность. Единственное отличие состоит в оформлении титульного листа. В нем нужно указать код (признак) уточненной декларации. Правила заполнения титульных листов в декларациях по разным налогам могут быть различными, поэтому нужно руководствоваться инструкциями по заполнению деклараций, действовавшими в тех периодах, за которые подается уточненная отчетность. Это следует из положений раздела 2 Единых требований, утвержденных приказом ФНС России от 20 декабря 2010 г. № ММВ-7-6/741.

Ответственность
Внимание: если вовремя не представить налоговую декларацию, инспекция может оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса РФ.

Размер штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ составляет 5 процентов от неуплаченной суммы налога, которую нужно заплатить (доплатить) по декларации. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 1000 руб.

Налоговые санкции по решениям, вынесенным до 2 сентября 2010 года, взыскиваются в особом порядке.

Непредставленная декларация может также стать основанием для привлечения к уголовной ответственности по статье 198 Уголовного кодекса РФ.

По материалам БСС «Система Главбух»

admin

Vivamus vel sem at sapien interdum pretium. Sed porttitor, odio in blandit ornare, arcu risus pulvinar ante, a gravida augue justo sagittis ante. Sed mattis consectetur metus quis rutrum. Phasellus ultrices nisi a orci dignissim nec rutrum turpis semper.